Care este cota de impozit care se va aplica, retine si vira la ...

Conventie de evitare a dublei impuneri.

In baza contractului incheiat intre societatea noastra si o societate rezidenta in SUA , aceasta din urma beneficiaza de venituri din activitatea de intermediere de livrari de bunuri pe pietele externe ? India (comisioane).

Intrebare: Care este cota de impozit care se va aplica, retine si vira la bugetul de stat de catre societatea noastra, platitor al veniturilor?

Raspuns:

Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania, altfel decat printr-un sediu permanent, se calculeaza, se retine si se varsa la bugetul de stat de catre platitorii de venituri.

Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de impunere asupra veniturilor brute si se retine in momentul platii venitului si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se varsa, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti.

Pentru orice venit impozitul ce trebuie retinut, potrivit prevederilor Titlului V, este impozit final.
In conformitate cu prevederile art. 115 lit. f) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, sunt impozabile in Romania veniturile din comisioane de la un rezident. Prevederile Titlului V din Codul fiscal se aplica atunci cand beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau cand acesta nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut expres in normele metodologice date in aplicarea Codului fiscal.

Sunt supuse impozitarii comisioanele obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite in Romania sau in strainatate, adica atat comisioanele de la un rezident cat si comisioanele de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca acesta este o cheltuiala a sediului permanent. Prin comision se intelege orice plata in bani sau in natura efectuata catre un broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate in legatura cu o operatiune comerciala.

Cu Statele Unite ale Americii este incheiata Conventie de evitare a dublei impuneri ratificata prin Decretul nr. 238/1974. In conventie nu se face trimitere expresa la comisioane fapt pentru care acestea vor fi tratate ca alte venituri.

In acest caz, daca societatea din SUA prezinta certificatul de rezidenta fiscala i se aplica prevederile art. 7 ?Profituri din afaceri?, respectiv nu va revine obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului deoarece aceste venituri sunt impozabile in SUA.