
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala A care inchiriaza doua spatii in incinta unui complex comercial pe o perioada de 24 luni. Pentru cele doua spatii s-au facut imbunatatiri/investitii si apoi s-au subinchiriat catre alte doua firme B si C. Aceste investitii au fost amortizare pe perioada contractului de chirie, si anume, 24 de luni.
In cazul in care se va face un contract de novatie dupa 6 luni prin care se cedeaza contractul de chirie intre spatiul A si spatiul comercial catre cele doua firme B si C, care sunt implicatiile fiscale si contabile ale acestui contract?
Iata raspunsul specialistului:
In cazul modernizarii/transformarii unui spatiu inchiriat, suma TVA deductibila aferenta lucrarilor efectuate este deductibila daca spatiul respectiv este destinat realizarii de operatiuni taxabile. In acest caz, este aplicabila regula generala privind deducerea TVA reglementata prin art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal conform careia Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
De asemenea, este deductibila la determinarea profitului impozabil si suma reprezentand cheltuiala cu amortizarea pe intreaga perioada de derulare a contractului de inchiriere. In acest caz, este aplicabila regula generala privind deducerea cheltuielilor reglementata prin art. 21 alin. (1) din Codul fiscal conform careia Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
In situatia in care contractul respectiv urmeaza a fi cesionat prin novatie, suma TVA deductibila, dedusa va trebui ajustata pentru perioada ramasa de neutilizare a investitiei pentru realizarea operatiunilor taxabile. Fiind o investitie de natura bunurilor de capital, ajustarea se efectueaza pentru o perioada de 19 ani conform prevederilor art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare. De asemenea, in cazul impozitului pe profit, cheltuielile cu amortizarea inregistrate dupa cesiunea contractului vor fi cheltuieli nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Acest tratament fiscal nu se aplica in situatia in care investitia efectuata in cadrul contractului de inchiriere se vinde de catre A la valoarea de piata, prin aplicarea regimului normal de taxare, catre viitorii chirasi B si C care vor prelua contractul de inchiriere incheiat de A cu Real. In acest caz, contractul de novatie va avea in vedere doar suma datorata de catre B si C ca urmare a achizitiei efectuate de la A deoarece, in practica, novatia este o modalitate de schimbare a debitorului, fara a fi o modalitate de transfer al dreptului de proprietatea asupra unui bun.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Cesiune de creante versus cesiune de contract. Se colecteaza TVA la cesiunea contractului?Articole similare
Cine are obligatia sa depuna Declaratia 200?Declaratia unica 2022: modele completate pentru formularul 212Noile schimbari privind casele de marcat. Proiect de Hotararee-Factura: Facturile trimise catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania se raporteaza in sistem?Instructiunile de aplicare a scutirii de TVA pentru exporturi, modificate de Ordinul 2148/2020. Tabel comparativUltimele articole
Contractul de INCHIRIERE: Din 1 ianuarie 2025 se aplica modificari la inregistrarea contractelor (Ordinul 161/2025)Declaratia 205: Noul formular se depune pana pe 28 februarie 2025 pentru veniturile anului 2024Declaratia Unica 2025. 6 noutati legislative cu impact asupra completarii declaratieiD205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareDin ianuarie 2025 a intrat in vigoare noul impozit de 1% pe constructii. Cine are aceasta obligatieArticole similare
Profit reinvestit. Ce inregistrari contabile se efectueaza?Bonificatie. Calcul impozit profit trimestrul IIANALIZA ZILEI cu Irina Dumitrescu: Regimul fiscal al cheltuielilor socialeCheltuieli de amortizare la calculul impozitului pe profit. Studiu de cazProsumator. Studii de caz utile si monografii contabile pentru specialistiUltimele articole
Impozit pe profit. Ce balanta contabila se ia in calcul pentru impozitul pe profit sem. II 2024?Depunere D101 in 2024. Ce trebuie atasat in arhiva zip pentru D101?Pierdere fiscala firme. Care este mecanismul de preluare a pierderii fiscale in D101 pentru 2023?Microintreprinderi in 2023. Cum se face iesirea din acest sistem de impunere in timpul anuluiModificari fiscale 2024. Ce se va schimba in privinta impozitului pe profit din ianuarieArticole similare
Ajustare TVA pentru creante eliminate prin planul de reorganizare. Cum procedam?Plafonul maxim platit de autoritati pentru autoturisme ecologice a fost majoratCorectarea unei erori materiale la emiterea facturiiDeclaratii privind TVA-ul in 2014. In ce domenii se va reduce?Ajustarea TVA creeaza probleme. Iata un exempluUltimele articole
[MODEL] Cerere corectie decont TVA si reglementari cheieIntreprinderi legate. Conform OUG 156/2024, aplica impozit micro sau impozit pe profit in 2025?[INFOGRAFIC] Plafoane fiscale 2025: limitele care iti pot influenta afacereaFacturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-Factura incepand cu 2025SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeSfaturi de la experti
Intrebare: In luna decembrie 2024 am primit o factura care reprezenta o achizitie intracomunitara, iar valoarea acesteia am declarat-o in D300 si D390. In luna ianuarie 2025 am achitat factura, rezultand o diferenta de curs valutar de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O firma din Romania fabrica diverse produse farmaceutice pe baza unui contract cu o firma din Ungaria, care, la randul sau, le livreaza unei companii afiliate din Rusia. Din considerente de optimizare logistica, se doreste...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA