Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Calcularea veniturilor din drepturi de autor. Cum se procedeaza?

04-Oct-2017
558

In randurile de mai jos, avem o persoana care a incheiat colaborari pe domeniul activitatilor artistice si stiintifice cu persoane fizice nerezidente carora le-a achitat drepturile cuvenite calculate astfel: a dedus cheltuielile forfetare conform legii romanesti in procent de 40% din venituri si apoi a aplicat impozitul de 16% la restul de 60%. Diferenta a fost virata sub forma de venituri din drepturi de autor de incasat. Vom vedea daca este corecta procedura.


Iata raspunsul specialistului:

Prevederile Titlului IV, Impozitul pe venit, din Codul Fiscal sunt aplicabile: 
- persoanelor fizice rezidente in Romania;
- persoanelor fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania;
- persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania (in baza unui contract de munca, de regula).

Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sunt incadrate in categoria veniturilor din activitati independente potrivit art. 67 din Codul Fiscal. Astfel, aceste venituri sunt impozabile in Romania potrivit regulilor de la Titlul IV doar daca sunt obtinute prin intermediul unui sediu permanent in Romania.

In cazul in care persoanele carora le-ati achitat drepturi de proprietatea intelectuala nu sunt rezidente in Romania si nici nu detin in Romania un sediu permanent atunci, pentru veniturile realizate de aceste persoane din Romania sunt aplicabile prevederile Titlului VI din Codul Fiscal, Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti. In aceasta situatie, nu se acorda deducerea de 40% la calculul impozitului pe venit (nu se aplica regulile de la Titlul IV).

Drepturile de proprietate intelectuala (dreptul de autor) reprezinta, in fapt, o redeventa. Termenul redeventa cuprinde orice suma care trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevazut la art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, inclusiv dreptul de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum si efectuarea de inregistrari audio, video. Se considera redeventa si dreptul de a efectua inregistrari audio, video, respectiv spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau altele similare, si dreptul de a le transmite sau retransmite catre public, direct sau indirect, indiferent de modalitatea tehnica de transmitere - inclusiv prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare.

Astfel, pentru veniturile realizate din Romania de persoanele nerezidente, entitatea dvs. avea obligatia, ca regula generala, sa calculeze, sa retina si sa vireze catre bugetul de stat un impozit de 16% aplicat asupra sumei brute prevazuta in contract. De exemplu, pentru un contract in valoare de 1.000 euro, entitatea dvs. calcula, retinea si vira catre buget suma de 160 euro reprezentand impozit datorat pentru veniturile realizate de nerezident , achitand nerezidentului suma de 840 euro. 

In cazul in care contractul este negociat pe suma neta (entitatea trebuie sa vireze 1.000 euro) atunci impozitul datorat se calculeaza prin procedeul sutei marite . (1000 x 16/84 = 190 euro). 

Regulile precizate mai sus se aplica in situatia in care fie nu exista conventie de evitare a dublei impuneri (CEDI) incheiata intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului de venit (cel care incaseaza venitul) , fie exista CEDI, dar beneficiarul nu prezinta un Certificat de Rezidenta fiscala din tara respectiva. 

In cazul in care persoana nerezidenta in Romania care incaseaza venituri din Romania prezinta Certificatul de rezidenta fiscala, valabil pentru anul in care se efectueaza plata, atunci se vor aplica prevederile din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului de venit. In consecinta, nu este corect modul dvs. de calcul. 

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Calcularea veniturilor din drepturi de autor. Cum se procedeaza?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF: Servicii electronice puse la dispozitia contribuabililor 24h/24h
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala pune la dispozitia contribuabililor servicii electronice disponibile la orice ora, astfel incat cozile de la ghiseele sediilor de administrare fiscala sau de la oficiile postale sa fie evitate. Asadar, prin Spatiul privat virtual (SPV), contribuabilii persoane fizice si persoane juridice au la dispozitie toate facilitatile comunicarii electronice a actelor administrative fiscale emise in forma electronica, dar pot beneficia si de alte informatii si...» citeste mai departe aici

  • Documente justificative. Regim fiscal si declarativ achizitii de la persoane fizice
    • Ce impozite trebuie retinute si livrate de o societate care, in calitate de persoana juridica (societate platitoare de TVA), achizitioneaza cereale de la persoane fizice? Pentru a avea o viziune completa asupra acestui subiect, am apelat la cunostintele unuia dintre expertii nostri. Tot el va explica si ce documente trebuie intocmite si cerute vanzatorului persoana fizica. Raspunsul specialistului 1) Documentele pe care trebuie sa le intocmeasca persoana juridica care achizitioneaza cereale de...» citeste mai departe aici

  • Care sunt facilitatile fiscale care va pot ajuta sa reduceti impozitul pe profit?
    • Pentru ca foarte multi contribuabili nu stiu care sunt parghiile pe care le au la dispozitie pentru a diminua impozitul pe profit, acest material va va pune la dispozitiile informatiile de care aveti nevoie. Pentru a diminua impozitul pe profit, companiile din Romania au la dispozitie mai multe instrumente fiscale. De aceea administratorul unei firme trebuie sa stie: • care sunt facilitatile fiscale pentru societatile platitoare de impozit pe profit sau impozit pe venit (pentru...» citeste mai departe aici

  • Legea salarizarii aplicata incorect: Diferente semnificative de salarii in cadrul aceleiasi categorii profesionale
    • Doar patru din cele 15 Curti de Apel din tara aplica in mod corect Legea Salarizarii, consecinta ducand la diferente semnificative de salarii in cadrul aceleiasi categorii profesionale, potrivit unui comunicat remis, joi, de Ministerul Muncii si Justitiei Sociale (MMJS). "Ministerul Muncii si Justitiei Sociale atrage din nou atentia curtilor de apel din tara ca interpreteaza si aplica in mod eronat dispozitiile Legii 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice. MMJS a...» citeste mai departe aici

  • 4 beneficii fiscale de care angajatorii pot beneficia in relatia cu angajatii lor
    • Salariul a fost mereu principalul factor motivant pentru un angajat in relatia cu locul de munca. Insa rotunjirea veniturilor unui angajat nu trebuie sa tina mereu doar de salariu. Legislatia permite si alte beneficii pentru angajati, care sunt extrem de avantajoase si pentru firme, reprezentand facilitati fiscale importante pentru bugetul oricarui tip de business. Prin apelarea la acestea, un angajator se poate asigura ca reuseste sa mentina moralul angajatilor sai la un nivel bun, fara sa pune...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016