Intrebare:
Pentru un client ? persoana juridica impozabila d.p.d.v. TVA ? este sau nu deductibila TVA de pe o factura emisa de o agentie de turism ? persoana juridica impozabila d.p.d.v. TVA, operatoare in regim special TVA, care a specificat pe factura in dreptul serviciului unic (cu loc de prestare in Romania) in coloana TVA: ?TVA inclus??
Raspuns in septembrie 2008:
Asa cum rezulta din textul intrebarii formulate de dvs., agentia de turism respectiva a aplicat regimul special de taxare al serviciului unic oferit firmei dvs. In acest caz, suma TVA aferenta serviciului nu este mentionata in mod expres pe factura care poarta doar mentiunea ?TVA inclusa?. Acest fapt nu va indreptateste sa va exercitati dreptul de deducere a TVA inclusa prin aplicarea cotei recalculate de 19/119 asupra totalului sumei facturate.
Agentiile de turism practica regimul special de taxare reglementat prin articolul 1521 din Codul fiscal conform caruia baza de impozitare TVA a serviciului unic prestat este marja de profit a agentiei. Aceasta marja este suma rezultata din diferenta dintre:
- suma totala platita de turist, exclusiv taxa aferenta;
- costurile agentiei de turism care cuprind contravaloarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de alte persoane impozabile in beneficiul direct al turistului: servicii de transport, hoteliere, catering si alte cheltuieli (asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe pentru viza, diurna si cazarea pentru sofer, taxele de drum, taxele de parcare, combustibilul). In aceste costuri nu intra cheltuielile generale ale agentiei de turism care sunt suportate din marja profitului.
Costurile agentiei de turism pentru furnizarea serviciului unic cuprind si suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor de servicii pentru care agentia de turism nu are voie sa isi exercite dreptul de deducere a TVA. Acest fapt este reglementat la alin. (6) din cadrul articolului 1521 :?Fara sa contravina prevederilor art. 145 alin. (2), agentia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii in beneficiul direct al calatorului si utilizate de agentia de turism pentru furnizarea serviciului unic prevazut la alin. (2).?
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Examen Consultant Fiscal 2026
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
In concluzie, prin factura emisa, agentia de turism colecteaza TVA doar la profitul sau brut obtinut din prestarea de servicii iar aceasta suma a TVA nu este inscrisa in mod expres pe factura. Aceasta este o obligatie reglementata la alineatul 9 din cadrul articolului 1521 <<Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special, in acest caz inscriindu-se distinct in documente mentiunea "TVA inclusa" >>.
Articol adaugat in 3 februarie 2009
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Faptul generator pentru prestari servicii. Cum determinam exigibilitatea taxei in 2017?Stocuri degradate si vanzare stocuri degradate. Ce implicatii fiscale apar?Cum solutionam contestatiile formulate impotriva actelor administrative fiscale?Teren adus ca aport la capitalul social. Cum se face lichidarea societatii cu asociat unic?Ordonanta privind plata defalcata a TVA a fost modificata. Cine va aplica acest sistem si de cand se va aplica. Analiza zileiUltimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereVanzarea marfii in regim de consignatie. Documente necesare, tratament fiscal, monografii contabileANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euro[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeArticole similare
Control Antifrauda. Care e procedura de combatere a procesului-verbal?Operatiune TAXA inversa. TVA.TAXA de prima inmatriculare. TAXA de poluareCe declaratii sunt obligatorii in luna augustPuteti deduce TVA chiar daca factura nu indeplineste toate conditiile de formaUltimele articole
Monografie contabila vanzarea unui imobil prin TAXAre inversa si novatie (schimbare de debitor)Contractul de superficie: Inregistrarea in contabilitate, regimul TVA si studiu de cazANAF modifica formularul 100 pentru a introduce o noua TAXA. Ce contribuabili sunt vizatiDeclaratia 300, modificata recent de ANAF. Ce se intampla din 2026SRL sau PFA? Ce varianta este mai avantajoasa fiscal in 2026Articole similare
O noua raportare fiscala va fi implementata din 1 ianuare 2025, conform OUG 125/2024. Cine are aceasta obligatieActele normative cu incidenta in materie fiscala in perioada 29.01.2018-02.02.2018, publicate in Monitorul OficialDocumentar fiscal: Declaratia 200 pentru veniturile realizate in anul 2011Top 5 noutati fiscale din ultima perioada: impozit pe cifra de afaceri, noul plafon de TVA, obligatii PFAPreturile la alimente vor creste cu cel putin 5% in urma majorarii TVA la 24%Ultimele articole
Tichetele de vacanta. Deductibilitate tichete acordate de firme altor persoane, nu angajatilorDepunere Declaratie Unica. Cum se va completa de la 1 august 2025 noul formular privind CASSLista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025D100. Cum a fost modificata D100 de ANAF in urma noutatilor din domeniul impozitelor (Ordinul 193/2025)Formulare ONRC: Cine poate semna si depune cereri de inmatriculare sau inregistrare la registrul comertuluiArticole similare
Noutati Legislatie Fiscala 02-08 iunie 2008Caz practic: Inregistrarea in contabilitate a unui mijloc fix achizitionat in leasingSocietate nou infiintata. Inregistrare - Eroare Declaratia 700 . Regim fiscalContabilizarea si considerarea fiscala a unui contract de leasing financiarAutoTURISMe utilizate in scop personal. Cheltuielile sunt deductibile sau nedeductibile?Ultimele articole
Leasing financiar in euro. Ce curs valutar se aplica + MONOGRAFIE contabila utilaDeductibilitate cheltuieli de deplasare. Ce trebuie sa stiti despre foile de parcurs si decontarea combustibiluluiControl antifrauda 2026. Cum va urmari ANAF achizitiile de masini de luxLeasing financiar. Exemplu de MONOGRAFIE contabila pentru o masina achizitionata in leasing financiarLichidare societate. 2 etape importante in cazul lichidarii voluntare + documentele necesareArticole similare
Cheltuieli de protocol. Opinia expertului privind tratamentul TVACheltuieli formare profesionala. Ce cheltuieli pot fi deduse la calculul impozitului pe profit?Mijloc fix. Cum procedam la ajustarea de TVA?CIM cu timp partial. Stabilirea functiei de baza. Tichete de masa. Depunerea D060 si D112Amortizare autoturisme. Cheltuieli deductibileUltimele articole
Se modifica Formularul 224 privind veniturile din salarii obtinute din strainatateCheltuieli deductibile. 3 aspecte importante privind DEDUCEREa cheltuielilor autoAi fost declarat inactiv fiscal? Ce poti sa faciImpozitul pe profit. Mai pot fi deduse din impozit sponsorizarile in anul 2025?Cheltuieli deductibile PFA. Cum sa beneficiezi de DEDUCEREa bunurilor care NU sunt in proprietatea ta
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML