
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
In analiza de mai jos, stabilim daca in cazul unei societati platitoare de impozit pe venit exista o limita in ce priveste contractele de sponsorizare catre ONG-uri sau daca se poate sponsoriza orice suma in baza unui contract de sponsorizare.
Iata raspunsul specialistului:
Chiar daca societatea este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, se vor avea in vedere prevederile Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare.
Conform prevederilor de la art. 6 din Legea 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, facilitatile prevazute in prezenta lege nu se acorda in cazul:
a) sponsorizarii reciproce intre persoane fizice sau juridice;
b) sponsorizarii efectuate de catre rude ori afini pana la gradul al patrulea inclusiv;
c) sponsorizarii unei persoane juridice fara scop lucrativ de catre o alta persoana juridica care conduce sau controleaza direct persoana juridica sponsorizata.
Instructiunile pentru aplicarea Legii 32/1994 privind sponsorizarea stabilesc ca sponsorizarea se realizeaza numai pe baza de contract incheiat intre sponsor si beneficiar, in care se vor consemna suma sponsorizarii, precum si durata efectuarii acesteia.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Daca se face sponsorizarea in bunuri materiale acestea vor fi evaluate prin contractul de sponsorizare astfel:
a) la pretul de vanzare al sponsorului, exclusiv TVA, in cazul in care bunurile sunt produse de catre acesta;
b) la pretul de cumparare de pe piata, exclusiv TVA, in cazul in care bunurile sunt achizitionate in scopul sponsorizarii, fapt dovedit pe baza facturii sau a chitantei fiscale de cumparare;
c) la valoarea in vama pentru bunurile materiale primite din strainatate cu titlu de sponsorizare, stabilita conform prevederilor legale.
In cazul in care sponsorizarea se face in bunuri, se intocmeste avizul de insotire a marfii cu mentionea "Sponsorizare conform contract nr. din data…." / "Nu se factureaza",
In cazul sponsorizarii in bani sunt luate in calcul numai sumele inregistrate in contul de cheltuieli, din luna efectuarii platii, pe baza documentelor justificative.
In cazul platitorilor de impozit pe venitul microintreprinderii nu se aplica plafonarea cu privire la cheltuielile de sponsorizare Aceasta plafonare este specifica platitorilor de impozit pe profit conform prevederilor de la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, redate in continuare:
"(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile, la calculul impozitului pe profit:
(...)
i) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri , aceasta limita se determina potrivit normelor;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit."
Analiza TVA aferenta cu privire la sponsorizarile de bunuri si/sau servicii se va face la sfarsitul anului, tinand cont de valoarea totala din cursul unui an calnedaristic atat a sponsorizarilor efectuate cat si a indicatorilor in functie de care se face limitarea (cifra de afaceri si impozit pe profit).
Asadar, nu veti colecta TVA la sfasritul trimestrelor I –III daca se depasesc plafoanele, ci analiza o veti face la sfarsitul anului, conform prevedrilor de la art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal si normele metodologice mai jos redate:
Art. 270 alin. (8) lit.c) din Codul fiscal, prevede:
"(8) Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):
c) acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin normele metodologice.
Normele metodologice
La pct. 7 alin. (12) lit. b) din Normele metodologice se prevede ca:
b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 5 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal. Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Contribuabilii pot depune formularul 177 pentru redirectionarea impozitului pe profit sau pe veniturile micro pana pe 27 decembrie 2022Cum stabilim venitul net din activitati independente?Declaratia 112 - PDF-ul inteligent a fost actualizatCum se face calculul impozitului pe profit in cazul unor SPONSORIZARI si bonificatii. Explicatiile specialistuluiTop 5 modificari fiscale care vor intra in vigoare in 2019Ultimele articole
Pana pe 27 martie 2023 trebuie depusa D107 de catre firmele platitoare de impozit pe profitRedirectionare impozit pe profit si micro. Formularul 177 a fost actualizat de fisc si poate fi depus pana pe 25 decembrie 2022Pana pe 25 decembrie 2022 platitorii de impozit pe profit si pe veniturile micro pot depune la ANAF formularul 177Formularul 177: Cine trebuie sa il depuna si care este termenul limita, conform Ordinului 1679/2022Redirectionarea impozitului pe profit/pe veniturile micro in 2022. Prin Ordinul 1679/2022 a fost aprobata noua proceduraArticole similare
Produse finite oferite in cadrul unui CONTRACT DE SPONSORIZARE. Ce obligatii exista?PFA. Ce implica fiscal organizarea unui eveniment caritabil?Sponsorizare si mecenat. Cum facem inregistrarile contabile?Cheltuieli deductibile agenti de vanzariSponsorizare in bunuri. Care este tratamentul contabil si fiscal?Ultimele articole
Deducere sume sponsorizare din impozitul pe veniturile microintreprinderilorAcordarea de burse in invatamantul dual. Deductibilitate cheltuiala. Monografie contabilaLegea 227/2015, MODIFICATA: Legea nr. 156/2019, publicata in M.Of. Noul tratament fiscal al cheltuielilor de sponsorizareConditii de sponsorizare persoana fizica (bolnav). Tratament fiscalContract de publicitate versus sponsorizare. Obligatii fiscale si declarativeArticole similare
Analiza consultantului: Reduceri comerciale si financiare. 4 studii de cazAnaliza: Noi pasi catre reglementarea completa a procedurii de stabilire a rezidentei persoanelor fiziceOperatiuni care NU sunt asimilate unei livrari de bunuriPentru euro, mai avem de asteptat. 2015 iese din schemaA fost actualizat softul de asistenta pentru Declaratia 200Ultimele articole
OG 16/2022, sub lupa specialistilor! Rezolva rapid si legal orice problema legata de impozitul pe venit, microintreprinderi, CAS si CASS in 2023Impozit pe profit: A crescut indicele preturilor de consum utilizat pentru plati anticipate, conform Ordinului 626/2023Firmele trebuie sa depuna, pana pe 31 ianuarie 2023, Notificarea pentru a solicita restructurarea obligatiilor bugetare restanteLucrezi in domeniul fiscal-contabil si cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Pana pe 31 ianuarie 2023 trebuie inregistrate in Revisal modificarile aduse CIM in urma cresterii salariului minim la 3.000 leiArticole similare
Vom plati impozit de 10% pe venitul gospodariei. Impozitul pe venit nu se va mai retine de catre firma angajatoareObligatii fiscale pentru persoane fizice autorizate (PFA) in noul Cod fiscal 2016Depunerea Formularului 205 in anul 2015. Termen limita anuntat de ANAFCadouri Craciun 2010: Impozitarea tichetelor cadouMinisterul Finantelor Publice: Nu va mai fi prorogat termenul de depunere a declaratiilor fiscaleUltimele articole
OG 16/2022, sub lupa specialistilor! Rezolva rapid si legal orice problema legata de impozitul pe venit, microintreprinderi, CAS si CASS in 2023Lucrezi in domeniul fiscal-contabil si cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ordinul 2509/2022: A fost publicat modelul formularului Cerere de inregistrare fiscala. Cum se completeaza documentulReminder ANAF: Miercuri, 25 ianuarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleFirmele care la 31.12.2022 au venituri sub 1.000.000 euro pot ramane la plata impozitului micro in anul 2023, in anumite conditiiSfaturi de la experti
Actiuni cotate. Evaluare la sfarsitul exercitiului financiar
Intrebare: O societate a achizitionat in 2021 de pe Bursa de Valori Bucuresti, actiuni cotate. La 31 decembrie aceste actiuni trebuie reevaluate la pretul de inchidere din ultima zi de tranzactionare conform extrasului primit de la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Avansuri vechi incasate. Inchidere pe venituri
Intrebare: Avem avansuri incasate de la clienti mai vechi de 3 ani. Putem trece aceste sume pe venit? Daca da, in ce conditii si care sunt documentele necesare pentru a le trece pe venit?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<