
Raportul Special
realizat de specialisti
Prin cele ce urmeaza, vom vedea ce intrepretare fiscala au cheltuielile cu politele de asigurari de viata ale asociatilor care nu sunt si salariati si care se platesc din contul bancar al firmei, precum si incasarea de la societatea de asigurari cu titlul "imprumuturi de pe politele de viata". De asemenea, daca asociatii ar fi avut si calitatea de salariati, vom vedea care ar fi incadrarea.
Tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare este urmatorul:
a) pentru alti beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale si asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse in conformitate cu prevederile art. 114 din Codul fiscal;
Potrivit art. 114 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, prime de asigurari suportate de o persoana fizica independenta sau de orice alta entitate, in cadrul unei activitati pentru o persoana fizica in legatura cu care suportatorul nu are o relatie generatoare de venituri din salarii si asimilate salariilor, potrivit cap. III - Venituri din salarii si asimilate salariilor sun calificate drept venituri din alte surse supuse impozitului pe venit in cota de 16% aplicat la venitul brut, conform art. 115 alin. (1) din Codul fiscal.
Impozit pe veniturile din alte surse se declara prin intermediul formularului 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", ale carui model, continut si instructiuni de completare sunt aprobate prin OPANAF 587/2016. Societatea in calitate de platitor de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, va obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent (formularul 205 - Declara?ie informativa privind impozitul re?inut la sursa ?i ci?tigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit - OPANAF 3605/2015), pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului urmator.
In anul 2016, conform art.177 alin.(3) din Codul fiscal, persoanele care realizeaza venituri din alte surse nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a)-d), g), i)-l), cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala. Prin urmare, daca, spre exemplu, persoana are si calitatea de salariat sau pensionar, nu va datora contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din alte surse. In situatia in care contributia de asigurari sociale de sanatate este datorata, pentru anul 2016, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din alte surse, aceasta se stabileste de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuala, pe baza informatiilor din declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum si pe baza informatiilor din evidenta fiscala, platitorul de venit neavand obligatii cu privire la calculul, retinerea si plata acesteia.
b) pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare;
In situatia in care primele de asigurare sunt suportate pentru angajatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii si asimilate salariilor, acestea reprezinta avantaje impozabile la momentul platii primei respective potrivit art. 76 alin. (3) lit. g) din Codul fiscal. Sunt exceptate primele de asigurare obligatorii potrivit legislatiei in materie si primele de asigurare voluntara de sanatate conform Legii nr. 95/2006, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana.
Manual de politici contabile - Stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
In contrapartida, potrivit art. 62 lit. g) din Codul fiscal, sumele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri, sume asigurate, precum si orice alte drepturi, cu exceptia castigurilor primite de la societatile de asigurari ca urmare a contractului de asigurare incheiat intre parti, cu ocazia tragerilor de amortizare nu sunt venituri impozabile.
In aplicarea prevederilor art. 62 lit. g) din Codul fiscal sunt neimpozabile despagubirile, sumele asigurate si orice alte drepturi acordate asiguratilor, beneficiarilor sau tertelor persoane pagubite, din asigurarile de orice fel, potrivit legislatiei privind societatile de asigurare si supravegherea asigurarilor.
