Intrebare:
Pentru un client ? persoana juridica impozabila d.p.d.v. TVA ? este sau nu deductibila TVA de pe o factura emisa de o agentie de turism ? persoana juridica impozabila d.p.d.v. TVA, operatoare in regim special TVA, care a specificat pe factura in dreptul serviciului unic (cu loc de prestare in Romania) in coloana TVA: ?TVA inclus??
Raspuns in septembrie 2008:
Asa cum rezulta din textul intrebarii formulate de dvs., agentia de turism respectiva a aplicat regimul special de taxare al serviciului unic oferit firmei dvs. In acest caz, suma TVA aferenta serviciului nu este mentionata in mod expres pe factura care poarta doar mentiunea ?TVA inclusa?. Acest fapt nu va indreptateste sa va exercitati dreptul de deducere a TVA inclusa prin aplicarea cotei recalculate de 19/119 asupra totalului sumei facturate.
Agentiile de turism practica regimul special de taxare reglementat prin articolul 1521 din Codul fiscal conform caruia baza de impozitare TVA a serviciului unic prestat este marja de profit a agentiei. Aceasta marja este suma rezultata din diferenta dintre:
- suma totala platita de turist, exclusiv taxa aferenta;
- costurile agentiei de turism care cuprind contravaloarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de alte persoane impozabile in beneficiul direct al turistului: servicii de transport, hoteliere, catering si alte cheltuieli (asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe pentru viza, diurna si cazarea pentru sofer, taxele de drum, taxele de parcare, combustibilul). In aceste costuri nu intra cheltuielile generale ale agentiei de turism care sunt suportate din marja profitului.
Costurile agentiei de turism pentru furnizarea serviciului unic cuprind si suma TVA inscrisa in facturile furnizorilor de servicii pentru care agentia de turism nu are voie sa isi exercite dreptul de deducere a TVA. Acest fapt este reglementat la alin. (6) din cadrul articolului 1521 :?Fara sa contravina prevederilor art. 145 alin. (2), agentia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii in beneficiul direct al calatorului si utilizate de agentia de turism pentru furnizarea serviciului unic prevazut la alin. (2).?
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
In concluzie, prin factura emisa, agentia de turism colecteaza TVA doar la profitul sau brut obtinut din prestarea de servicii iar aceasta suma a TVA nu este inscrisa in mod expres pe factura. Aceasta este o obligatie reglementata la alineatul 9 din cadrul articolului 1521 <<Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special, in acest caz inscriindu-se distinct in documente mentiunea "TVA inclusa" >>.
Articol adaugat in 3 februarie 2009
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Scutire TVA. Declarare in Formularul 390Ce declaratii fiscale au termen-limita la 25 mai?Am gresit TVA-ul. Ce fac?Facturare chirie spatii, refacturare utilitatiDrepturi vamale de import. Ce drepturi si obligatii TVA se aplica in Romania?Ultimele articole
Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeDatorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026Minus la inventar imputabil si neimputabil. Implicatii fiscale si exemple de monografii contabile5.500 de firme dizolvate in primele luni din 2026. Afla cum iti salvezi afacereaContractul de superficie: Inregistrarea in contabilitate, regimul TVA si studiu de cazArticole similare
Impozit pe cladiri. Care sunt implicatiile fiscale si cum stabilim cota corecta?Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 25 martie 2024TVA aferenta importProcedura inregistrarii in scopuri de TVA, modificata din nouStudiu de caz: Transport. Coduri fiscale. Inregistrari contabileUltimele articole
Monografie contabila vanzarea unui imobil prin TAXAre inversa si novatie (schimbare de debitor)Contractul de superficie: Inregistrarea in contabilitate, regimul TVA si studiu de cazANAF modifica formularul 100 pentru a introduce o noua TAXA. Ce contribuabili sunt vizatiDeclaratia 300, modificata recent de ANAF. Ce se intampla din 2026SRL sau PFA? Ce varianta este mai avantajoasa fiscal in 2026Articole similare
Au fost stabilite noi masuri in domeniul protectiei sociale in contextul coronavirus (OUG nr.30/2020)Notificarea de conformare e-TVA. In ce situatii va fi transmisa si cand nu se aplicaConditii microintreprinderi 2024. Trec la plata impozitului pe profit daca NU au depus bilant interimar?Ionut Misa: Romania depune toate eforturile pentru a deveni membru cu drepturi depline al OECDCasa de marcat neutilizata. Mai este necesara depunerea F4109 dupa conectarea la ANAF?Ultimele articole
Tichetele de vacanta. Deductibilitate tichete acordate de firme altor persoane, nu angajatilorDepunere Declaratie Unica. Cum se va completa de la 1 august 2025 noul formular privind CASSLista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025D100. Cum a fost modificata D100 de ANAF in urma noutatilor din domeniul impozitelor (Ordinul 193/2025)Formulare ONRC: Cine poate semna si depune cereri de inmatriculare sau inregistrare la registrul comertuluiArticole similare
Studiu de caz: Deductibilitatea cheltuililor aferente combustibilului conform OUG nr. 34 din 2009Cheltuieli deductibile in 2023. 3 exemple detaliateTranzactii cu numerar. Lista paraciosilor - apr. 2008Chiria aferenta unui contract leasing operational pentru autoTURISM. Deductibilitatea cheltuielilorEfectuarea platilor intre rezidenti. Ce trebuie sa stii in 2013!Ultimele articole
Leasing financiar in euro. Ce curs valutar se aplica + MONOGRAFIE contabila utilaDeductibilitate cheltuieli de deplasare. Ce trebuie sa stiti despre foile de parcurs si decontarea combustibiluluiControl antifrauda 2026. Cum va urmari ANAF achizitiile de masini de luxLeasing financiar. Exemplu de MONOGRAFIE contabila pentru o masina achizitionata in leasing financiarLichidare societate. 2 etape importante in cazul lichidarii voluntare + documentele necesareArticole similare
Achizitie si revanzare imobil vechi. Tratament fiscalGhid facilitati fiscale in IT. Modul de calcul al impozitului si al CAS si CASS in cazul veniturilor de peste 10.000 leiVanzare cladire veche. Anulare cod TVA din oficiu. Ce regim fiscal se aplica?47 de oportunitati de plata minima sau zero a impozitelor si taxelorNoile modificari din Codul fiscal privind impozitul pe constructii speciale si redeventele miniereUltimele articole
Se modifica Formularul 224 privind veniturile din salarii obtinute din strainatateCheltuieli deductibile. 3 aspecte importante privind DEDUCEREa cheltuielilor autoAi fost declarat inactiv fiscal? Ce poti sa faciImpozitul pe profit. Mai pot fi deduse din impozit sponsorizarile in anul 2025?Cheltuieli deductibile PFA. Cum sa beneficiezi de DEDUCEREa bunurilor care NU sunt in proprietatea ta
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML