Cesiune de parti sociale. Ce impozit se plateste pentru aceasta operatiune?
Analiza urmatoare are ca subiect o societate X SRL cu patru asociati, dupa cum urmeaza:
Asociatul A detine 30 % parti sociale
Asociatul B detine 25 % parti sociale
Asociatul C detine10 % parti sociale
Asociatul D detine 35 % parti sociale
Asociatul D a contractat pentru nevoi proprii credite la o banca comerciala in suma de 500.000 euro, credite pe care nu mai poate sa le ramburseze. Banca scoate la vanzare creanta pe care o are asupra asociatului D pentru 50 % din valoarea creditelor, respectiv 250 000 euro. Asociatii A, B si C cumpara aceata creanta, iar asociatul D este de acord sa cedeze partile sociale pe care le detine la X SRL in schimbul acesteia ( 250.000 euro) asociatilor A,B si D.
Care este impozitul care trebuie platit pentru aceasta cesiune de parti sociale?
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Cesiunea aportului de capital social este posibila daca a fost permisa prin actul constitutiv.
Prin cesionarea parilor sociale cedentul iese din societatea respectiva, iar cesionarul dobandeste calitatea de asociat al acesteia.
Cesionarea partilor sociale se poate realiza la valoarea nominala a acestora, sau la o valoare mai mare decat cea nominala.
Cesiunea partilor sociale se poate face fie intre asociati , fie intre persoane din afara societatii.
Regula generala este aceea ca in cazul transferului dreptului de proprietate asupra partilor sociale, castigul din instrainarea partilor sociale se determina ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si valoarea nominala/pretul de cumparare.
Incepand cu a doua tranzactie, valoarea nominala va fi inlocuita cu pretul de cumparare, care include si cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzactiei si alte cheltuieli similare justificate cu documente.
Castigul din cesiunea partilor sociale = Pretul de vanzare - Valoarea nominala
Pretul de vanzare il stabilesc cele doua parti participante la tranzactie tinand seama de valoarea activului net al societatii precum si de alti factori.
Avand in vedere ca cesiunea are loc intre doua persoane juridice impozitarea se face conform regulilor aplicabile impozitului pe profit.
Cedentul va inregistra veniturile din vanzarea partilor sociale detinute la X prin articolul contabil
461/ analitic pe fiecare societate A, B, C = 764
si scoaterea din gestiune a imobilizarilor
664 = 265
Obligatii declarative:
Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen de depunere 25 a lunii urmatoare realizarii profitului din cesionarea titlurilor de participare
Declaratia 101 privind impozitul pe profit, cu termen de depune data de 25 martie inclusiv a anului urmator;
Castigul din vanzarea partilor sociale va face parte din baza impozabila totala a persoanei juridice cedente.
Potrivit prevederilor art. 20 din Codul Fiscal, lit. e) nu sunt venituri impozabile veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare.
In concluzie veniturile sunt neimpozabile.
In ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata tranzactiile cu parti sociale (cesiunea) sunt scutite de plata TVA, indiferent daca participantii la tranzactie sunt platitori sau nu de TVA si indiferent de sumele tranzactionate.
Ulterior, creanta din contul 461 pe analitice va fi compensata cu datoria fata de fiecare societate A, B, C.
462/A = 461/A
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Facturare cursuri maestri sauna pentru beneficiari din diferite tari
Intrebare: Suntem o firma platitoare de TVA si care detine si sistemul OSS si care organizeaza cursuri pentru maestri de sauna atat online cat si fizic in diverse tari din UE. Participantii sunt in principal persoane fizice care au rezidenta in diferite state UE sau non-UE si care pot participa la cursuri care se desfasoara in alta tara fata de cea unde isi au rezidenta. Cursurile le achizitioneaza online prin platforma Shopify. Intrebarea este cum trebuie emise facturile pentru cursuri - cu TVA, fara TVA,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie apartament nou si inchiriere in regim de scutire
Intrebare: O persoana juridica platitoare de TVA si o persoana fizica, neimpozabila in scop de TVA, doresc sa achizitioneze impreuna un imobil nou, in anul 2026, in cota indiviza, de la un dezvoltator imobiliar platitor de TVA.
Valoarea imobilului este de 200.000 eur + TVA.
Persoana fizica este asociat si administrator al persoanei juridice.
O parte a imobilului urmeaza sa fie folosita de persoana juridica cu scopul de birou, iar cealalta jumatate urmeaza sa fie folosita de persoana fizica in scop...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