Sumele reprezentand alte drepturi acordate asiguratilor pot avea, printre altele, urmatoarele forme: rascumparari partiale in contul persoanei asigurate, plati esalonate, rente, venituri rezultate din fructificarea rezervelor constituite din primele platite de asigurati, precum si orice alte sume de aceeasi natura, indiferent de denumirea sau forma sub care sunt platite, in contul persoanei asigurate.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Aspecte fiscal-contabile privind unitatile de cult din RomaniaDoua noi formulare reglementate pentru anul 2016: Declaratiile 402 si 403Deductibilitate PRIME DE ASIGURARE in favoarea tertilor. Cum procedam cu impozitul pe profit?Ce cheltuieli vor fi deduse in cadrul impozitului pe venitul pe gospodarie din 2018?Titlul IV Impozitul pe venit. Normele de aplicare a Noului Cod fiscal 2016Ultimele articole
Declaratia 112 - Ghid Complet: Obligatii, Sanctiuni si ModelCheltuieli deductibile PFA. Exemple si studii de caz practiceAchizitii intracomunitare efectuate de PFA platitoare de TVA. Acestea se declara in D212 cu veniturile si cheltuielile?Declaratia 112 in 2023: Avantaje in natura si/sau venituri neimpozabile care se declara in formularCodul Fiscal, modificat din nou de Finante. Proiectul aduce o serie de amendamente la Legea 227/2015 si la OG 16/2022Articole similare
Deductibilitate cheltuiala cu asigurarea bunului inchiriat. Cum procedam?Asigurarea obligatorie pentru locuinta: Amenzile, mai tarziuOpinia CF cu privire la proiectul privind politica de acoperire a riscurilor aferente investitiilor romanesti in strainatateNormele Codului fiscal includ acum si OUG nr. 40/2014Cine scapa de impozitul pe venitul din 2013?Ultimele articole
Ordinul 2803/2020. Modificarea si completarea mecanismului financiar de transfer al sumelor aferente granturilor pentru sustinerea IMM-urilorInceperea executarii silite pentru obligatii fiscale contestateFGA: Plati de 358 milioane lei, pana la 1 decembrie 2017, pentru pagubitii Astra, Carpatica si ForteCodul de Procedura Fiscala se modifica. Ce noutati anunta MFP?Cheltuieli aferente utilizarii unui autoturism de un PFA. In ce masura sunt aceste cheltuieli deductibile?Articole similare
Infiintare punct de lucru. Ce regim fiscal se aplica si ce procedura urmam?Declaratia 101. Cum sa tratezi provizioanele in mod corectCheltuieli deductibile atribuibile autoturismelor utilizate de personalul cu functii de conducere si de administrareCe conditii trebuie sa indeplinim pentru a beneficia de scutirea de impozit a profitului reinvestit?Formulare cu explicatii. Termen-limita in luna iulie 2015Ultimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Impozitul pe constructiile speciale, reintrodus din 2025. Cine va avea aceasta obligatieDocumentar fiscal: Tot ce trebuie sa stim despre Declaratia 221Aspecte contabile si fiscale in cazul transferului de active. Analiza cu Irina DumitrescuContributii sociale membri ONG si veniturile obtinute. Care va fi contextul fiscal?Din 2023 actionarii/ASOCIATIi firmelor pot detine cel mult 3 microfirme, conform OG 16/2022Ultimele articole
Dividende interimare: Cand se depune bilantul si cum faci monografiaDistribuire dividende. Cum sa le distribui in 2025 daca profitul este in contul 1068 - alte rezerveDividende neachitate. Exista un termen de prescriptie pentru dividende?Impozit pe dividende in 2025: Poti plati anticipat? Ce faci daca se schimba cota?Depunere bilant 2025. Ce se intampla daca NU ai hotararea AGAArticole similare
Declararea de la 1 iulie 2012 a venitului asigurat la sistemul public de pensiiAmnistia fiscala e promisiunea facuta si acum 2 ani. Comparatie cu trecutulAsigurari voluntare de sanatate si pensii facultative. Care sunt cotele pentru un PFA si un salariat?Cadouri pentru salariati - Obligatiile angajatoruluiIn ce conditii poate acorda o societate un imprumut fara dobanda?Ultimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileDeclaratia Unica venituri din chirii 2024. Cand NU mai este obligatorie depunerea formularului de persoanele fiziceDiurna in 2023. Exista doua situatii in care se poate ajunge la o reincadrare a diurnelorLegea 43/2023. A fost aprobata amnistia fiscala pentru tichetele cadouProcedura prin care firmele pot recupera sumele achitate suplimentar pentru diurnele reincadrate de fisc la VENITURI SALARIALE taxabileSfaturi de la experti
Deductibilitate cheltuieli imobil societate, declarare punct de lucru
Intrebare: Daca a fost achizitionat un teren intravilan si constructia de pe acesta, trebuie declarat la ONRC ca punct de lucru, chiar daca momentan nu se desfasoara activitate sau daca este tinut doar in evidenta contabila ca imobilizare?...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Operatiuni neimpozabile in Romania, tratament contabil si fiscal in RO
Intrebare: Cum declar si care sunt inregistrarile din contabilitate in situatia actuala?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA