Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ce tratament fiscal se aplica pentru diminuare rezerve din reevaluare?

04-Dec-2017
1511

In analiza de mai jos, avem o microintreprindere (platitoare de impozit micro din 01.02.2017) care detine in patrimoniu un mijloc fix reevaluat in anii anteriori si lunar si care inregistreaza diferenta dintre amortizarea fiscala si cea contabila prin nota contabila 105 = 1175. 

Stabilim daca acest surplus din reevaluare se va impozita cu impozit microintreprindere acum sau la momentul scaderii din gestiune a mijlocului fix. In anii anteriori, societatea a fost platitoare de impozit pe profit si a impozitat acest surplus ca element similar veniturilor, fiind declarat in D101 la randul 8.

Raspuns: O societate care trece de la categoria platitorilor de impozit pe profit la categoria platitorilor de impozit pe venit microintreprinderi va adauga la baza impozabila pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderii: rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calcul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care societatea a fost platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv, conform art. 53 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal.

Astfel:
Rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, constituite de catre o societate platitoare impozit pe venit microintreprindere, nu sunt incluse in baza impozabila a impozitului pe venit microintreprindere, conform prevederilor art. 53 din Codul fiscal.

Exceptie de la aceasta regula este cazul in care o societate platitoare de impozit pe venit microintreprindere a fost si platitoare de impozit pe profit si care si-a dedus in acea perioada rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, acestea nefiind impozitate in perioada in care societatea a fost si platitoare de impozit pe profit, va adauga la baza impozabila a impozitului pe venit microintreprindere valoarea rezervelor din reevaluare in momentul in care reducerea ori anularea acestora este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii ei catre participanti sub orice forma, lichidarii, fuziunii societatii sau oricarui altui motiv, conform art. 53 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal.

Cartea Verde a Contabilitatii 2018
Cartea Verde a Contabilitatii 2018
Vezi detalii
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri in 2018
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri in 2018
Vezi detalii
Preturile de transfer. Dosarul perfect legal!
Preturile de transfer. Dosarul perfect legal!
Vezi detalii

Daca o societate platitoare de impozit pe venit microintreprindere nu a fost si platitoare de impozit pe profit, atunci rezervele din reevaluarea cladirii nu sunt incluse in baza impozabila a impozitului pe venit microintreprindere.

In schimb, daca societatea platitoare de impozit pe venit microintreprindere a fost si platitoare de impozit pe profit, in cazul in care reduce ori anuleaza rezervele din reevaluarea cladirii prin modificarea destinatiei lor, atunci valoarea rezervei din reevaluarea cladirii distribuita catre participanti sub orice forma, in cazul fuziunii, lichidarii sau a oricarui alt motiv, se va adauga la baza impozabila a impozitului pe venit pentru partea care a fost dedusa de la calculul impozitului pe profit.

In concluzie, daca societatea a incadrat valoarea rezervelor din reevaluarea mijloacerea fixe in categoria elementelor similare veniturilor impozabile, in conditiile prevazute la pct. 5 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare ale art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, in perioada in care era platitoare de impozit pe profit, atunci valoarea inregistrata si impozitata deja nu se va mai aduna la baza impozabila la care se aplica impozitul pe venit microintreprindere in perioada in care se inregistreaza scoaterea din gestiune a mijlocului fix, conform art. 53 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal.

De asemenea, incepand cu luna in care societatea este incadrata in categoria platitorilor de impozit pe venit, nu va aduna la baza impozabila la care aplica impozitul pe venituri si nici la scoaterea mijlocului fix din gestiune valoarea cu care diminueaza rezervele din reevaluare, prin trecerea lor din contul 105 in contul 1175, avand in vedere prevederile art. 53 alin. (1) coroborat cu alin. (2) lit. c) din Codul fiscal.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu - Economist si expert contabil

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ce tratament fiscal se aplica pentru diminuare rezerve din reevaluare?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii