Cesiune de parti sociale. Ce impozit se plateste pentru aceasta operatiune?
Analiza urmatoare are ca subiect o societate X SRL cu patru asociati, dupa cum urmeaza:
Asociatul A detine 30 % parti sociale
Asociatul B detine 25 % parti sociale
Asociatul C detine10 % parti sociale
Asociatul D detine 35 % parti sociale
Asociatul D a contractat pentru nevoi proprii credite la o banca comerciala in suma de 500.000 euro, credite pe care nu mai poate sa le ramburseze. Banca scoate la vanzare creanta pe care o are asupra asociatului D pentru 50 % din valoarea creditelor, respectiv 250 000 euro. Asociatii A, B si C cumpara aceata creanta, iar asociatul D este de acord sa cedeze partile sociale pe care le detine la X SRL in schimbul acesteia ( 250.000 euro) asociatilor A,B si D.
Care este impozitul care trebuie platit pentru aceasta cesiune de parti sociale?
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare raspuns precedent Va rog factura emisa de la vanzator roman catre cumparator din Romania nu trebuie fii prin SPV? Nu am primit nicio factura electronica. Multumesc.citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Cesiunea aportului de capital social este posibila daca a fost permisa prin actul constitutiv.
Prin cesionarea parilor sociale cedentul iese din societatea respectiva, iar cesionarul dobandeste calitatea de asociat al acesteia.
Cesionarea partilor sociale se poate realiza la valoarea nominala a acestora, sau la o valoare mai mare decat cea nominala.
Cesiunea partilor sociale se poate face fie intre asociati , fie intre persoane din afara societatii.
Regula generala este aceea ca in cazul transferului dreptului de proprietate asupra partilor sociale, castigul din instrainarea partilor sociale se determina ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si valoarea nominala/pretul de cumparare.
Incepand cu a doua tranzactie, valoarea nominala va fi inlocuita cu pretul de cumparare, care include si cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzactiei si alte cheltuieli similare justificate cu documente.
Castigul din cesiunea partilor sociale = Pretul de vanzare - Valoarea nominala
Pretul de vanzare il stabilesc cele doua parti participante la tranzactie tinand seama de valoarea activului net al societatii precum si de alti factori.
Avand in vedere ca cesiunea are loc intre doua persoane juridice impozitarea se face conform regulilor aplicabile impozitului pe profit.
Cedentul va inregistra veniturile din vanzarea partilor sociale detinute la X prin articolul contabil
461/ analitic pe fiecare societate A, B, C = 764
si scoaterea din gestiune a imobilizarilor
664 = 265
Obligatii declarative:
Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen de depunere 25 a lunii urmatoare realizarii profitului din cesionarea titlurilor de participare
Declaratia 101 privind impozitul pe profit, cu termen de depune data de 25 martie inclusiv a anului urmator;
Castigul din vanzarea partilor sociale va face parte din baza impozabila totala a persoanei juridice cedente.
Potrivit prevederilor art. 20 din Codul Fiscal, lit. e) nu sunt venituri impozabile veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare.
In concluzie veniturile sunt neimpozabile.
In ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata tranzactiile cu parti sociale (cesiunea) sunt scutite de plata TVA, indiferent daca participantii la tranzactie sunt platitori sau nu de TVA si indiferent de sumele tranzactionate.
Ulterior, creanta din contul 461 pe analitice va fi compensata cu datoria fata de fiecare societate A, B, C.
462/A = 461/A
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Achizitie bunuri pentru scopul personal asociat
Intrebare: O SRL are profit nedistribuit din anul 2025 si un imprumut primit de la asociatul unic. Firma nu are activ net negativ. Asociatul efectueaza cumparaturi personale din Romania si din alte state (produse alimentare, electronice etc.) pe firma, primind factura de la furnizor pe numele societatii si achitand cu cardul firmei. Asociatul nu restituie sumele catre firma, avand in vedere ca are si un imprumut de recuperat, precum si posibilitatea de a retrage dividende. 1. Va rog sa imi precizati cum se...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cesiune parti sociale
Intrebare: Asociatul unic al unei SRL, in calitate de administrator, cesioneaza partile sociale ale acestei societati unei persoane fizice. SRL are activitate, inregistreaza venituri si profit, are stoc de marfa, utilaje, mobilier, obiecte de inventar si salariati, precum si disponibilitati banesti in contul bancar. Se negociaza cu persoana fizica ce preia societatea, la data de 31.07.2026, un anumit pret pentru cesionarea firmei. Societatea cedenta are de plata dividende catre asociatul unic aferente...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Constructie centru de date in vederea vanzarii
Intrebare: Firma incepe activitatea efectiv in anul 2026 prin achizitionarea unui teren pe care construieste un centru de date. Facturile primite in aceasta perioada se refera la deplasarile efectuate pentru tranzactia imobiliara, diverse licente si achizitii IT, precum si servicii de avizare de la Distributie Electrica. Ulterior, societatea doreste sa vanda intregul proiect. Cum se inregistreaza terenul, taxele aferente acestuia, precum si serviciile ulterioare aferente proiectului? Societatea este...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Clauza de mobilitate. Medic stomatolog
Intrebare: In cazul unui medic stomatolog angajat cu contract individual de munca, care isi desfasoara activitatea in mai multe cabinete situate in judete diferite, acesta poate beneficia de clauza de mobilitate? Va rog sa imi precizati care este temeiul legal aplicabil (Codul muncii si, daca este cazul, prevederile din Codul fiscal privind tratamentul fiscal al indemnizatiei de mobilitate), precum si daca exista norme metodologice sau alte acte normative care reglementeaza aceasta situatie. De asemenea,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
