
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul urmator, avem ca subiect o societate inregistrata in scopuri de TVA doreste ca din luna martie 2017 sa devina neplatitoare de TVA deoarece nu realizeaza plafonul cifrei afaceri la 31.12.2017. Nu are achizitii intracomunitare in cursului anului 2017. Stabilim daca poate sa ceara anularea codului de TVA si in cursul lunii decembrie 2017 sau doar in luna ianuarie 2018.
Iata raspunsul specialistului:
Pentru retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA, aveti obligatia completarii si depunerii la organul fiscal a formularului cod 096 "Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA" pana pe data de 10 a lunii urmatoare perioadei fiscale de raportare si a declaratiei de mentiuni 010.
Daca societatea are perioada fiscala pentru TVA, trimestrul calendaristic, documentele pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA, trebuie depuse la organul fiscal, pan ape data de 10 Ianuarie 2018.
Numai daca perioada fiscala este luna calendaristica puteti depune documentele pana pe data de 10 Decembrie 2017.
Formularele cod 010 si cod 096 trebuie insotite de balanta sintetica din care sa rezulte veniturile care au stat la baza determinarii cifrei de afaceri, inscrise in formulare.
Optiunea se formuleaza numai in situatia in care cifra de afaceri din anul precedent si cifra de afaceri realizata in anul in curs pana la data solicitarii nu a depasit plafonul de scutire de 220.000 lei (65.000 euro x 3.3817).
Solutionarea cererii se efectueaza cel tarziu pana la sfarsitul lunii in care cererea a fost depusa, anularea inregistrarii fiind valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
SAF-T Ghid de raportare corecta
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Comunicarea deciziei catre persoana impozabila care a solicitat anularea este urmata de radierea inregistrarii in:
- Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA;
- Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare;
In situatia in care comunicarea a avut loc pana la data de 31 Ianuarie 2018, de exemplu societatea are obligatia de a depune ultimul decont de TVA cod 300 pana pe data de 25 Februarie 2018 (decontul lunii Ianuarie 2018, conform prevederilor de la art. 316 alin. (13) din Codul fiscal. De asemenea, pentru aceiasi perioada, societatea trebuie sa depuna/transmita la organul fiscal competent declaratia informativa cod 394 si cod 390 (daca este cazul).
Deci, prin decontul de TVA aferent lunii Ianuarie 2018 (chiar daca perioada fiscala pentru TVA, a fost trimestrul calendaristic), societatea comerciala trebuie sa raporteze, conform evidentei fiscale organizate pe baza jurnalului pentru vanzari si a jurnalului pentru cumparari urmatoarele operatiuni realizate in calitate de platitoare de TVA:
- livrari de bunuri si prestari de servicii realizate, facturate;
- achizitii de bunuri si prestari de servicii pentru care a primit facturi;
- ajustarea sumei TVA deduse, ajustare efectuata conform urmatoarelor prevederi legale:
- pentru materialele si serviciile neconsumate, inclusiv pentru investitiile in curs de executie, conform prevederilor art.304 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" alin. (1) lit. c) "persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere." si punctul 78 din normele de aplicare.
- pentru bunuri de capital si investitii in curs de executie evidentiate in debitul contului 231: art. 305"Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" si punctul 79 din normele de aplicare. Pentru bunurile de capital, ajustarea se efectueaza pentru perioada de ajustare ramasa la momentul solicitarii scoaterii din evidenta platitorilor de TVA, in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani sau de 20 ani.
Suma de plata in favoarea statului inregistrata prin articolul contabil:
635 = 4426
se declara in decontul 300 la randul 30 regularizari taxa dedusa, cu semnul minus sau la randul 31 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" daca ajustarea se efectueaza conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, pentru bunuri de capital.
Suma TVA colectata neexigibila la momentul emiterii care devine exigibila prin incasare dupa iesirea din evidenta platitorilor de TVA, se achita bugetului de stat si se raporteaza prin formularul cod 311.
