Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ce tratament fiscal se aplica pentru diminuare rezerve din reevaluare?

04-Dec-2017
4845

In analiza de mai jos, avem o microintreprindere (platitoare de impozit micro din 01.02.2017) care detine in patrimoniu un mijloc fix reevaluat in anii anteriori si lunar si care inregistreaza diferenta dintre amortizarea fiscala si cea contabila prin nota contabila 105 = 1175. 

Stabilim daca acest surplus din reevaluare se va impozita cu impozit microintreprindere acum sau la momentul scaderii din gestiune a mijlocului fix. In anii anteriori, societatea a fost platitoare de impozit pe profit si a impozitat acest surplus ca element similar veniturilor, fiind declarat in D101 la randul 8.

Raspuns: O societate care trece de la categoria platitorilor de impozit pe profit la categoria platitorilor de impozit pe venit microintreprinderi va adauga la baza impozabila pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderii: rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calcul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care societatea a fost platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv, conform art. 53 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal.

Astfel:
Rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, constituite de catre o societate platitoare impozit pe venit microintreprindere, nu sunt incluse in baza impozabila a impozitului pe venit microintreprindere, conform prevederilor art. 53 din Codul fiscal.

Exceptie de la aceasta regula este cazul in care o societate platitoare de impozit pe venit microintreprindere a fost si platitoare de impozit pe profit si care si-a dedus in acea perioada rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, acestea nefiind impozitate in perioada in care societatea a fost si platitoare de impozit pe profit, va adauga la baza impozabila a impozitului pe venit microintreprindere valoarea rezervelor din reevaluare in momentul in care reducerea ori anularea acestora este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii ei catre participanti sub orice forma, lichidarii, fuziunii societatii sau oricarui altui motiv, conform art. 53 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal.

Daca o societate platitoare de impozit pe venit microintreprindere nu a fost si platitoare de impozit pe profit, atunci rezervele din reevaluarea cladirii nu sunt incluse in baza impozabila a impozitului pe venit microintreprindere.

In schimb, daca societatea platitoare de impozit pe venit microintreprindere a fost si platitoare de impozit pe profit, in cazul in care reduce ori anuleaza rezervele din reevaluarea cladirii prin modificarea destinatiei lor, atunci valoarea rezervei din reevaluarea cladirii distribuita catre participanti sub orice forma, in cazul fuziunii, lichidarii sau a oricarui alt motiv, se va adauga la baza impozabila a impozitului pe venit pentru partea care a fost dedusa de la calculul impozitului pe profit.

In concluzie, daca societatea a incadrat valoarea rezervelor din reevaluarea mijloacerea fixe in categoria elementelor similare veniturilor impozabile, in conditiile prevazute la pct. 5 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare ale art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, in perioada in care era platitoare de impozit pe profit, atunci valoarea inregistrata si impozitata deja nu se va mai aduna la baza impozabila la care se aplica impozitul pe venit microintreprindere in perioada in care se inregistreaza scoaterea din gestiune a mijlocului fix, conform art. 53 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal.

De asemenea, incepand cu luna in care societatea este incadrata in categoria platitorilor de impozit pe venit, nu va aduna la baza impozabila la care aplica impozitul pe venituri si nici la scoaterea mijlocului fix din gestiune valoarea cu care diminueaza rezervele din reevaluare, prin trecerea lor din contul 105 in contul 1175, avand in vedere prevederile art. 53 alin. (1) coroborat cu alin. (2) lit. c) din Codul fiscal.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu - Economist si expert contabil

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ce tratament fiscal se aplica pentru diminuare rezerve din reevaluare?":
Rating:

Nota: 3.33 din 3 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Indemnizatiile pentru crestere copil ar putea fi majorate in anumite situatii
    • UPDATE, 18.03.2019 Senatorii au votat favorabil proiectul de modificare a OUG nr. 111/2010, in sensul ca mamele care intra intr-un nou concediu de crestere copii la mai putin de 12 luni de la revenirea dintr-un CCC sa primeasca o indemnizatie cel putin egala cu cea primita in CCC anterior. Senatorii considera ca ar trebui modificate anumite prevederi ale legislatiei in vigoare pentru incurajarea natalitatii, in contextul in care aceasta este oricum in scadere, de ceva timp, sporul fiind unul...» citeste mai departe aici

  • UPDATE! Legea Bugetului pe 2019 a intrat in vigoare!
    • UPDATE 18.03.2019 Legea bugetului de stat pe 2019 nr. 50/2019 a fost promulgata vineri, 15 martie 2019, de presedintele Klaus Iohannis si, tot in aceeasi zi, a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 209. Legea bugetului de stat a intrat in vigoare de astazi, 18 martie 2019. Asadar, desi presedintele Romaniei a intors in Parlament Legea bugetului, dupa votarea ei in forma initiala, Iohannis a promulgat bugetul pe anul in curs. Reamintim ca, pe 22 februarie, seful...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale pentru anul 2018
    • Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov vine in intampinarea nevoilor contribuabililor cu un nou material informativ, explicat pas cu pas, privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare si a raportarilor contabile anuale ale operatorilor economici pentru anul 2018 la Unitatile Teritoriale ale MFP. Asadar, in articolul publicat de DGRFP Brasov este explicat pas cu pas cine si in ce termen trebuie sa depuna situatiile financiare anuale, dar este precizat si tot ce trebuie...» citeste mai departe aici

  • Societate cu doi asociati: Deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile
    • "Intrebare: 1. Cum interpretati prevederile art. 40 2 alin. (5) coroborat cu art. 40 1 pct. 4. din Codul fiscal, in sensul ca o societate comerciala romana cu 2 asociati persoane fizice 40%/60% aplica limitarea deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile pentru imprumuturi/leasinguri/etc. de la terti? 2. In cazul in care exista cheltuieli cu dobanzile si diferentele de curs reportate din anii anteriori care depasesc plafonul deductibil in 2018, precum si cheltuieli din anul 2018 care ar trebui...» citeste mai departe aici

  • Este OFICIAL: Persoanele fizice care au datorii la stat nu vor mai fi publicate pe site-ul ANAF
    • Conform procedurii aprobate prin OANAF 558/2016, in vederea descurajarii acumularii de arierate bugetare de catre contribuabili, persoane fizice si juridice, organele fiscale centrale publica pe pagina de internet proprie a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala lista debitorilor care inregistreaza obligatii fiscale restante, precum si cuantumul acestor obligatii, pentru fiecare buget administrat de organele fiscale centrale. Listele se publicau separat pentru debitori - persoane juridice,...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016