Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ce obligatii fiscale se nasc in urma unei tranzactii, sub aspectul TVA?

12-Oct-2011
2337


O persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA, dar neinregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari, efectueaza o achizitie de utilaj din Franta.

Partenerul francez verifica in ROI societatea romana, constata ca nu figureaza inregistrata, si emite factura cu TVA (valoarea fara TVA a facturii este de 5300 euro, TVA 19.6% in valoare de 1038.8 euro, total factura 6338.8 euro), pe care firma din Romania o achita cu ordin de plata. Mentionam ca societatea romana are TVA de recuperat.

Intrebare:

Ce obligatii fiscale se nasc in urma acestei tranzactii, sub aspectul TVA?
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

Raspuns:

In situatia prezentata, obligatiile fiscale sunt cele mentionate in Circulara MFP 81544/11.10.2010 cu privire la Registrul Operatorilor Intracomunitari. Astfel, chiar daca primeste factura cu TVA, cumpa-ratorul din Romania trebuie sa considere ca a efectuat o achizitie intracomunitara de bunuri, motiv pentru care trebuie sa aplice regimul de taxare prin formula contabila 4426 = 4427 la o baza de impozitare in lei formata din valoarea totala a facturii emise de catre partenerul intracomunitar. In cazul dvs., baza de im-pozitare TVA este de 6.338.8 euro determinata in lei la cursul valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Valoarea achizitiei intracomunitare efectuate, supuse regimului de taxare inver-sa, se raporteaza prin:

- decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 17;
- declaratia recapitulativa cod 390.

Pentru suma TVA din rulajul debitor al contului 4426 se exercita dreptul de deducere sub rezerva respectarii conditiilor de la 145 - 147.

Dupa parerea mea, in situatia in care furnizorul a emis factura cu TVA colectata considerand invalid codul TVA comunicat de catre firma din Romania, operatiunea nu mai poate fi considerata de catre cum-paratorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila la destinatie asa cum nici partenerul din Franta nu mai poate considera operatiunea o livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de de-ducere. Asa cum este prezentata in circulara, procedura conduce, implicit, la o dubla taxare a operatiunii, atat in statul furnizorului cat si in statul cumparatorului, fiecare aplicand cota standard TVA in vigoare pe teritoriul fiecarui stat. In acest context nu ar trebui sa mai aiba loc nici raportarea bilaterala a opera-tiunilor intracomunitare prin Raportul VIES. Totusi, avand in vedere faptul ca orice organ de inspectie fiscala este dispus sa respecte circularele emise de catre M.F.P. , este prudent sa respectati precizarile emise prin circulara mentionata. Astfel, evitati o sanctiune pentru contraventia de a nu raporta operatiu-nea drept o A.I.C.

Deoarece in perioada in care achizitia a avut loc firma din Romania a figurat ca persoana impo-zabila neinregistrata in scopuri de TVA doar in Raportul VIES, aveti posibilitatea sa beneficiati de resti-tuirea sumei TVA achitate partenerului din Franta prin completarea si depunerea cererii cod 318 regle-mentata prin O.M.F.P. nr. 3 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achi-zitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene completat prin O.M.F.P. nr. 2157 din 6 iulie 2010 privind depunerea prin mijloace electronice a formularului (318) ?Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania. Avand in vedere faptul ca doar in Raport VIES firma din Romania figureaza cu un cod invalid, dar nu isi pierde dreptul de dedu-cere TVA din formula contabila 4426 = 4427 deoarece este inregistrata TVA in baza prevederilor art. 153, consider ca nu aplicabile urmatoarele prevederi din O.M.F.P. nr. 3/2010:
  • punctul 4.1. din care rezulta ca organul fiscal competent din Romania verifica, cu ajutorul aplicatiei informatice, daca in perioada de rambursare inscrisa in cerere;
  • solicitantul a fost persoana inregistrata in scopuri de TVA in baza art. 153 din Codul fiscal;
  • documentele inscrise in sectiunea ?Lista operatiunilor pentru care se solicita rambursarea TVA? sunt emise in perioada de validitate a codului de inregistrare in scopuri de TVA al persoa-nei impozabile stabilite in Romania.
  • 4.2. din care rezulta faptul ca organul fiscal competent din Romania nu inainteaza cererea de rambursare statului membru de rambursare daca:
  • in perioada de rambursare solicitantul nu a fost persoana inregistrata in scopuri de TVA in baza art. 153, sau
  • documentele inscrise in sectiunea "Lista operatiunilor pentru care se solicita rambursarea TVA" nu au fost emise in perioada de validitate a codului de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile stabilite in Romania.

Avand in vedere faptul ca depunerea cererii de restituire a TVA este optionala, fara a fi obligatorie depunerea formularului 318, mai aveti posibilitatea sa reintregiti costul de achizitie al utilajului cu suma TVA achitata partenerului intracomunitar, urmand a recupera suma respectiva prin amortizarea liniara a mijlocului fix. Aceasta posibilitate este permisa in baza prevederilor articolului 21 din Codul fiscal si a punctului 23 litera g) din normele de aplicare ale articolului 21 prin care se reglementeaza faptul ca sunt cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil "g) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile".

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ce obligatii fiscale se nasc in urma unei tranzactii, sub aspectul TVA?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

13-Oct-2011

eu stiu, ca o SC nu poate efectua o tranzactie intracomunitara daca nu este inregistrata in ROI. Eu am avut acest caz si fff greu am scapat de a nu-mi confisca marfa si bineanteles a lua amenda





Subiectele saptamanii

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Atentie! PF nerezidente, fara sediu permanent in Romania si care nu platesc impozit pe profit DEPUN Declaratia 101
    • Persoanele juridice nerezidente care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent si care, potrivit prevederilor Codului fiscal au obligatia de a plati impozit pe profit in Romania, vor depune formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" pentru veniturile realizate in anul 2016, pana la data de 27 martie 2017. Precizam ca, prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 581/2017 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale...» citeste mai departe aici

  • Calcul impozit specific si pondere venituri. Reguli de respectat pentru a nu face greseli!
    • Va reamintim ca recent au fost publicate, in stadiu de proiect, normele metodologice pentru aplicarea corecta a impozitului specific. In afara de exemplele de calcul incluse in proiect, sunt cat se poate de utile si alte studii de caz pe aceasta tema. Asadar, in analiza de mai jos, avem urmatoarele date: "O societate cu obiect de activitate de productie are cateva puncte de lucu care au codul CAEN pentru impozitul specific. Cum procedam la calculul impozitului pe profit si al impozitului...» citeste mai departe aici

  • Factura primita ulterior si raportare in D 300. Pasi pentru deducerea corecta!
    • Inregistrarea unei cheltuieli va depinde de masura in care aceasta este semnificativa. Vom vedea mai jos care sunt pasii de indeplinit pentru a deduce in mod corect TVA-ul si pentru a nu intampina probleme in cazul unui eventual control. In analiza de mai jos, avem urmatoarea situatie: "In luna martie 2017 am primit o factura de prestari servicii. Factura a fost emisa in luna decembrie 2016. Avand in vedere ca am inchis anul 2016, iar D101 a fost deja transmisa si bilantul a fost inchis,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.