Caz practic: Regim special de taxare al serviciului unic

Intrebare:

Raspuns in septembrie 2008:
Asa cum rezulta din textul intrebarii formulate de dvs., agentia de turism respectiva a aplicat regimul special de taxare al serviciului unic oferit firmei dvs. In acest caz, suma TVA aferenta serviciului nu este mentionata in mod expres pe factura care poarta doar mentiunea ?TVA inclusa?. Acest fapt nu va indreptateste sa va exercitati dreptul de deducere a TVA inclusa prin aplicarea cotei recalculate de 19/119 asupra totalului sumei facturate.

Agentiile de turism practica regimul special de taxare reglementat prin articolul 152¹ din Codul fiscal conform caruia baza de impozitare TVA a serviciului unic prestat este marja de profit a agentiei. Aceasta marja este suma rezultata din diferenta dintre:

- suma totala platita de turist, exclusiv taxa aferenta;
- costurile agentiei de turism care cuprind contravaloarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de alte persoane impozabile in beneficiul direct al turistului: servicii de transport, hoteliere, catering si alte cheltuieli (asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe pentru viza, diurna si cazarea pentru sofer, taxele de drum, taxele de parcare, combustibilul). In aceste costuri nu intra cheltuielile generale ale agentiei de turism care sunt suportate din marja profitului.

Costurile agentiei de turism pentru furnizarea serviciului unic cuprind si suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor de servicii pentru care agentia de turism nu are voie sa isi exercite dreptul de deducere a TVA. Acest fapt este reglementat la alin. (6) din cadrul articolului 152¹ :?Fara sa contravina prevederilor art. 145 alin. (2), agentia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii in beneficiul direct al calatorului si utilizate de agentia de turism pentru furnizarea serviciului unic prevazut la alin. (2).?

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

In concluzie, prin factura emisa, agentia de turism colecteaza TVA doar la profitul sau brut obtinut din prestarea de servicii iar aceasta suma a TVA nu este inscrisa in mod expres pe factura. Aceasta este o obligatie reglementata la alineatul 9 din cadrul articolului 1521 <<Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special, in acest caz inscriindu-se distinct in documente mentiunea "TVA inclusa" >>.

Articol adaugat in 3 februarie 2009