Fiscalitatea.ro
» Legislatia fiscala actualizata 2020 »
Cesiune de parti sociale. Ce impozit se plateste pentru aceasta operatiune? Analiza urmatoare are ca subiect o societate X SRL cu patru asociati, dupa cum urmeaza:
Care este impozitul care trebuie platit pentru aceasta cesiune de parti sociale?
Cesiunea aportului de capital social este posibila daca a fost permisa prin actul constitutiv.
Prin cesionarea parilor sociale cedentul iese din societatea respectiva, iar cesionarul dobandeste calitatea de asociat al acesteia.
Cesionarea partilor sociale se poate realiza la valoarea nominala a acestora, sau la o valoare mai mare decat cea nominala.
Cesiunea partilor sociale se poate face fie intre asociati , fie intre persoane din afara societatii.
Regula generala este aceea ca in cazul transferului dreptului de proprietate asupra partilor sociale, castigul din instrainarea partilor sociale se determina ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si valoarea nominala/pretul de cumparare.
Incepand cu a doua tranzactie, valoarea nominala va fi inlocuita cu pretul de cumparare, care include si cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzactiei si alte cheltuieli similare justificate cu documente.
Castigul din cesiunea partilor sociale = Pretul de vanzare - Valoarea nominala
Pretul de vanzare il stabilesc cele doua parti participante la tranzactie tinand seama de valoarea activului net al societatii precum si de alti factori.
Avand in vedere ca cesiunea are loc intre doua persoane juridice impozitarea se face conform regulilor aplicabile impozitului pe profit.
Cedentul va inregistra veniturile din vanzarea partilor sociale detinute la X prin articolul contabil
461/ analitic pe fiecare societate A, B, C = 764
si scoaterea din gestiune a imobilizarilor
664 = 265
Obligatii declarative:
Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen de depunere 25 a lunii urmatoare realizarii profitului din cesionarea titlurilor de participare
Declaratia 101 privind impozitul pe profit, cu termen de depune data de 25 martie inclusiv a anului urmator;
Castigul din vanzarea partilor sociale va face parte din baza impozabila totala a persoanei juridice cedente.
Potrivit prevederilor art. 20 din Codul Fiscal, lit. e) nu sunt venituri impozabile veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare.
In concluzie veniturile sunt neimpozabile.
In ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata tranzactiile cu parti sociale (cesiunea) sunt scutite de plata TVA, indiferent daca participantii la tranzactie sunt platitori sau nu de TVA si indiferent de sumele tranzactionate.
Ulterior, creanta din contul 461 pe analitice va fi compensata cu datoria fata de fiecare societate A, B, C.
462/A = 461/A
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar
Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021
Intrebare: Un furnizor extern imi trimite credit note pentru un produs achizitionat anul trecut (piesa s-a returnat deoarece este uzata si o parte din ea se poate refolosi). Pretul de stornare este acelasi cu pretul de achizitie. Cursul de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O societate din Romania are actionar majoritar o alta societate din Olanda cu 74% din 2005, iar pe langa mai are o persoana fizica romana si o persoana fizica olandeza. Firma olandeza a acordat un imprumut in 2005, pentru care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
