Calcul impozit pe profit. Deductibilitatea rezervei legale

04-Apr-2011

52544

Problema:

Se considera urmatoarele date:
- capitalul social al unei intreprinderi este de 250.000 lei, iar marimea rezervelor legale existente 10.000 lei;
- pe parcursul exercitiului financiar N s-au inregistrat venituri totale de 1.100.000 lei, din care venituri neimpozabile 20.000 lei, iar cheltuielile totale (altele decat cele cu impozitul pe profit) sunt in suma de 800.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile fiscal 30.000 lei.

Se cere:
a) marimea rezervelor legale care se constituie pentru anul N;
b) calculul rezultatului impozabil, impozitului pe profit si a rezultatului net in situtia constituirii numai rezervelor legale determinate la punctul precedent.

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare sponsorizare de catre o ONG unei unitati de invatamant Un ONG care desfasoara activitati educative in domeniul invatamantului poate acorda sponsorizari catre o unitate de invatamant, respectiv o scoala. In acest context, este necesar...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil al valorificarii deseurilor in cadrul contractelor de prestari servicii Societatea A (avand calitatea de beneficiar) a incheiat cu societatea B (avand calitatea de prestator) un contract cu obiectul: preluarea, sortarea si valorificarea de catre...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Profit reinvestit pentru active din fonduri nerambursabile In conformitate cu prevederile art. 22 din Codul fiscal si ale normelor metodologice de aplicare a art. 22, alin. (2) din Codul fiscal, se poate beneficia de scutirea de impozit a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Procedura radiere punct de lucru In Ianuarie, din cauza legii 245/2025 am cerut un CIF pentru un punct de lucru cu mai putin de 5 angajati, dar care este in acelasi UAT cu sediul social. Legea s-a abrogat si acum...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare taxa de participare conferinta de catre ONG In cazul unui ONG platitor de TVA, membru al unui ONG din Franta, organizeaza o conferinta internationala (cu participanti din UE si din afara UE, membrii ai aceeasi organizatii),...citeste mai mult

Solutie:.

Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%, cu exceptiile prevazute la art. 38 din Codul fiscal .

Conform art. 19 alin. (1) profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.

In baza art. 22 alin. (1) lit. a) rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare.

In cazul prezentat situatia este urmatoarea:

Venituri totale: 1.100.000 lei

- neimpozabile: 20.000 lei

Cheltuieli totale: 800.000 lei

- nedeductibile: 30.000 lei

Profit brut: 1.100.000 ? 800.000 = 300.000 lei

20 % din capitalul social = 250.000 x 20% = 50.000 lei

Rezerva legala deductibila: 5% x (300.000 - 20.000 + 30.000) = 15.500 lei

Rezerva legala totala: 15.500 + 10.000 = 25.500 lei

Profit impozabil: total venituri ? total cheltuieli ? venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile = 1.100.000 ? 800.000 -20.000 + 30.000 ? 15.500 = 294.500 lei

Impozit pe profit : 294.500 x 16% = 47.120 lei

Profit net: profit brut ? impozit pe profit = 300.000 ? 47.120 = 252.880 lei