In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala A care inchiriaza doua spatii in incinta unui complex comercial pe o perioada de 24 luni. Pentru cele doua spatii s-au facut imbunatatiri/investitii si apoi s-au subinchiriat catre alte doua firme B si C. Aceste investitii au fost amortizare pe perioada contractului de chirie, si anume, 24 de luni.
In cazul in care se va face un contract de novatie dupa 6 luni prin care se cedeaza contractul de chirie intre spatiul A si spatiul comercial catre cele doua firme B si C, care sunt implicatiile fiscale si contabile ale acestui contract?
Iata raspunsul specialistului:
In cazul modernizarii/transformarii unui spatiu inchiriat, suma TVA deductibila aferenta lucrarilor efectuate este deductibila daca spatiul respectiv este destinat realizarii de operatiuni taxabile. In acest caz, este aplicabila regula generala privind deducerea TVA reglementata prin art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal conform careia Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
De asemenea, este deductibila la determinarea profitului impozabil si suma reprezentand cheltuiala cu amortizarea pe intreaga perioada de derulare a contractului de inchiriere. In acest caz, este aplicabila regula generala privind deducerea cheltuielilor reglementata prin art. 21 alin. (1) din Codul fiscal conform careia Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
In situatia in care contractul respectiv urmeaza a fi cesionat prin novatie, suma TVA deductibila, dedusa va trebui ajustata pentru perioada ramasa de neutilizare a investitiei pentru realizarea operatiunilor taxabile. Fiind o investitie de natura bunurilor de capital, ajustarea se efectueaza pentru o perioada de 19 ani conform prevederilor art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare. De asemenea, in cazul impozitului pe profit, cheltuielile cu amortizarea inregistrate dupa cesiunea contractului vor fi cheltuieli nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Manual de politici contabile - Stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita
Acest tratament fiscal nu se aplica in situatia in care investitia efectuata in cadrul contractului de inchiriere se vinde de catre A la valoarea de piata, prin aplicarea regimului normal de taxare, catre viitorii chirasi B si C care vor prelua contractul de inchiriere incheiat de A cu Real. In acest caz, contractul de novatie va avea in vedere doar suma datorata de catre B si C ca urmare a achizitiei efectuate de la A deoarece, in practica, novatia este o modalitate de schimbare a debitorului, fara a fi o modalitate de transfer al dreptului de proprietatea asupra unui bun.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Cesiune de creante versus cesiune de contract. Se colecteaza TVA la cesiunea contractului?Articole similare
Formularul 602 si scutirea de la plata CASS. Ce spune legea?Care vor fi noile reguli pentru furnizarea de informatii de catre institutiile de credit?TOT ce trebuie sa stii in 2021 despre impozitul pe profit: cota de impozitare, plati si depunerea declaratiilor fiscaleCesiune de creante versus cesiune de contract. Se colecteaza TVA la cesiunea contractului?Documentar fiscal: Impunerea veniturilor din INCHIRIEREa de camere in scop turisticUltimele articole
Inchiriezi apartamente pe termen lung? Ce obligatii fiscale aiDeclaratia 205 si chiriile platite in avans. Cum declari corect impozitul retinut la sursa[STUDIU de CAZ] Achizitie apartament pe firma. Implicatii fiscale si reglementari cheieCreante in 2025. Tratamentul fiscal al creantelor neincasate de la clientiC168 ANAF pentru soti. Cum sa declarati veniturile din chirii in 2025Articole similare
Recuperarea pierderii fiscale. Ce documente se intocmesc pentru a stabili pierderea fiscala conform procedurii facute de auditori?Propunere: Profitul suplimentar obtinut de platitorii de impozit micro/ pe profit va fi impozitat doar cu 10%, in anumite conditiiSe plateste impozit daca se recupereaza pierderea?Studiu de caz: Venituri scutite de la plata impozitului pe profit pentru organizatii nonprofitCheltuieli cu reparatii efectuate. Care e regimul fiscal?Ultimele articole
Impozitul pe profit. Poti declara in D100 impozit zero?Impozit pe profit. 5 modificari importante ce impacteaza impozitul in 2024 -2025Impozit pe profit. Ce balanta contabila se ia in calcul pentru impozitul pe profit sem. II 2024?Depunere D101 in 2024. Ce trebuie atasat in arhiva zip pentru D101?Pierdere fiscala firme. Care este mecanismul de preluare a pierderii fiscale in D101 pentru 2023?Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul IX (partea a II-a)OUG 26/2019: Guvernul mareste lista domeniilor in care pot fi angajati zilieriAvem sau n-avem impozit forfetar din aprilie?Calendar ANAF. Ce declaratii trebuie depuse de contribuabili pana pe 26 februarie 2024Depuneti pana la 25 februarie 2016 declaratiile informative 392A, 392B, 393Ultimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereVanzarea marfii in regim de consignatie. Documente necesare, tratament fiscal, monografii contabileANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euro[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii complete
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML