
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
In cazul de mai jos, dam ca exemplu situatia in care, in perioada 2011-2014, societatea a fost parte dintr-un proiect cu fonduri europene. Inregistrarea subventiei de primit s-a facut prin nota contabila 4451 = 7416. S-au incasat sumele cuvenite prin banca (5121 = 4451) in afara de ultima transa. La data de 31.12.2015, in urma inventarierii, s-a decis constituirea unui provizion pentru suma ramasa in sold in contul 4451 (nota contabila 6812 = 496). Acest provizion este deductibil la calcului impozitului pe profit?
Din cele expuse intelegem ca societatea dvs. a beneficiat de o subventie de exploatare. Recomandam sa verificati daca prin inregistrarea contabila 4451 = 7416 s-au respectat reglementarile contabile cu privire la recunoasterea veniturilor din subventii de exploatare. Astfel, pentru asigurarea corelarii cheltuielilor finantate din subventii cu veniturile aferente se procedeaza astfel:
a)din punctul de vedere al contului de profit si pierdere:
- in cursul fiecarei luni se evidentiaza cheltuielile dupa natura lor;
- la sfarsitul lunii se evidentiaza la venituri subventiile corespunzatoare cheltuielilor efectuate;
b)din punctul de vedere al bilantului:
- creanta din subventii se recunoaste in corespondenta cu veniturile din subventii, daca au fost efectuate cheltuielile suportate din aceste subventii, sau pe seama veniturilor amanate (cont 472) , daca aceste cheltuieli nu au fost efectuate inca;
- periodic, odata cu cererea de rambursare a contravalorii cheltuielilor suportate sau pe baza altor documente prin care se stabilesc si se aproba sumele cuvenite, se procedeaza la regularizarea sumelor inregistrate drept creanta din subventii.
Agricultura Noutati fiscal-contabile Monografii contabile specifice
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Subventiile se recunosc, pe o baza sistematica, drept venituri ale perioadelor corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le compenseze.
In cazul in care intr-o perioada se incaseaza subventii aferente unor cheltuieli care nu au fost inca efectuate, subventiile primite nu reprezinta venituri ale acelei perioade curente.
In cele mai multe situatii, perioadele de-a lungul carora o entitate recunoaste cheltuielile legate de o subventie guvernamentala sunt usor identificabile. Astfel, subventiile acordate pentru acoperirea anumitor cheltuieli sunt recunoscute la venituri in aceeasi perioada ca si cheltuiala aferenta.
In cazul subventiilor a caror acordare este legata de activitatea de productie sau prestari de servicii, recunoasterea acestora pe seama veniturilor se efectueaza concomitent cu recunoasterea cheltuielilor a caror contravaloare urmeaza a fi acoperita din aceste subventii. O subventie guvernamentala care urmeaza a fi primita drept compensatie pentru cheltuieli sau pierderi deja suportate sau in sensul acordarii unui ajutor financiar imediat entitatii, fara a exista costuri viitoare aferente, trebuie recunoscuta in contul de profit si pierdere in perioada in care devine creanta.
Atunci cand este cazul, restituirea unei subventii aferente veniturilor se efectueaza prin reducerea veniturilor amanate, daca exista, sau, in lipsa acestora, pe seama cheltuielilor. In masura in care suma rambursata depaseste venitul amanat sau daca nu exista un asemenea venit, surplusul, respectiv valoarea integrala restituita, se recunoaste imediat ca o cheltuiala.
O entitate prezinta in notele explicative informatii privind conditiile care nu au fost indeplinite in legatura cu subventiile guvernamentale si obligatiile ce deriva din neindeplinirea acestora.
Toate prevederile de mai sus se regasesc in Ordinul nr. 1802/2014, dar ele erau stipulate si de Ordinul nr. 3055/2009, reglementarile contabile aplicabile pana la 31.12.2014.
Provizioanele sunt destinate sa acopere datoriile a caror natura este clar definita si care la data bilantului este probabil sa existe sau este cert ca vor exista, dar care sunt incerte in ceea ce priveste valoarea sau data la care vor aparea.
La data bilantului, valoarea unui provizion reprezinta cea mai buna estimare a cheltuielilor probabile sau, in cazul unei obligatii, a sumei necesare pentru stingerea acesteia. Ca urmare, provizioanele nu pot depasi din punct de vedere valoric sumele care sunt necesare stingerii obligatiei curente la data bilantului.
Nu se recunosc provizioane pentru pierderile viitoare din exploatare deoarece aceste pierderi viitoare nu corespund definitiei unei datorii si nu sunt indeplinite criteriile de recunoastere a provizioanelor.
Un provizion este o datorie cu exigibilitate sau valoare incerta.
Un provizion va fi recunoscut numai in momentul in care:
- o entitate are o obligatie curenta generata de un eveniment anterior;
- este probabil ca o iesire de resurse sa fie necesara pentru a onora obligatia respectiva; si
- poate fi realizata o estimare credibila a valorii obligatiei.
Daca aceste conditii nu sunt indeplinite, nu va fi recunoscut un provizion.
Astfel, nu intelegem care este rationamentul care determina constituirea unui provizion pentru subventia neincasata ; posibil sa nu detinem toate informatiile care au determinat aceasta abordare.
Consideram ca suma neincasata (creanta rezultata din subventia de incasat) nu poate fi incadrata in categoria altor provizioane deoarece in aceasta categorie se includ provizioane constituite pentru:
- alte beneficii pe care entitatea urmeaza sa le plateasca angajatilor sau persoanelor dependente de acestia, care nu sunt legate de restructurare, pensii, impozite sau terminarea contractului de munca;
- alte beneficii pe care entitatea urmeaza sa le plateasca angajatilor sau persoanelor dependente de acestia, care nu sunt legate de restructurare, pensii sau terminarea contractului de munca;
- cheltuielile legate de protectia mediului inconjurator pentru: protejarea aerului; gestiunea apelor uzate; gestiunea deseurilor, protejarea solului, a apelor subterane si a apelor de suprafata; protejarea biodiversitatii si a peisajului; alte activitati de protejare a mediului inconjurator;
- obligatii asumate in comun cu o terta parte etc.
Cu toate ca, pe baza informatiilor furnizate, in opinia noastra nu ar trebui constituit un provizion , in situatia in care societatea dvs. decide pastrarea acestei abordari, va informam ca acesta nu este deductibil la calculul impozitului pe profit. La calculul impozitului pe profit sunt deductibile doar provizioanele stipulate in cadrul art. 22 din Legea nr. 571/2003, Codul Fiscal valabil pana la data de 31 decembrie 2015, provizioanele pentru pierderi din debitori diversi nefiind enumerate in cadrul acestui articol.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Bonificatie. Calcul impozit profit trimestrul IICALCUL IMPOZIT PE PROFIT. Cand se inregistrareaza factura de avans?CALCUL IMPOZIT PE PROFIT. Caz practic privind plafonul de protocol deductibilCALCUL IMPOZIT PE PROFIT. Plati anticipateImpozit nerezidenti. CALCUL IMPOZIT PE PROFITUltimele articole
CALCUL IMPOZIT PE PROFIT. Bonificatii trimestrele anterioare din 2020Cheltuieli de amortizare la calculul impozitului pe profit. Studiu de cazCALCUL IMPOZIT PE PROFIT pentru trimestrul II 2020. Bonificatie pentru plata la termenul scadentStudiu de caz: Pierdere contabila/pierdere fiscala. CALCUL IMPOZIT PE PROFITTop 5 programe de facturare si contabilitate si avantajele pe care le includArticole similare
6 recomandari de la Camera de Comert Americana pentru GuvernEste OFICIAL! A fost aprobat Programul national de digitalizare a microintreprinderilor si IMM-urilor. Firmele au la dispozitie peste 20 de activitati eligibileSchimbari importante in finantarea prin POSDRU. Dispar formularele tipariteComisia Europeana propune conditionarea accesului la fondurile UERomania a inregistrat o crestere economica mai mare decat cea prognozataUltimele articole
