Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ce obligatii fiscale se nasc in urma unei tranzactii, sub aspectul TVA?

12-Oct-2011
2489


O persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA, dar neinregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari, efectueaza o achizitie de utilaj din Franta.

Partenerul francez verifica in ROI societatea romana, constata ca nu figureaza inregistrata, si emite factura cu TVA (valoarea fara TVA a facturii este de 5300 euro, TVA 19.6% in valoare de 1038.8 euro, total factura 6338.8 euro), pe care firma din Romania o achita cu ordin de plata. Mentionam ca societatea romana are TVA de recuperat.

Intrebare:

Ce obligatii fiscale se nasc in urma acestei tranzactii, sub aspectul TVA?
Planului de conturi general 2017
Planului de conturi general 2017
Vezi detalii
Consilier Institutiile Statului in Control
Consilier Institutiile Statului in Control
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii

Raspuns:

In situatia prezentata, obligatiile fiscale sunt cele mentionate in Circulara MFP 81544/11.10.2010 cu privire la Registrul Operatorilor Intracomunitari. Astfel, chiar daca primeste factura cu TVA, cumpa-ratorul din Romania trebuie sa considere ca a efectuat o achizitie intracomunitara de bunuri, motiv pentru care trebuie sa aplice regimul de taxare prin formula contabila 4426 = 4427 la o baza de impozitare in lei formata din valoarea totala a facturii emise de catre partenerul intracomunitar. In cazul dvs., baza de im-pozitare TVA este de 6.338.8 euro determinata in lei la cursul valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Valoarea achizitiei intracomunitare efectuate, supuse regimului de taxare inver-sa, se raporteaza prin:

- decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 17;
- declaratia recapitulativa cod 390.

Pentru suma TVA din rulajul debitor al contului 4426 se exercita dreptul de deducere sub rezerva respectarii conditiilor de la 145 - 147.

Dupa parerea mea, in situatia in care furnizorul a emis factura cu TVA colectata considerand invalid codul TVA comunicat de catre firma din Romania, operatiunea nu mai poate fi considerata de catre cum-paratorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila la destinatie asa cum nici partenerul din Franta nu mai poate considera operatiunea o livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de de-ducere. Asa cum este prezentata in circulara, procedura conduce, implicit, la o dubla taxare a operatiunii, atat in statul furnizorului cat si in statul cumparatorului, fiecare aplicand cota standard TVA in vigoare pe teritoriul fiecarui stat. In acest context nu ar trebui sa mai aiba loc nici raportarea bilaterala a opera-tiunilor intracomunitare prin Raportul VIES. Totusi, avand in vedere faptul ca orice organ de inspectie fiscala este dispus sa respecte circularele emise de catre M.F.P. , este prudent sa respectati precizarile emise prin circulara mentionata. Astfel, evitati o sanctiune pentru contraventia de a nu raporta operatiu-nea drept o A.I.C.

Deoarece in perioada in care achizitia a avut loc firma din Romania a figurat ca persoana impo-zabila neinregistrata in scopuri de TVA doar in Raportul VIES, aveti posibilitatea sa beneficiati de resti-tuirea sumei TVA achitate partenerului din Franta prin completarea si depunerea cererii cod 318 regle-mentata prin O.M.F.P. nr. 3 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achi-zitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene completat prin O.M.F.P. nr. 2157 din 6 iulie 2010 privind depunerea prin mijloace electronice a formularului (318) ?Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania. Avand in vedere faptul ca doar in Raport VIES firma din Romania figureaza cu un cod invalid, dar nu isi pierde dreptul de dedu-cere TVA din formula contabila 4426 = 4427 deoarece este inregistrata TVA in baza prevederilor art. 153, consider ca nu aplicabile urmatoarele prevederi din O.M.F.P. nr. 3/2010:
  • punctul 4.1. din care rezulta ca organul fiscal competent din Romania verifica, cu ajutorul aplicatiei informatice, daca in perioada de rambursare inscrisa in cerere;
  • solicitantul a fost persoana inregistrata in scopuri de TVA in baza art. 153 din Codul fiscal;
  • documentele inscrise in sectiunea ?Lista operatiunilor pentru care se solicita rambursarea TVA? sunt emise in perioada de validitate a codului de inregistrare in scopuri de TVA al persoa-nei impozabile stabilite in Romania.
  • 4.2. din care rezulta faptul ca organul fiscal competent din Romania nu inainteaza cererea de rambursare statului membru de rambursare daca:
  • in perioada de rambursare solicitantul nu a fost persoana inregistrata in scopuri de TVA in baza art. 153, sau
  • documentele inscrise in sectiunea "Lista operatiunilor pentru care se solicita rambursarea TVA" nu au fost emise in perioada de validitate a codului de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile stabilite in Romania.

