Calcul impozit pe profit. Deductibilitatea rezervei legale

04-Apr-2011

52684

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Problema:

Se considera urmatoarele date:
- capitalul social al unei intreprinderi este de 250.000 lei, iar marimea rezervelor legale existente 10.000 lei;
- pe parcursul exercitiului financiar N s-au inregistrat venituri totale de 1.100.000 lei, din care venituri neimpozabile 20.000 lei, iar cheltuielile totale (altele decat cele cu impozitul pe profit) sunt in suma de 800.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile fiscal 30.000 lei.

Se cere:
a) marimea rezervelor legale care se constituie pentru anul N;
b) calculul rezultatului impozabil, impozitului pe profit si a rezultatului net in situtia constituirii numai rezervelor legale determinate la punctul precedent.

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii in favoarea asociatului, venituri din alte surse, cheltuieli nedeductibile Am avut control de la ANAF in urma caruia s-a stabilit o suma astronomica de 50.7511 lei aceasta suma a fost stabilita pentru cheltuielie nedeductibile si protocolul nedeductibil...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Numar mediu salariati bilant La completarea randurilor din bilantul de sfarsit de an, referitoare la Numarul mediu de salariati si Numarul efectiv de salariati cum vom trata urmatoarele situatii: 1....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Concediu medical cod 01 pentru o zi de spitalizare. Incadrarea in regim de spitalizare Concediul medical cod indemnizatie 01 cu (spitalizare de 1 zi) - este considerat concediu medical in regim de spitalizare? Cum este reglementat si interpretata exprimarea "regim de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Microintreprindere, schimbare sistem de impunere in timpul anului Persoana fizica Popescu Ion este asociat in urmatoarele SRL-uri: - Alfa SRL participatie 90%, impozit pe profit; - Beta SRL participatie 25%, impozit micro; - Gama SRL participatie...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distribuire dividende interimare Pentru distribuirea de dividende interimare depunem situatiile financiare interimare la 30.06.2026. Pentru reintregirea activului net este necesara o operatiune contabila? As dori...citeste mai mult

Solutie:.

Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%, cu exceptiile prevazute la art. 38 din Codul fiscal .

Conform art. 19 alin. (1) profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.

In baza art. 22 alin. (1) lit. a) rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare.

In cazul prezentat situatia este urmatoarea:

Venituri totale: 1.100.000 lei

- neimpozabile: 20.000 lei

Cheltuieli totale: 800.000 lei

- nedeductibile: 30.000 lei

Profit brut: 1.100.000 ? 800.000 = 300.000 lei

20 % din capitalul social = 250.000 x 20% = 50.000 lei

Rezerva legala deductibila: 5% x (300.000 - 20.000 + 30.000) = 15.500 lei

Rezerva legala totala: 15.500 + 10.000 = 25.500 lei

Profit impozabil: total venituri ? total cheltuieli ? venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile = 1.100.000 ? 800.000 -20.000 + 30.000 ? 15.500 = 294.500 lei

Impozit pe profit : 294.500 x 16% = 47.120 lei

Profit net: profit brut ? impozit pe profit = 300.000 ? 47.120 = 252.880 lei