Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Caz practic: Regim special de taxare al serviciului unic

03-Feb-2009
3733

Intrebare:


Pentru un client ? persoana juridica impozabila d.p.d.v. TVA ? este sau nu deductibila TVA de pe o factura emisa de o agentie de turism ? persoana juridica impozabila d.p.d.v. TVA, operatoare in regim special TVA, care a specificat pe factura in dreptul serviciului unic (cu loc de prestare in Romania) in coloana TVA: ?TVA inclus??

Raspuns in septembrie 2008:
Asa cum rezulta din textul intrebarii formulate de dvs., agentia de turism respectiva a aplicat regimul special de taxare al serviciului unic oferit firmei dvs. In acest caz, suma TVA aferenta serviciului nu este mentionata in mod expres pe factura care poarta doar mentiunea ?TVA inclusa?. Acest fapt nu va indreptateste sa va exercitati dreptul de deducere a TVA inclusa prin aplicarea cotei recalculate de 19/119 asupra totalului sumei facturate.

Agentiile de turism practica regimul special de taxare reglementat prin articolul 1521 din Codul fiscal conform caruia baza de impozitare TVA a serviciului unic prestat este marja de profit a agentiei. Aceasta marja este suma rezultata din diferenta dintre:

- suma totala platita de turist, exclusiv taxa aferenta;
- costurile agentiei de turism care cuprind contravaloarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de alte persoane impozabile in beneficiul direct al turistului: servicii de transport, hoteliere, catering si alte cheltuieli (asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe pentru viza, diurna si cazarea pentru sofer, taxele de drum, taxele de parcare, combustibilul). In aceste costuri nu intra cheltuielile generale ale agentiei de turism care sunt suportate din marja profitului.

Costurile agentiei de turism pentru furnizarea serviciului unic cuprind si suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor de servicii pentru care agentia de turism nu are voie sa isi exercite dreptul de deducere a TVA. Acest fapt este reglementat la alin. (6) din cadrul articolului 1521 :?Fara sa contravina prevederilor art. 145 alin. (2), agentia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii in beneficiul direct al calatorului si utilizate de agentia de turism pentru furnizarea serviciului unic prevazut la alin. (2).?

In concluzie, prin factura emisa, agentia de turism colecteaza TVA doar la profitul sau brut obtinut din prestarea de servicii iar aceasta suma a TVA nu este inscrisa in mod expres pe factura. Aceasta este o obligatie reglementata la alineatul 9 din cadrul articolului 1521 <<Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special, in acest caz inscriindu-se distinct in documente mentiunea "TVA inclusa" >>.


Articol adaugat in 3 februarie 2009

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Caz practic: Regim special de taxare al serviciului unic":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016