Casarea mijlocelor fixe din punctul de vedere al TVA

Casarea activelor corporale fixe de natura bunurilor de capital nu constituie livrare de bunuri si nu exista obligatia ajustarii TVA pentru activele achizitionate inainte de 1 ianuarie 2007.

Insa se aplica prevederile privind ajustarea TVA pentru activele corporale fixe de natura bunurilor de capital casate, daca acestea indeplinesc urmatoarele conditii:

 au fost achizitionate dupa data aderarii;
 la achizitia acestora, taxa a fost dedusa total sau partial.

Asadar, pentru aceste active se efectueaza ajustarea taxei deductibile in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta.

Ajustarea taxei deductibile se efectueaza o singura data pentru intreaga perioada de ajustare ramasa, incluzand anul in care apare obligatia ajustarii, si este de pana la o cincime sau, dupa caz, o douazecime pe an din valoarea taxei deduse initial. Pentru bunurile imobile, perioada de ajustare este de 20 de ani, iar pentru bunurile de capital, altele decat bunurile imobile, perioada de ajustare este de 5 ani.

Aceasta ajustare va fi operata in decontul TVA aferent perioadei fiscale in care bunurile de capital isi inceteaza existenta. Astfel, la randul 26 din decontul TVA se inscriu diferentele de taxa pe valoarea adaugata rezultate ca urmare a ajustarii taxei deductibile pentru bunurile de capital, cu semnul minus.

Atentie

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Casarea unui bun de capital inainte de expirarea duratei normale de functionare a acestuia nu este considerata livrare catre sine, dar se aplica prevederile referitoare la ajustare, daca bunul isi inceteaza existenta in intreprindere in cadrul perioadei de ajustare.

Aceleasi prevederi se aplica si in cazul casarii unui bun de capital dupa expirarea duratei normale de functionare, dar in cursul perioadei de ajustare.

Nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital, in situatia in care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarii este mai mica de 1.000 lei

Acte normative aplicabile:
Art. 20 si 21 din Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale

Pct. 23 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, cu modificarile ulterioare, aprobate prin H.G. nr. 909/1997

Pct. 3 din Decizia Comisiei Fiscale Centrale nr. 2/2004 privind aplicarea unitara a unor prevederi referitoare la impozitul pe profit, conventiile de evitare a dublei impuneri, accize si taxa pe valoarea adaugata

Art. 128 alin. (4) lit. d), art. 128 alin. (8) lit. b), art. 149 alin. (2), art. 149 alin. (4) lit. d) si art. 149 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal

Pct. 716 la Titlul II Impozitul pe profit din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal

Pct. 6 alin. (4), pct. 54 alin. (8) si (12) la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal

Anexa nr. 2 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.746/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) ?Decont de taxa pe valoarea adaugata?

Art. II din Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.166/ 2009 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare
Fiscala nr. 1.746/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) ?Decont de taxa pe valoarea adaugata?

Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 31/ iunie 2009