Ce conditii trebuie sa indeplinim pentru a beneficia de scutirea de impozit a profitului reinvestit?
Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit trebuie repartizata cu prioritate pentru constituirea rezervelor. Bineinteles, aceasta valoare nu trebuie sa depaseasca profitul contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar.
In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila, nu se efectueaza regularizarea profitului investit. In acest caz, nu avem obligatia sa repartizam suma profitului investit pentru constituirea rezervelor.
Cele mai bune decizii le luam sub presiune, in situatii de criza!
Asadar, vom efectua inregistrarea contabila 121 ?Profit sau pierdere? = 1068 ?Alte rezerve? cu suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire, dar nu mai mult de valoarea existenta in soldul creditor al contului 121 ?Profit sau pierdere?.
Pentru productia de echipamente tehnologice care se realizeaza pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acorda pentru lucrarile realizate efectiv, in baza unor situatii partiale de lucrari, pentru investitiile puse in functiune partial in anul respectiv.
Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplica pentru activele considerate noi, in sensul ca nu au fost anterior utilizate.
Avem obligatia de a pastra activele pentru care am beneficiat de scutire cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare, stabilita potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se stabilesc majorari de intarziere, de la data aplicarii facilitatii.
Nu intra sub incidenta acestor restrictii:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Recuperarea pierderilor reportate O societate prezinta urmatoarea situatie legat de calcului impozitului pe profit pentru anul 2026: la trim I si trim II 2026 a inregistrat pierdere. In trimestrul III 2026 a...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare raspuns precedent Revenind tot in aceasta tematica dar la partea de achiztie a mijlocului fix, este corect sa deducem tva ul 100% stiindca ca ulterior vom avea operatiune de leasbeack.? Tin sa...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
* activele transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare in cazul in care societatea beneficiara preia rezerva aferenta profitului scutit, asumandu-si astfel drepturile si obligatiile societatii cedente;
* activele instrainate in cadrul procedurii de lichidare/faliment.
Important
In cazul in care, ca urmare a aplicarii scutirii de impozit a profitului reinvestit, impozitul pe profit este sub nivelul impozitului minim, suntem obligati la plata impozitului minim.
Intreprinderile mici si mijlocii care aplica aceasta scutire de impozit nu au dreptul sa beneficieze in acelasi timp de sume alocate de la bugetul de stat pentru profitul reinvestit.
Important
Valoarea fiscala, respectiv valoarea de intrare a activelor pentru care am beneficiat de scutire, se determina prin scaderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea.
Pentru calculul amortizarii fiscale trebuie sa luam in considerare valoarea fiscala.
(800 lei ? 250 lei).
In cazul in care, ca urmare a aplicarii scutirii de impozit a profitului reinvestit, impozitul pe profit este sub nivelul impozitului minim, suntem obligati la plata impozitului minim.
Important !
Valoarea fiscala, respectiv valoarea de intrare a activelor pentru care am beneficiat de scutire, se determina prin scaderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea.
Pentru calculul amortizarii fiscale trebuie sa luam in considerare valoarea fiscala.
Important !
Scutirea de impozit a profitului reinvestit nu este intotdeauna o masura bine-venita. De exemplu, in cazul in care datoram impozitul minim, deoarece valoarea fiscala a activului va fi diminuata cu valoarea pentru care s-a acordat facilitatea, scutirea de impozit a profitului reinvestit poate reprezenta o masura pagubitoare.
Deoarece amortizarea fiscala se va calcula in functie de aceasta valoare diminuata, rezulta ca se vor diminua cheltuielile deductibile fiscal, desi, pe de alta parte, avand in vedere ca oricum platim impozitul minim, nu beneficiem decat strict scriptic de scutirea de impozit.
Scriptic, deoarece calculele privind scutirea de impozit vor fi reflectate in registrul de evidenta fiscala.
In realitate, scutirea de impozit a profitului reinvestit este benefica entitatilor profitabile, celor care platesc impozit pe profit fara a fi afectate de reglementarile privitoare la impozitul minim.
Acte normative aplicabile:
Art. 191 din Codul fiscal, astfel cum a fos modificat prin Legea nr. 329/ 2009 privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International
Articol adaugat la 14 decembrie 2009
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Lichidare societate
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit, fara salariati, fara obligatii fiscale restante la ANAF sau furnizori, cu asociat unic, doreste sa faca intr-un singur pas dizolvarea si radierea simultana, fara numirea unui lichidator, in conformitate cu art. 235 din Legea 31/1991. In decizia asociatului unic nr. 1 din data de 15.10.2026 se prevede urmatoarele:
- Activul ramas in urma dizolvarii trece in proprietatea asociatului unic.
- Asociatul aproba situatia financiara de lichidare si raportul...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Spatiu privat utilizat in regim mixt. Deductibilitate cheltuieli
Intrebare: In situatia in care un spatiu privat este utilizat in regim mixt (de luni pana vineri pentru activitate economica si sambata-duminica este folosit de membrii familiei), cum se pot deduce cheltuielile de amenajare spatiu (cote procentuale, etc.) si cele de utilitati avand in vedere modul de utilizare al spatiului? Contractul de comodat este suficient pentru utilizarea spatiului pentru activitate economica?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Asociat in doua firme. Regula o singura microintreprindere
Intrebare: O persoana fizica X este asociat unic in societatea A si detine 33% din partile sociale in societatea B. Ambele societati sunt pe profit in 2026. Societatea A a trecut la impozit pe profit incepand cu 1 ianuarie 2026, depasind plafonul de cifra de afaceri cumulata. Persoana fizica X, care detine in societatea B 33% din capitalul social, doreste sa diminueze partile sociale la 20%, in ideea de a trece la impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru societatea A, unde este asociat unic....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Operatiune neimpozabila pe teritoriul Romaniei
Intrebare: Firma are un angajat rezident in Elvetia (deci non-EU), care lucreaza de acolo. Nu avem punct de lucru in aceasta tara. Am cumparat un laptop pe numele firmei, de la un magazin din Elvetia, iar acesta trebuie sa ramana fizic la salariat. Intrebarile mele: Putem inregistra monitorul ca bun al firmei, aflat in Elvetia, fara formalitati vamale in Romania? Ce documente ne trebuie, afara de factura?
Se datoreaza ceva in Romania (taxa vamala, TVA)?
Daca salariatul il aduce in tara 2-3 zile si il ia...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Impozit pe veniturile nerezidentilor. Servicii software.
Intrebare: SRL platitor de impozit pe profit are incheiate doua contracte de achizitie prestari servicii dezvoltare software cu doua persoane fizice (freelance contractors) din doua tari diferite nonUE, una cu care Romania are conventie de evitare a dublei impuneri iar alta cu care nu are.
Serviciile prestate sunt exclusiv de dezvoltare software (nu consultanta sau transfer de knowhow) si au fost prestate de la distanta in tarile respective, persoanele prestatoare nu au desfasurat activitate in Romania si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inregistrare cheltuieli in avans
Intrebare: Cum se inregistreaza in contabilitate o factura de abonament cu acces la servicii online, achizitionat pentru o perioada de 24 luni, la care se adauga un bonus de 12 luni (un total de acces de 36 luni)? Valoarea facturii pe doi ani este de 1000 lei, iar bonusul nu este evidentiat pe factura.
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
