Fiscalitatea.ro
» Taxe si impozite datorate statului in 2018 »
Ce riscam daca nu emitem rapoartele lunare de activitate? Cum dovediti ca facturile nu sunt fictive! In cazul in care prin contract ne obligam sa emitem rapoarte lunare de activitate, aceasta sarcina va trebui indeplinita intocmai. In caz contrar, va trebui sa demonstram ca au fost realmente efectuate operatiunile respective si ca nu am incercat sa inselam autoritatile fiscale cu ajutorul unor facturi fictive.
Pe de alta parte, aceste rapoarte trebuie semnate olograf atat de catre prestator, cat si pentru acceptanta de catre beneficiar sau este acceptata si forma electronica a acestora? Persoanele prestatoare nu au dubla calitate (salariat si PFA/SRL)."
Dat fiind ca in contracte se specifica obligatia de a se emite lunar un raport de activitate privind serviciile prestate efectiv, in eventualitatea unui control, organee fiscale pot invoca dreptul ce le este conferit de art. 11, alin. (1) din Codul fiscal:
"(1) La stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau a unei contributii sociale obligatorii, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau pot reincadra forma unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei/activitatii.
Structura unei proceduri contabile ceruta de lege este una complexa si de-aceea elaborarea ei presupune un efort serios chiar si pentru un contabil experimentat care in plus trebuie sa tina cont si de modificarile legislative ale OMFP nr 1 802 2014 cu modificarile si completarile ulterioare; Legii contabilitatii nr 82 1991 cu modificarile...
Organul fiscal este obligat sa motiveze in fapt decizia de impunere emisa ca urmare a neluarii in considerare a unei tranzactii sau, dupa caz, ca urmare a reincadrarii formei unei tranzactii, prin indicarea elementelor relevante in legatura cu scopul si continutul tranzactiei ce face obiectul neluarii in considerare/reincadrarii, precum si a tuturor mijloacelor de proba avute in vedere pentru aceasta."
Normele metodologice de aplicare a art. 11, alin.(1) precizeaza:
"4. In sensul prevederilor art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, prin tranzactie fara scop economic se intelege orice tranzactie/activitate care nu este destinata sa produca avantaje economice, beneficii, profituri si care determina, in mod artificial ori conjunctural, o situatie fiscala mai favorabila. In situatia reincadrarii formei unei tranzactii/activitati pentru ajustarea efectelor fiscale se aplica regulile de determinare specifice impozitelor, taxelor si a contributiilor sociale obligatorii reglementate de Codul fiscal."
Practic, dvs. puteti fi pusi in situatia de a dovedi ca serviciile au fost efectiv prestate, si facturile nu reprezinta servicii fictive, de natura a va oferi un avantaj fiscal.
Pentru ca in contracte ati prevazut obligatia de a se emite un raport, acesta va fi primul lucru ce vi se va solicita, chiar daca in Titlurile ce reglementeaza Impozitul pe profit si TVA din Codul fiscal
nu se prevede nicaieri obligativitatea de a avea unul pentru a va exercita dreptul de deducere al cheltuielilor sau TVA.
Rapoartele de activitate pot fi transmise si primite electronic, fara a purta semnaturi, daca asa ati convenit cu partenerii dvs. (Atentie : un document listat, stampilat si apoi scanat si transmis nu mai este un document electronic).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii
