Luam ca exemplu al analizei noastre cazul unui PFA platitor de TVA, sistem real, pentru a vedea cum va fi calculat venitul net aferent anului 2015 si pentru a stabili daca se scad din venituri brute cheltuielile deductibile la valoarea fara TVA (chiar daca in Registrul jurnal incasari plati sunt trecute la valorile cu tot cu TVA), precum si unde este mentionat acest mod de calcul in legislatie.
Este adevarat ca de la data intrarii in vigoare a OMFP 170/2015, in Registrul – jurnal de incasari si plati se trec sumele totale inscrise pe documentele justificativ, inclusiv TVA, indiferent daca o PFA este sau nu platitoare de TVA.
Calculul venitului net anual, a impozitului pe venit si al contributiilor sociale trebuie facuta distinct, desigur lund in considerare sumele privind incasarile si platile efectuate fara TVA. Venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri.
Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaza in sistem real au obligatia sa completeze Registrul de evidenta fiscala, in vederea stabilirii venitului net anual conform art. 48 alin. (8) din Codul fiscal. Modelul si continutul Registrului de evidenta fiscala se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, care nu este publicat inca, in Monitorul Oficial.
Asadar, Registrul de evidenta fiscala se completeaza cu numai cu veniturile obtinute si cheltuielile efectuate, respectiv valorile inregistrate in documente justificative care sunt incasate (pentru venituri) si platite (pentru cheltuieli) fara TVA.
Nicio entitate, platitoare de TVA, nu calculeaza impozit (profit, micro) lund in considerare sumele inclusiv TVA.
Ghidul practic al contabilitatii 2022 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online
Manual de politici contabile - Stick USB
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Baze CALCUL IMPOZIT PE VENIT si CAS pentru drepturi proprietate intelectuala. Cum procedam?Documentar fiscal care priveste deductibilitatea unor cheltuieli la calculul impozitului pe venitPFA incheie contract cu o societate. Ce obligatii de plata si declarative are PFA-ul?Conditii microintreprinderi 2023: Ce conditii trebuie sa indeplineasca o microintreprindere anul acestaCum se impoziteaza corect drepturile de autor si salariileUltimele articole
Casa de marcat microintreprindere si CALCUL IMPOZIT PE VENIT. Ce procedura se aplica la schimbul casei de marcat?Articole similare
PFA sistem real. Ce conditii se aplica la deducerea cheltuielilor?O persoana care a infiintat un PFA poate sa se angajeze pe acel PFA?Modificari TVA: Formularele 088 si 098 incepand cu data de 3 august 2015Amnistia fiscala s-ar putea extinde si pentru persoanele fiziceCe contributii sunt obligatorii pentru PFA?Ultimele articole
PFA in 2023: Platitor sau neplatitor de TVA? Ce este mai bine sa alegeti?PFA-urile si persoanele juridice care desfasoara o activitate economica in mod independent vor face solicitari catre ANAF numai prin SPVPFA in 2023: Care este cota de CAS pe care o datoreaza titularul?Cheltuieli deductibile: ce sunt, cum se calculeaza si cheltuieli care intra in aceasta categorieCheltuieli deductibile PFA in 2023. Tratament fiscal pentru cheltuielile de deplasareArticole similare
Obligatii declarative si de plata pentru veniturile din mai mult de 5 contracte de inchiriereTot ce trebuie sa stii despre Contabilitatea pentru PFA 2015Contract de mandat. Aspecte importante de care trebuie sa tinem cont!Dilema PFA cu activitate de productie si documentele cerute de Fisc. In ce fel se rezolva paradoxul?Obligatii PFA la infiintare pentru agenti de marketing. Ce declaratii se depun si ce alte obligatii fiscale apar?Ultimele articole
II in 2022 cu cod CAEN de comert cu amanuntul. Evidenta contabila se realizeaza prin metoda cantitativ-valorica sau global-valorica?Obligatii fiscale pentru persoanele fizice care exercita profesii liberale. Care sunt cotele CAS si CASS in acest caz?Profesie liberala. Aspecte contabile si fiscalePFA si baza de calcul contributie concedii si indemnizatii. Ce regim fiscal se aplica pentru venituri?Termeni redefiniti prin Legea 182/2016 si noul regim pentru PFA-uriArticole similare
ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru OCTOMBRIE 2020ONG. Emitere facturi pentru prestari servicii. Cum tratam operatiunile in valuta?ORDIN AL ANAF Nr. 7 din 2010Pana pe 31 octombrie 2021 trebuie raportat, prin sistemul IOSS, TVA-ul aferent celor trei regimuri specialeDeclarare venituri obtinute de catre o reprezentanta. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Microintreprinderi in 2023: Firmele cu angajati care au CIM suspendat mai pot face parte din acest regim fiscal?Impozitul pe profit din 2022: Anumite firme NU il pot declara si achita pana pe 25 iunie 2023, conform OUG 153/2020Cenzorul asociatiei de proprietari: cine poate fi cenzor, atributiiPropunere: Profitul suplimentar obtinut de platitorii de impozit micro/ pe profit va fi impozitat doar cu 10%, in anumite conditiiLuni, 20 martie 2023, se implineste termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareArticole similare
Reminder ANAF! Formularul 230 se poate depune pana la 25 mai 2021Titlul III, Capitolul 4Calculul plafonului pentru TVA in cazul PFA15 martie 2017: Termen pentru depunerea formularului 204 de catre asocierile fara personalitate juridicaNoile formulare obligatorii pentru PFA-uri si liber-profesionisti din 2016Ultimele articole
Cheltuieli deductibile: ce sunt, cum se calculeaza si cheltuieli care intra in aceasta categorieDeclaratia 230 poate fi transmisa la ANAF pana pe 25 mai 2023. Cine are aceasta obligatieAchizitii intracomunitare efectuate de PFA platitoare de TVA. Acestea se declara in D212 cu veniturile si cheltuielile?PFA in SISTEM REAL 2023: Care este baza de calcul a CAS?Aspecte fiscale care se aplica din 2023 impozitului pe venit si contributiilor sociale
Sfaturi de la experti
Intrebare: La 31.12.2022 societatea a depasit plafonul de 500.000 euro. Are angajati. Cand intra la plata impozitului pe profit? Incepand cu 01.01.2023 sau in decursul anului 2023 in momentul in care depaseste 500.000 euro?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O societate inmatriculata in 2016 care a fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor de la infiintare, neplatitoare de tva, trece la impozit pe profit incepand cu 01.01.2023. In martie 2023 asociatul decide sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Fiscalitatea.ro