A fost publicat calendarul programelor prin care firmele pot obtine FONDURI EUROPENE nerambursabile in 2023Ajutorul de 1.400 lei pentru plata facturilor la energie se va acorda in doua transe a 700 lei. Cine poate beneficia de sprijin?Ajutoare de la stat in 2023: Anumite persoane vulnerabile pot primi sprijin financiar de peste 10.000 leiANAF modifica continutul Cererii de acordare a esalonarii la plata, documentele justificative si procedura aferenta (Proiect de Ordin)Din 1 august ar putea creste salariile pentru anumite sectoare bugetare (Proiect Min. Muncii)Articole similare
Activitate de productie bijuterii. Care este monografia contabila?Retragere asociat. Care vor fi aspectele contabile si fiscale?Ce obligatii au cei care aplica sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilorLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabilCompaniile pot scapa de plata impozitului pe profit. Vezi in ce conditiiUltimele articole
Declaratia 101 in 2023. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent, conform modificarilor aduse de Ordinul 310/2023Cheltuieli deductibile: ce sunt, cum se calculeaza si cheltuieli care intra in aceasta categorieIMPOZITUL PE PROFIT din 2022: Anumite firme NU il pot declara si achita pana pe 25 iunie 2023, conform OUG 153/2020Propunere: Profitul suplimentar obtinut de platitorii de impozit micro/ pe profit va fi impozitat doar cu 10%, in anumite conditiiCheltuieli de protocol deductibile: exemple detaliateArticole similare
Noutati Legislatie Fiscala 02 - 05 mai 2009Baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Cum aplicam cota corecta?Titlul II, Capitolul II pct. 71 - 861Profit reinvestit. Noi categorii de active pentru care se aplica scutirea profitului investit din 1 ianuarie 2023Contabilizarea masurilor asiguratorii emise de organele fiscaleUltimele articole
Cheltuieli deductibile: ce sunt, cum se calculeaza si cheltuieli care intra in aceasta categorieInspectii fiscale ANAF: Ce deficiente au gasit inspectorii in sem. II 2022Planul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiFirme cu cifra de afaceri sub 1 milion de euro. Pot sa ramana platitoare de impozit pe profit in 2023?Microintreprinderea in 2023: 6 modificari RADICALE aduse regimului fiscal-contabil prin OG 16/2022Articole similare
A aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2021! Contine 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateAchizitii de la o societate inactiva. Ce implicatii fiscale si contabile apar?Dividende primite de o microintreprindere. Care e regimul fiscal?Capitalizare sau cheltuiala a perioadei pentru mijloacele fixeAcordarea de reduceri comerciale neevidentiate pe factura. Cum procedam?Ultimele articole
MONOGRAFII contabile in 2023. Cum se elaboreaza corect o monografie contabila - exemple practiceMEGA OFERTE in luna decembrie la Rentrop& Straton. Reduceri de 80% si transport GRATUITInregistrare CONTABILA pentru facturile de energie compensateA aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateRaportare SAF-T in 2022. A aparut GHIDUL necesar firmelor care au aceasta obligatieSfaturi de la experti
Intrebare: Am investitii in curs de amenajare inregistrate in 231. Aceste investitii doresc sa le facturez unei societati, platitoare de TVA. Facturarea este generatoare de venit. Ce cont corespondent pot folosi pentru aceasta instrainare?...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Asigurare cazare refugiati. Tratament fiscal
Intrebare: Avem incheiat un protocol de colaborare cu Inspectoratul pentru Situatii de Urgenta in baza OUG 15/2022 si HG 315/2022. Asiguram cazare si masa cetatenilor ucrainieni, avem un hotel cu restaurant. Achizitionam materie prima pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<