CASS Dividende 2023. Studii de caz utile privind veniturile din dividende si calculul CASS

In acest articol vom prezenta cateva studii de caz utile privind veniturile din dividende si calculul CASS.

Speta 1. Venituri din dividende. Obligatii privind CASS

Intrebare:

Daca la o societate comerciala se face hotarare aga pentru distribuire dividende, in luna decembrie, sa zicem dividende nete 60000, pentru care se achita impozitul datorat 5%.

Daca in anul 2022, se incaseaza efectiv doar 30000 lei, urmand ca in luna ianuarie 2023 sa se incaseze diferenta, asociatul datoreaza si contributia de sanatate?

Contributia de sanatate se raporteaza si de datoareaza in functie de dividende repartizate, sau in functie de dividende incasate?

Raspuns:

Potrivit art 170 din Codul fiscal - Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h):

(1) Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120. (2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) -h), dupa cum urmeaza:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz;

b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 721, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;

c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9);

d) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87;

e) venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele incasate, distribuite incepand cu anul 2018;

f) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106;

g) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.

Asadar, conform prevederilor legale de mai sus, in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele incasate (sumele brute distribuite diminuate cu impozitul pe venit retinut).

Prin urmare, daca se incaseaza efectiv in anul 2022, dividende in suma de 30.000 lei, persoana fizica nu depaseste plafonul stabilit pentru anul 2022 (12 salarii minime brute pe economie, adica 30.600 lei) si nu este obligata sa depuna declaratia unica si sa plateasca contributia la asigurarile de sanatate.

Facem precizarea ca acest raspuns este valabil numai daca persoana fizica nu mai realizeaza si alte tipuri de venituri din categoria celor mentionate mai sus (activitati independente, drepturi de autor, chirii, dobanzi, activitati agricole, alte surse), sau daca realizeaza, cumulat cu veniturile din dividendele incasate sa nu depaseasca plafonul de 30.600 lei valabil in anul 2022.

Precizam ca pentru anul 2023, conform OG 16/2022, primul plafon in functie de care se datoreaza CASS il reprezinta nivelul a 6 salarii minime brute pe economie (6*3000 lei=18000 lei). Pentru acest plafon CASS = 1800 lei (18000*10%).

Tot pentru anul 2023, daca se depaseste plafonul de 12 salarii minime, CASS = 10%*12*3000 =3600 lei, iar daca se depaseste plafonul de venituri (dividende incasate) de 24 salarii brute minIme pe economie, CASS =10%*24*3000 = 7200 lei. ________________

Speta 2. CASS dividende in 2023

Intrebare:

Incepand cu anul 2023, nu am inteles exact cum se va achita CASS, daca de exemplu, se va ridica dividende astfel?

- in limita a 12 salarii minime

- in limita a 24 salarii minime

- peste 24 salarii minime?

Daca dividendele ridicate in 2022 sunt peste plafonul de 24 salarii minime, cat se va achita cass in 2023? sau, aceste aspecte intra in vigoare cu veniturile din dividende ridicate in 2023 si cass achitat in 2024?

CAS (pensie) este obligatoriu de achitat in cazul ridicarii dividendelor?

Incepand cu 2023, ma refer modifcarea prin OUG16?

Raspuns:

Baza de calcul a CASS si plafonele valabile in anul 2023 sunt stabilite la art. 170 din Codul fiscal, in forma valabila in anul 2023 (modificat prin OG16/2022): 81. Articolul 170 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Articolul 170 Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h).

(1) Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (4), daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), dupa cum urmeaza:

a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 68 1 si 69, dupa caz;

b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 72 1, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;

c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9);

d) venitul brut, venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87;

e) venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele incasate, distribuite incepand cu anul 2018;

f) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106;

g) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.

(3) La incadrarea in plafonul prevazut la alin. (2) nu se iau in calcul veniturile neimpozabile, prevazute la art. 93 si 105.

(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)- h) o reprezinta:

a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 si 12 salarii minime brute pe tara;

b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24 de salarii minime brute pe tara;

c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe tara.

Daca se vor incasa dividende:

- in limita a 12 salarii minime - exista 2 variante: nu datorati CASS pentru venituri in cazul veniturilor realizate sub 6 salarii minime sau datorati CASS la nivelul a 6 salarii minime in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 si 12 salarii minime;

- in limita a 24 salarii minime datorati CASS la nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24 de salarii minime;

- peste 24 salarii minime - datorati CASS la nivelul de 24 de salarii minime.