Declaratia se depune pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei potrivit sistemului TVA la incasare, pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Exigibilitatea intervine la data incasarii. Declaratia se depune la organul fiscal competent , fie direct la registratura, fie la posta, prin scrisoare recomandata. Suma declarata trebuie virata bugetului de stat pana la termenul de depunere a declaratiei cod 311.
In ceea ce priveste suma TVA deductibila neexigibila, TVA se deduce la data platii facturilor conform prevederilor de la pct. 67 alin. (12) din Normele metodologice si se raporteaza prin declaratia cod 307. Declaratia se depune pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei potrivit sistemului TVA la incasare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Reflectarea contabila si fiscala a dreptului limitat de deducere a TVAInregistrarea unei facturi pentru o publicatieAtentie! Formularul 300 se modifica!Factura emisa de prestator cu codul TVA anulat din oficiu. Regim fiscal si contabilFacturi emise inainte de anularea codului de TVA. Cum gestionam TVA-ul?Ultimele articole
Procedura de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVASAF-T: De cand trebuie sa depuna D406 firmele care au trecut in 2024 la categoria contribuabililor mijlocii?Cadouri pentru angajati. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Split TVA. Ce obligatii avem la incasarea unei facturi cu scadenta la 60-90 zile?Atentie! Firmele cu codul TVA anulat de ANAF vor putea fi reinregistrate din oficiuArticole similare
Facturi emise inainte de anularea codului de TVA. Cum gestionam TVA-ul?Vanzare cladire veche. ANULARE COD TVA din oficiu. Ce regim fiscal se aplica?Expirare sediu social si ANULARE COD TVA. Ce obligatii fiscale apar?Deducere TVA si ANULARE COD TVA. Cum declaram in D 311 si cum inregistram in D 300?Procedura de inregistrare in scopuri de TVA va fi corelata cu modificarile din Codul FiscalUltimele articole
S-a abrogat procedura de anulare a codului de TVA pentru societatile aflate in inactivitateSinteza Fiscalitatea.ro: Noutati din legislatia fiscala si modificari TVAAnulare cod de TVA si restituire avans. Cum emitem factura de stornare avans?Articole similare
Emitere factura pentru o licenta achizitionata de pe internet. Declaratia 390Inregistrare factura venita in avansAutofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriCum facem ajustare de TVA in cazul contractului de creditare?Declaratia informativa cod 394. Cum procedam in cazul operatiunilor supuse masurilor de simplificare?Ultimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileFacturile de penalitati se transmit prin sistemul RO e-Factura?Facturi primite ulterior depunerii declaratiilor fiscale. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Achizitii intracomunitare. 3 studii de caz utile oricarui contabilCand ANAF respinge corectarea decontului de TVA: Pasi si strategii de urmatArticole similare
Depasire cifra de afaceri si Declaratia 097. Cand depunem cererea pentru iesirea din sistem?Cine depune Declaratia 311? Ordinul ANAF 632/2015Scoaterea din evidentele platitorilor de TVA a unei societati care a fost in sistemul TVA la incasare. Cum procedam?Legislatia actualizata 2017 pentru companii straine si salariati rezidenti sau nerezidenti. Ce obligatii aveti?Cine depune obligatoriu Declaratia 307?Ultimele articole
Angajator strain? Iata ce plati trebuie sa faceti in 2017 si cum va achitati CORECT de aceste obligatii!Cum facem ajustarea TVA dupa IESIREA DIN EVIDENTA platitorilor de TVA?Ce formular se depune pentru IESIREA DIN EVIDENTA platitorilor de TVA in anul 2012Casare mijloc fix neamortizat completSfaturi de la experti
Achizitie intracomunitara de bunuri in alt stat UE
Intrebare: Suntem o societate romana, inregistrata in scop de TVA in Romania. Am achizitionat o ambarcatiune maritima de la o persoana juridica din Franta, care detine un cod valid de TVA intracomunitar. Transportul ambarcatiunii se face...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Avem o companie care achizitioneaza des piese de schimb si materie prima din afara Romaniei, fara risc fiscal ridicat. In ce situatii nu suntem obligati sa cerem codul UIT?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA