Calcul amortizare cladire

25-Aug-2010

15910

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Intrebare:

Cum se calculeaza amortizarea fiscala pentru anul 2010 pentru o cladire achizitionata la data de 31 iulie 1999? Cost istoric = 77288, durata = 35 ani, care a fost reevaluata in anul 2006 la valoarea justa de 205025. In anul 2008 a fost majorata valoarea cladirii in urma investitiei facute cu 110573, valoare totala 315598. In decembrie 2009 cladirea a fost reevaluata la valoarea justa de 250032 (in ambele cazuri diferentele din reevaluare au fost au fost inregistrate in contul 105). Amortizarea anuala totala = 10001, 28 din care: 2208,24 ? aferenta costului istoric, 4227,84 ? aferenta investitiei, 4475,52 ? aferenta reevaluarii din anul 2006, 910,32 ? aferenta reevaluarii din anul 2009.

Raspuns:

Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare prestari servicii si piese de schimb catre o societate in UE Multumesc frumos. In acest caz, daca sunt nevoita sa-i facturez piese sau alte produse utilizate la reparatie, pe acestea cum le facturez? Va multumesc.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Campanie promotionala adresata clientilor persoane juridice. Tratamentul fiscal al premiului. In perioada campaniei 28.05.2026 - 14.08.2026, in vederea cresterii vanzarilor, societatea a initiat o campanie de promovare pentru clientii care achizitioneaza anumite produse in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Incasare dobanzi holding pentru tranzactii intre persoane afiliate. Dosarul preturilor de transfer. Facturare dobanzi Asociat cu parti sociale in mai multe societati deschide o noua societate cu activitate de holding, acesta intentioneaza sa vanda un teren dintr-una din societatile la care este...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordarea si restituirea in numerar a unui imprumut intre doua societati afiliate O societate cu acelasi asociat, a primit cu numerar 5000 lei cu titlu de imprumut intre societati (contract de imprumut fara dobanda) si a restituit cu chitanta in aceeasi luna cei...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Divizare societate comerciala Intrebarea face referire la partea de legislatie si de contabilitatea de gestiune a unei intreprinderii. Societatea are codul CAEN 4782 - Comert cu amanuntul al pieselor si...citeste mai mult

Costul istoric (costul de achizitie) si costul aferent modernizarilor se recupereaza integral prin deduceri sub forma amortizarii fiscale, conform art. 24 alin. 1 si alin 2 lit. b) din Codul fiscal coroborat cu art. 7 alin. 1 pct. 33 lit. c) din Codul fiscal. De asemenea, si reevaluarile contabile efectuate potrivit legii se includ in valoarea fiscala ce se recupereaza pe calea amortizarii fiscale, conform art. 7 alin. 1 pct. 33 lit. c) din Codul fiscal, inclusiv in cazul reevaluarii efectuate in decembrie 2006, cand, prin Legea nr. 343/2006, a fost modificat alin. 15 al art. 24 din Codul fiscal care prevedea ca la deducerile de amortizare nu se luau in calcul orice reevaluari contabile a mijloacelor fixe, in sensul eliminarii acestei prevederi. In acest sens, dispozitiile pct. 71⁵ din Normele metodologice stabilesc ca pentru determinarea valorii fiscale ramase neamortizate a mijloacelor fixe se iau in calcul si reevaluarile contabile efectuate dua data de 1 ianuarie 2007, precum si ? partea ramasa neamortizata din reevaluarile contabile efectuate in perioada 1 ianuarie 2004 - 31 decembrie 2006, evidentiate la data de 31 decembrie 2006?.

Prin urmare, deoarece in contabilitate cladirea este amortizata liniar, metoda ce corespunde celei recunoscute fiscal (art. 24 alin. 6 lit. a) din Codul fiscal), amortizarea contabila a cladirii coincide cu cea fiscala.

Separat de problema amortizarii fiscale, intervine insa impozitarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale si care se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, in conformitate cu prevederile art. 22 alin. 5¹ din Codul fiscal si pct. 57² si 57³din Normele metodologice. Ca atare, va fi supusa impozitarii partea din amortizarea contabila (=amortizare fiscala), care se capitalizeaza pe masura ce mijloacele fixe sunt utilizate (prin transferul sumei aferente celor doua reevaluari din contul 105 ?Rezerve din reevaluare? in contul 1065 ?Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare?), fiind considerata din punct de vedere contabil castig realizat. Din punct de vedere al tehnicii fiscale, aceasta suma (parte din amortizare) rezultata din formula contabila 105 = 1065 este tratata ca element similar veniturilor si va majora in mod corespunzator profitul impozabil.