Calcul amortizare cladire

25-Aug-2010

15540

Intrebare:

Cum se calculeaza amortizarea fiscala pentru anul 2010 pentru o cladire achizitionata la data de 31 iulie 1999? Cost istoric = 77288, durata = 35 ani, care a fost reevaluata in anul 2006 la valoarea justa de 205025. In anul 2008 a fost majorata valoarea cladirii in urma investitiei facute cu 110573, valoare totala 315598. In decembrie 2009 cladirea a fost reevaluata la valoarea justa de 250032 (in ambele cazuri diferentele din reevaluare au fost au fost inregistrate in contul 105). Amortizarea anuala totala = 10001, 28 din care: 2208,24 ? aferenta costului istoric, 4227,84 ? aferenta investitiei, 4475,52 ? aferenta reevaluarii din anul 2006, 910,32 ? aferenta reevaluarii din anul 2009.

Raspuns:

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare lentile de corectie. Cota tva 2025 Tinand cont de noile modificari in sfera TVA-ului, la vanzarea lentilelor de corectie cu dioptrii se va aplica in continuare scutirea de TVA cu drept de deducere prevazuta de art....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA ridesharing obligatii fiscale PFA neplatitoare de TVA, cu cod special de TVA; Activitate de ridesharing - BOLT/UBER; Ma intereseaza ce declaratii trebuie depuse lunar si anual. As vrea mai multe detalii legate...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distribuire dividende interimare in 2024 Societatea ALFA a depus bilant interimar pentru trim 3 2024. Dividendele nu au fost achitate si s-a omis a se inregistra impozitul pe dividende la 31.12.2024. Se poate face nota in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reevaluare cladire complet amortizata Multumesc, Pentru a ma asigura ca inteleg corect, cheltuiala cu amortizarea este considerata nedeductibila? Rezerva din reevaluare inregistrata lunar concomitent cu amortizarea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal si contabil al serviciilor de management prestate de un afiliat din UE: obligatia de retinere a impozitului pe veniturile nerezidentilor in Romania Societatea noastra este un SRL persoana juridica romana care face parte dintr-un grup francez, ce include mai multe societati din diverse zone geografice (Franta, Olanda, China,...citeste mai mult

Costul istoric (costul de achizitie) si costul aferent modernizarilor se recupereaza integral prin deduceri sub forma amortizarii fiscale, conform art. 24 alin. 1 si alin 2 lit. b) din Codul fiscal coroborat cu art. 7 alin. 1 pct. 33 lit. c) din Codul fiscal. De asemenea, si reevaluarile contabile efectuate potrivit legii se includ in valoarea fiscala ce se recupereaza pe calea amortizarii fiscale, conform art. 7 alin. 1 pct. 33 lit. c) din Codul fiscal, inclusiv in cazul reevaluarii efectuate in decembrie 2006, cand, prin Legea nr. 343/2006, a fost modificat alin. 15 al art. 24 din Codul fiscal care prevedea ca la deducerile de amortizare nu se luau in calcul orice reevaluari contabile a mijloacelor fixe, in sensul eliminarii acestei prevederi. In acest sens, dispozitiile pct. 71⁵ din Normele metodologice stabilesc ca pentru determinarea valorii fiscale ramase neamortizate a mijloacelor fixe se iau in calcul si reevaluarile contabile efectuate dua data de 1 ianuarie 2007, precum si ? partea ramasa neamortizata din reevaluarile contabile efectuate in perioada 1 ianuarie 2004 - 31 decembrie 2006, evidentiate la data de 31 decembrie 2006?.

Prin urmare, deoarece in contabilitate cladirea este amortizata liniar, metoda ce corespunde celei recunoscute fiscal (art. 24 alin. 6 lit. a) din Codul fiscal), amortizarea contabila a cladirii coincide cu cea fiscala.

Separat de problema amortizarii fiscale, intervine insa impozitarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale si care se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, in conformitate cu prevederile art. 22 alin. 5¹ din Codul fiscal si pct. 57² si 57³din Normele metodologice. Ca atare, va fi supusa impozitarii partea din amortizarea contabila (=amortizare fiscala), care se capitalizeaza pe masura ce mijloacele fixe sunt utilizate (prin transferul sumei aferente celor doua reevaluari din contul 105 ?Rezerve din reevaluare? in contul 1065 ?Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare?), fiind considerata din punct de vedere contabil castig realizat. Din punct de vedere al tehnicii fiscale, aceasta suma (parte din amortizare) rezultata din formula contabila 105 = 1065 este tratata ca element similar veniturilor si va majora in mod corespunzator profitul impozabil.