Cesiune de creante. Monografie contabila

Societatea N detine o creanta asupra societatii I in valoare de 100.000 lei pe care o cesioneaza catre societatea L.

Intrebari:
1. cum se inregistreaza in contabilitatea societatiilor I si L contractul de cesiune de 100000 lei?
2. cum se inregistreaza in contabilitatea societatii L stingerea prin compensare a datoriei de 75.000 lei pe care o are societatea N fata de L?
3. cum se inregistreaza in contabilitatea societatii I stingerea obligatiei de plata fata de societatea N si crearea obligatiei de plata fata de societatea L ca efect al cesiunii?

Raspunsul specialistului:

Potrivit pct. 333 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014:
"(1) Creantele preluate prin cesionare se evidentiaza in contabilitate la costul de achizitie (articol contabil 461 "Debitori diversi" = 462 "Creditori diversi"). Valoarea nominala a creantelor astfel preluate se evidentiaza in afara bilantului (contul 809 "Creante preluate prin cesionare").

Contul 809 "Creante preluate prin cesionare"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta valorii nominale a creantelor preluate prin cesionare.
In debitul contului 809 "Creante preluate prin cesionare" se inregistreaza valoarea nominala a creantelor preluate prin cesionare, iar in credit, valoarea nominala a acestor creante scoase din evidenta pe masura incasarii, cedarii catre terti sau datorita imposibilitatii incasarii acestora.

Soldul contului reprezinta valoarea nominala a creantelor preluate prin cesionare, existente la un moment dat.
(2) In cazul achizitiei unui portofoliu de creante, costul de achizitie se aloca pentru fiecare creanta astfel preluata.
(3) In cazul in care cesionarul recupereaza de la debitorul preluat o suma mai mare decat costul de achizitie al creantei fata de acesta, diferenta dintre suma incasata si costul de achizitie se inregistreaza la venituri (contul 758 "Alte venituri din exploatare"/analitic distinct) la data incasarii.
(4) In cazul in care cesionarul cedeaza creanta fata de debitorul preluat, acesta recunoaste in contabilitate la data cedarii:
a) o cheltuiala (contul 654 "Pierderi din creante si debitori diversi"), daca costul de achizitie al creantei cedate este mai mare decat pretul de cesiune al acesteia; sau
b) un venit (contul 758 "Alte venituri din exploatare"/analitic distinct), daca pretul de cesiune al creantei cedate este mai mare decat costul de achizitie al acesteia’’.

Monografie contabila

1. Cum se inregistreaza in contabilitatea societatiilor I si L contractul de cesiune de 100000 lei?

a. in contabilitatea cesionarului (L)
Preluare creanta de la cedent
461„Debitori diversi/Societatea I” = 462 „Creditori diversi/Societatea N” 100.000
Evidentierea creantei la valoarea sa nominala, in afara bilantului
D 809„Creante preluate prin cesionare” 100.000
Plata pretului creantei de catre cesionar catre cedent
462 „Creditori diversi/Societatea N” = 5121 „Conturi la banci in lei” 100.000
Incasarea creantei cesionate
5121 „Conturi la banci in lei”= 461 „Debitori diversi/Societatea I” 100.000
Scoaterea creantei din afara bilantului, dupa incasarea acesteia
C 809„Creante preluate prin cesionare” 100.000

b. in contabilitatea societatii I
401,,Furnizori’’/Analitic Societatea N = 401,,Furnizori’’/Analitic Societatea L
c. in contabilitatea cedentului (N)
- cedarea creantei
461,,Debitori diversi/Societatea L’’ = 4111,,Clienti/Societatea I’’ 100.000
- incasarea creantei de la societatea L
5121 „Conturi la banci in lei”= 461 „Debitori diversi/Societatea L” 100.000

2. Cum se inregistreaza in contabilitatea societatii L stingerea prin compensare a datoriei de 75.000 lei pe care o are societatea N fata de L?

Plata pretului creantei de catre cesionar catre cedent (L catre N ) prin banca si prin compensarea creantei asupra societatii N
462 „Creditori diversi/Societatea N” = %
4111,,Clienti/Societatea N’’ 75.000
5121 „Conturi la banci in lei” 25.000

3. Cum se inregistreaza in contabilitatea societatii I stingerea obligatiei de plata fata de societatea N si crearea obligatiei de plata fata de societatea L ca efect al cesiunii?

401,,Furnizori’’/Analitic Societatea N = 401,,Furnizori’’/Analitic Societatea L

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.