Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Ce conditii trebuie sa indeplinim pentru a beneficia de scutirea de impozit a profitului reinvestit?

14-Dec-2009
3260

Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit trebuie repartizata cu prioritate pentru constituirea rezervelor. Bineinteles, aceasta valoare nu trebuie sa depaseasca profitul contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar.

In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila, nu se efectueaza regularizarea profitului investit. In acest caz, nu avem obligatia sa repartizam suma profitului investit pentru constituirea rezervelor.

Cele mai bune decizii le luam sub presiune, in situatii de criza!

Asadar, vom efectua inregistrarea contabila 121 ?Profit sau pierdere? = 1068 ?Alte rezerve? cu suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire, dar nu mai mult de valoarea existenta in soldul creditor al contului 121 ?Profit sau pierdere?.

Pentru productia de echipamente tehnologice care se realizeaza pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acorda pentru lucrarile realizate efectiv, in baza unor situatii partiale de lucrari, pentru investitiile puse in functiune partial in anul respectiv.

Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplica pentru activele considerate noi, in sensul ca nu au fost anterior utilizate.

Avem obligatia de a pastra activele pentru care am beneficiat de scutire cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare, stabilita potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se stabilesc majorari de intarziere, de la data aplicarii facilitatii.

Nu intra sub incidenta acestor restrictii:

* activele transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare in cazul in care societatea beneficiara preia rezerva aferenta profitului scutit, asumandu-si astfel drepturile si obligatiile societatii cedente;
* activele instrainate in cadrul procedurii de lichidare/faliment.

Important
In cazul in care, ca urmare a aplicarii scutirii de impozit a profitului reinvestit, impozitul pe profit este sub nivelul impozitului minim, suntem obligati la plata impozitului minim.
Intreprinderile mici si mijlocii care aplica aceasta scutire de impozit nu au dreptul sa beneficieze in acelasi timp de sume alocate de la bugetul de stat pentru profitul reinvestit.

Important
Valoarea fiscala, respectiv valoarea de intrare a activelor pentru care am beneficiat de scutire, se determina prin scaderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea.

Pentru calculul amortizarii fiscale trebuie sa luam in considerare valoarea fiscala.
(800 lei ? 250 lei).

In cazul in care, ca urmare a aplicarii scutirii de impozit a profitului reinvestit, impozitul pe profit este sub nivelul impozitului minim, suntem obligati la plata impozitului minim.

Important !
Valoarea fiscala, respectiv valoarea de intrare a activelor pentru care am beneficiat de scutire, se determina prin scaderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea.

Pentru calculul amortizarii fiscale trebuie sa luam in considerare valoarea fiscala.

Important !
Scutirea de impozit a profitului reinvestit nu este intotdeauna o masura bine-venita. De exemplu, in cazul in care datoram impozitul minim, deoarece valoarea fiscala a activului va fi diminuata cu valoarea pentru care s-a acordat facilitatea, scutirea de impozit a profitului reinvestit poate reprezenta o masura pagubitoare.

Deoarece amortizarea fiscala se va calcula in functie de aceasta valoare diminuata, rezulta ca se vor diminua cheltuielile deductibile fiscal, desi, pe de alta parte, avand in vedere ca oricum platim impozitul minim, nu beneficiem decat strict scriptic de scutirea de impozit.

Scriptic, deoarece calculele privind scutirea de impozit vor fi reflectate in registrul de evidenta fiscala.

In realitate, scutirea de impozit a profitului reinvestit este benefica entitatilor profitabile, celor care platesc impozit pe profit fara a fi afectate de reglementarile privitoare la impozitul minim.

Acte normative aplicabile:
Art. 191 din Codul fiscal, astfel cum a fos modificat prin Legea nr. 329/ 2009 privind reorganizarea unor autoritati si institutii publice, rationalizarea cheltuielilor publice, sustinerea mediului de afaceri si respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Europeana si Fondul Monetar International

Articol adaugat la 14 decembrie 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Masuri fiscale: 3 schimbari care NU se aplica din 2025, ci incepand cu 1 ianuarie 2026

    • Guvernul condus de Ilie Bolojan a facut publica versiunea finala a proiectului de lege privind noile masuri fiscale, menite sa reduca deficitul bugetar si sa stabilizeze finantele publice. In ciuda calendarului accelerat de aplicare , care incepe chiar din august 2025, unele prevederi importante vor intra in vigoare abia de la 1 ianuarie 2026. Printre acestea se numara impozitarea cu 10% a pensiilor care depasesc pragul de 3.000 lei, dar doar pana in 2027, modificarea sistemului de...» citeste mai departe aici

  • Arhivarea documentelor. Ce acte sa pastrati cand treceti la arhivarea electronica + un studiu de caz

    • Tot mai multe companii din Romania aleg sa faca trecerea de la arhivarea clasica pe hartie la solutii moderne de arhivare electronica. Aceasta tranzitie nu doar ca aduce un plus de eficienta, dar si permite optimizarea spatiului si costurilor de gestionare a documentelor. Cu toate acestea, este esential ca orice astfel de demers sa respecte intocmai legislatia in vigoare privind pastrarea documentelor contabile si fiscale. Avem acest caz. Societatea noastra doreste sa treaca la arhivarea...» citeste mai departe aici

  • Consumatorii vulnerabili primesc 50 lei/luna pentru curent. Pana cand poti depune cererea

    • Incepand cu luna iulie 2025, persoanele fizice cu venituri reduse vor putea beneficia de un sprijin financiar in valoare de 50 de lei pe luna pentru acoperirea costurilor cu energia electrica. Masura este reglementata prin Ordonanta de urgenta nr. 35/2025 si vine ca raspuns la incetarea vechilor scheme de protectie, care au expirat la sfarsitul lunii iunie 2025. Scopul acestui nou ajutor este de a reduce impactul saraciei energetice in randul populatiei vulnerabile.» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016