Cand se pot deduce creantele unui client in faliment?
Pentru un client mai vechi pentru care s-a incheiat
procedura falimentului, fiind radiat din evidentele Registrului Comertului, se va vedea daca se poate deduce
creanta pe cheltuieli daca nu s-a constituit provizion si daca aceasta cheltuiala este deductibila.
Creantele aferente clientilor neincasati urmare
falimentului acestora sevor trece pe costuri - cont 654 in baza hotararii judecatoresti definitive de pronuntare a falimentului si a hotararii administratorului societatii. Dovada faptului ca acel client este in faliment seobtine si din mentiunile inscrise in Certificatul constatator emis de ONRC pentru clientul respectiv care atesta aceasta situatie.
Cheltuiala cu scoaterea din evidenta a clientului in faliment este deductibila fiscal la calculul impozitului pe profit, chiar daca nu afost constituit in prealabil un provizion, deductibilitatea fiind acordata in baza art. 21 alin 2 lit. n, redat mai jos:
"(2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si
n) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a
creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul" Totodata aveti posibilitatea sa ajustati si TVA colectata initial, conform art. 138 lit d din consul fiscal, redat mai jos:
"Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii: d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;"
Notele contabile sunt urmatoarele:
654 = 4111 valoare fara TVA
4111 = 4427 TVA colectat initial – valoare cu minus
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Atentie contabili!
Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?
Fiscalitatea.ro 
