Ce conditii trebuie sa indeplinim pentru a beneficia de scutirea de impozit a profitului reinvestit?

Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit trebuie repartizata cu prioritate pentru constituirea rezervelor. Bineinteles, aceasta valoare nu trebuie sa depaseasca profitul contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar.

In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila, nu se efectueaza regularizarea profitului investit. In acest caz, nu avem obligatia sa repartizam suma profitului investit pentru constituirea rezervelor.

Cele mai bune decizii le luam sub presiune, in situatii de criza!

Asadar, vom efectua inregistrarea contabila 121 ?Profit sau pierdere? = 1068 ?Alte rezerve? cu suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire, dar nu mai mult de valoarea existenta in soldul creditor al contului 121 ?Profit sau pierdere?.

Pentru productia de echipamente tehnologice care se realizeaza pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acorda pentru lucrarile realizate efectiv, in baza unor situatii partiale de lucrari, pentru investitiile puse in functiune partial in anul respectiv.

Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplica pentru activele considerate noi, in sensul ca nu au fost anterior utilizate.

Avem obligatia de a pastra activele pentru care am beneficiat de scutire cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare, stabilita potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se stabilesc majorari de intarziere, de la data aplicarii facilitatii.

Nu intra sub incidenta acestor restrictii:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

* activele transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare in cazul in care societatea beneficiara preia rezerva aferenta profitului scutit, asumandu-si astfel drepturile si obligatiile societatii cedente;
* activele instrainate in cadrul procedurii de lichidare/faliment.

Important
In cazul in care, ca urmare a aplicarii scutirii de impozit a profitului reinvestit, impozitul pe profit este sub nivelul impozitului minim, suntem obligati la plata impozitului minim.
Intreprinderile mici si mijlocii care aplica aceasta scutire de impozit nu au dreptul sa beneficieze in acelasi timp de sume alocate de la bugetul de stat pentru profitul reinvestit.

Important
Valoarea fiscala, respectiv valoarea de intrare a activelor pentru care am beneficiat de scutire, se determina prin scaderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea.

Pentru calculul amortizarii fiscale trebuie sa luam in considerare valoarea fiscala.
(800 lei ? 250 lei).

In cazul in care, ca urmare a aplicarii scutirii de impozit a profitului reinvestit, impozitul pe profit este sub nivelul impozitului minim, suntem obligati la plata impozitului minim.

Important !
Valoarea fiscala, respectiv valoarea de intrare a activelor pentru care am beneficiat de scutire, se determina prin scaderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea.

Pentru calculul amortizarii fiscale trebuie sa luam in considerare valoarea fiscala.

Important !
Scutirea de impozit a profitului reinvestit nu este intotdeauna o masura bine-venita. De exemplu, in cazul in care datoram impozitul minim, deoarece valoarea fiscala a activului va fi diminuata cu valoarea pentru care s-a acordat facilitatea, scutirea de impozit a profitului reinvestit poate reprezenta o masura pagubitoare.

Deoarece amortizarea fiscala se va calcula in functie de aceasta valoare diminuata, rezulta ca se vor diminua cheltuielile deductibile fiscal, desi, pe de alta parte, avand in vedere ca oricum platim impozitul minim, nu beneficiem decat strict scriptic de scutirea de impozit.

Scriptic, deoarece calculele privind scutirea de impozit vor fi reflectate in registrul de evidenta fiscala.

In realitate, scutirea de impozit a profitului reinvestit este benefica entitatilor profitabile, celor care platesc impozit pe profit fara a fi afectate de reglementarile privitoare la impozitul minim.

Acte normative aplicabile:
Art. 191 din Codul fiscal, astfel cum a fos modificat prin Legea nr. 329/ 2009 privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International

Articol adaugat la 14 decembrie 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.