Avand in vedere faptul ca depunerea cererii de restituire a TVA este optionala, fara a fi obligatorie depunerea formularului 318, mai aveti posibilitatea sa reintregiti costul de achizitie al utilajului cu suma TVA achitata partenerului intracomunitar, urmand a recupera suma respectiva prin amortizarea liniara a mijlocului fix. Aceasta posibilitate este permisa in baza prevederilor articolului 21 din Codul fiscal si a punctului 23 litera g) din normele de aplicare ale articolului 21 prin care se reglementeaza faptul ca sunt cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil "g) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata platita intr-un stat membru aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile".

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ce obligatii fiscale se nasc in urma unei tranzactii, sub aspectul TVA?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

13-Oct-2011

eu stiu, ca o SC nu poate efectua o tranzactie intracomunitara daca nu este inregistrata in ROI. Eu am avut acest caz si fff greu am scapat de a nu-mi confisca marfa si bineanteles a lua amenda





Subiectele saptamanii

  • Cheltuieli cu transportul personalului intre puncte de lucru. Ce putem deduce?
    • Prin cele ce urmeaza, vom vedea care este baza legala si ce documente trebuie intocmite (contract comodat, decont cheltuieli, foi de parcurs etc.) in cazul decontarii/deplasarii angajatilor de la un punct de lucru al societatii la alt punct de lucru pentru desfasurarea sarcinilor de serviciu: 1. cu mijlocele de transport in comun 2. cu masina personala a angajatului. Vom stabili daca sunt deductibile aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit. Iata raspunsul specialistului: Permisele de...» citeste mai departe aici

  • Dragnea anunta ca punctul de pensie va creste cu 10% si ca pilonul II de pensii va fi optional
    • Presedintele PSD, Liviu Dragnea, a declarat miercuri, ca punctul de pensie va creste cu 10% de anul viitor, asa cum este prevazut in programul de guvernare, insa prevederile Legii pensiilor nu vor fi incluse in bugetul de stat pe 2018. Totodata, liderul ALDE, Calin Popescu Tariceanu a anuntat, dupa sedinta coalitiei de guvernare, ca Legea pensiilor va fi amanata pentru anul viitor, precizand ca aceasta decizie s-a luat "cu grija", informeaza Mediafax. Acesta a completat si cu privire la Split...» citeste mai departe aici

  • Apel BNS catre Guvern pentru a renunta la transferul contributiilor sociale integral in sarcina salariatilor
    • BNS face apel la Guvernul Romaniei sa renunte la implementarea masurii de reducere a costului cu forta de munca al angajatorului, prin transferul contributiilor sociale integral in sarcina salariatilor, in special avand in vedere faptul ca deja a luat astfel de decizii de incalcare a propriului Program de Guvernare in favoarea capitalului. Prezentam anexat prezentului comunicat un set de 10 motive pentru a sustine o astfel de decizie. Ne aratam deplina disponibilitate pentru a identifica un set...» citeste mai departe aici

  • Vor fi infiintate agentiile de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera
    • Guvernul a aprobat infiintarea agentiilor de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera. Aceste structuri vor fi acreditate de catre Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca (ANOFM), prin agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene, care faciliteaza punerea in legatura a beneficiarilor de lucrari cu zilieri, in vederea stabilirii de raporturi de munca. Infiintarea agentiilor de mediere face parte din masurile prevazute in Programul de Guvernare 2017-2020, la sectiunea...» citeste mai departe aici

  • Plata titlurilor executorii datorate profesorilor ar putea fi esalonata pe urmatorii 5 ani
    • Plata drepturilor salariale castigate in instanta de catre personalul din invatamant ar putea fi esalonata pe urmatorii 5 ani, asa cum se prevede intr-un nou proiect semnat de premierul Mihai Tudose, presedintele Camerei, Liviu Dragnea, ministrul Educatiei, Liviu Pop, si vicepremierul Marcel Ciolacu. Conform Zf.ro, proiectul de Lege privind finantarea unor masuri in domeniul invatamantului prevede ca "incepand cu anul 2018, de la bugetul de stat, prin bugetul Ministerul Apararii Nationale, se...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"