
Raportul Special
realizat de specialisti
Cazul mai putin obisnuit pe care il supunem atentiei dumneavoastra se refera la o linie de productie, neamortizata, data in functiune de doi ani si care a fost vandalizata ca urmare a intrarii prin efractie in incinta a unor indivizi. Incinta era prevazuta cu sistem de supraveghere video, indivizii au fost identificati, anchetati si condamnati la inchisoare pentru faptele de vandalism. In urma acestui eveniment linia nu a mai putut fi pusa in functiune cu toate reparatiile care s-au facut. Conducerea unitatii a decis casarea acesteia. Vom stabili cum se trateaza fiscal cheltuiala cu valoarea neamortizata a liniei de productie.
In situatia prezentata, o societate este nevoita sa caseze o imobilizare corporala (linie de productie), neamortizata integral, fiind data in functiune de 2 ani, in conditiile in care imobilizarea a fost vandalizata, fara a mai putea fi reparata. Fapta distrugerii liniei de productie este obiectul condamnarii penale a persoanelor gasite vinovate de acest lucru.
Scoaterea din gestiune a imobilizarii (linia de productie), datorata distrugerii prin vandalizare a acesteia, reprezinta o cheltuiala a societatii, cu implicatii in sfera TVA.
Din punct de vedere al impozitului pe profit, avand in vedere prevederile art.25 alin.(4) lit.c) pct.3) si a pct.17.(3) din normele de aplicare, cheltuiala cu mijlocul fix amortizabil, scos din gestiune, respctiv valoarea ramasa neamortizata si trecuta pe cheltuiala, este o cheltuiala deductibila fiscal cu conditia dovedirii distrugerii acestuia ori, in cazul prezentat, a ceea ce a mai ramas din linia de productie in urma vandalizarii. Conditia cu referire la distrugerea sa se considera indeplinita atat în situatia in care distrugerea se efectueaza prin mijloace proprii, cat si in cazul in care linia de productie vandalizata este predata catre unitati specializate.
Din punct de vedere al TVA, avand in vedere prevederile art.297 alin.(4) lit.a) Cod fiscal, societatea pierde dreptul de deducere al taxei, avand in vedere ca imobilizarea, prin casarea ei, nu mai este utilizata in folosul efectuarii de operatiuni taxabile.
Conform art.305 alin.(1) lit.a) Cod fiscal, linia de productie este un bun de capital, pentru care s-ar impune ajustarea taxei in favoarea bugetului.
Dar, in cazul de fata, ajustarea taxei deduse nu se realizeaza daca se procedeaza la distrugerea bunului de capital vandalizat, conform art.304 alin.(4) lit.d) pct.2) Cod fiscal
si a pct.11 si 12 din normele de aplicare.
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cartea Verde a Contabilitatii
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
In concluzie, societatea a carei linie de productie a fost vandalizata in asa fel incat aceast mijloc fix numai poate fi folosit in procesul de productie si dovedeste distrugerea lui prin mijloace proprii ori prin predarea sa catre unitati specializate, nu are obligatia ajustarii TVA in favoarea bugetului de stat si va considera cheltuiala cu scoaterea imoilizarii din gestiune o cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit, cu conditia sa dovedeasca distrugerea imobilizarii respective.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu - Economist si expert contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Vanzarea aurului la casele de amanetDepunere formular 205 | Contributii platitori de venituri cu retinere la sursaTitlul VII, Capitolul 21Pana la 1 iunie 2022 CODUL FISCAL va fi MODIFICAT. Ce se intampla cu taxele si impoziteleRO e-Factura: Mai pot fi anulate facturile netrimise beneficiarilor?Ultimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Crestere a productiei cu peste 160 la suta. Rezolvarea gasita de o fabrica din ChinaFlorin Citu: Ne confruntam cu o criza atipica, deci nu exista lectii din trecutAmortizare fiscala diferita de amortizarea contabila - Deductibilitate. Completare D 101Scoaterea din functiune a mijloacelor fixe. Cum va arata monografia contabila?Articole similare
Titlul II, Capitolul 7Calculare gresita a impozitului pe profit. Cum se corecteaza erorile?Suspendare activitate firma. Declaratii fiscaleCodul fiscal 2011 - Titlul V (partea a IV-a)Firme care achizitioneaza aparate de marcat fiscale. Se poate scadea costul lor din IMPOZITUL PE PROFIT?Ultimele articole
Ce greseli fiscale frecvente apar in perioade de crestere accelerataImpozit pe profit declarat eronat. Pe langa D101 trebuie sa depui si D100 in 2025?D101 in 2025. Termen limita + completarea D101 pentru pierderi fiscale si sponsorizariImpozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Lichidare societate. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-TArticole similare
Investitii intr-un spatiu inchiriat. Cum se poate deduce valoarea ramasa neamortizata?Finantare nerambursabila. Linie de credit. Inregistrari contabile si TVAAport in natura. Cum facem inregistrarile contabile?Studiu de caz: Inregistrarea corecta a amortizarii pentru mijloace fixe neutilizate (Partea I)Cum facem ajustarea TVA dupa iesirea din evidenta platitorilor de TVA?Ultimele articole
Vanzare autotusim. MONOGRAFIE contabila pentru persoanele fizice si juridiceDeclaratia 101. Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul impozitului pe profitOrdinul 1592/2021 a modificat reglementarile contabile aplicabile operatorilor economiciTransfer de active sau vanzare de active la lichidarea unei firme?Lichidare firma. Proceduri si aspecte contabile pentru lichidarea si dizolvarea unei societatiSfaturi de la experti
Intrebare: In momentul in care produsele sunt scoase din antrepozit, valoarea accizei nu intra in costul marfii?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Recuperare TVA pentru achizitie intracomunitara taxabila in statul membru al furnizorului
Intrebare: TVA platita in Germania poate fi recuperata in cazul in care mai platesc inca o data TVA in Romania prin D301?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA