Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cesiune drepturi de autor. Care e regimul fiscal?

03-Iul-2017
297

In analiza urmatoare, stabilim care sunt procedurile in cazul in care o persoana fizica cesioneaza drepturile de autor unei societati si atinge plafonul de 220.000 lei. Vom vedea ce obligatii fiscale apar, daca se face inregistrarea in scopuri de TVA si daca se emite factura. De asemenea, daca suma bruta este 30.000 lei, vom vedea cum se emite factura si daca se aplica TVA.

1. Depasire plafon 220.000 lei (anual) si obligatie inregistrare in scop TVA. 

Din punct de vedere al TVA este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute de art. 269 alin. (2) din Codul Fiscal. In sensul acestui articol, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor liberale sau asimilate acestora. Veniturile din drepturile de autor (drepturi de proprietate intelectuala) sunt asimilate veniturilor din activitati independente, indferent de forma de realizare ( contracte de drepturi de autor, venituri pentru care persoana care le primeste este inregistrata fiscal, etc). 

Plafonul de 220.000 lei (65.000 euro calculati la curs BNR de la data aderarii Romaniei la UE) reprezinta plafonul sub care persoanele impozabile beneficiaza de regim special de scutire la plata TVA. Mentionam ca acest plafon se calculeaza anual. 

In consecinta, in termen de 10 zile (maxim) de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon persoana fizica trebuie sa solicite organelor fiscale de domiciliu (locul unde are declarata desfasurarea cativitatii) inregistrarea in scop TVA.

Astfel, persoana impozabila este obligata sa completeze si sa depuna Declaratia de inregistrare fiscala/ declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere in doua exemplare (formular 070) . Formularul 070 se completeaza potrivit anexei 9 din OPANAF 3698/2015, asa cum acesta a fost modificat prin OPANAF 511/2017.

La Declaratia de inregistrare fiscala (010) se anexeaza urmatoarele documente: 

Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Vezi detalii
Cheltuieli deductibile si nedeductibile. Ghid practic 2018
Cheltuieli deductibile si nedeductibile. Ghid practic 2018
Vezi detalii
50 de umbre ale fiscalitatii
50 de umbre ale fiscalitatii
Vezi detalii

- Documentele de identitate ale persoanei fizice, in copie;
- Contractele incheiate cu partenerii si dovada incasarilor, copie.
In afara documentelor de mai sus organul fiscal este indreptati de a solicita si alte documente sau informatii, potrivit art. 56 din Legea nr. 207/2015, Codul de procedura fiscala. Potrivit acestui articol, organul fiscal poate solicita prezenta contribuabilului/platitorului la sediul sau pentru a da informatii si lamuriri necesare stabilirii situatiei sale fiscale reale. Odata cu aceasta solicitare, cand este cazul, organul fiscal indica si documentele pe care contribuabilul/platitorul este obligat sa le prezinte. Solicitarea emisa de organul fiscal se face in scris si cuprinde in mod obligatoriu:
a) data, ora si locul la care contribuabilul/platitorul este obligat sa se prezinte;
b) baza legala a solicitarii;
c) scopul solicitarii;
d) documentele pe care contribuabilul/platitorul este obligat sa le prezinte.

2. Obligatie emitere factura.
De la data la care primeste, de la organul fiscal, codul de inregistrare in scop TVA, persoana impozabila este obligata sa emita facturi care sa cuprinda toate elementele prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul Fiscal, respectiv (enumeram acele elemente ce ar putea fi obligatoriu in cazul dvs.) :
- numarul de ordine, in baza uneia sau a mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
- data emiterii facturii;
- denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala ale persoanei impozabile (cel care realizeaza drepturi de autor);
- denumirea/numele si adresa beneficiarului serviciilor (societatea cu care aveti incheiat contract de drepturi de autor), precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului;
- denumirea serviciilor prestate ( de exemplu: traducere… opera; act artistic…., etc, potrivit ctr. Nr…/data…);
- baza de impozitare a serviciilor ori, dupa caz, avansurile facturate, pretul unitar, exclusiv taxa;
- indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei. 

3. Stabilirea sumei ce va fi facturata , a bazei impozabile si a TVA de colectat. 

Stabilirea sumelor se face conform prevederilor contractuale. Astfel, se pot identifica 3 situatii posibile: 
a. In contract este specificat ca beneficiarul serviciului va plati suma de 30.000 lei fara TVA. In acest caz factura se va emite astfel: 
- Baza impozabila = 30.000
- TVA , 19% = 5.700
- Total factura = 35.700

b. In contract este prevazuta plata sumei de 30.000 lei, TVA inclus. In acest caz factura se va emite astfel: 
- Baza impozabila = 25.210,08
- TVA = 4.789,92
- Total factura = 30.000 lei. 

c. In contract nu se face nici o mentiune cu privire la TVA. In acest caz, factura se emite conform intelegerii dintre parti.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cesiune drepturi de autor. Care e regimul fiscal?":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Ce declaratii depun asociatiile non-profit?
    • Din punct de vedere fiscal, organizatiile nonprofit sunt considerate "contribuabili", potrivit dispozitiilor art. 13 din Codul fiscal si pct. 1 din Normele metodologice aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. Potrivit art. 13 din Codul fiscal, fundatiile, asociatiile, organizatiile sunt persoane obligate la plata impozitului pe profit conform Titlului II din Codul fiscal. Aceste entitati trebuie sa aiba inscris in vectorul fiscal obligatia de plata a impozitului pe...» citeste mai departe aici

  • Formularul 101 - Cand se depune in 2018
    • Potrivit unui comunicat publicat de AJFP Arges, formularul 101 - Declaratia privind impozitul pe profit - pentru anul 2017, trebuie depus pana la data de 26 martie 2018 sau pana la 26 februarie 2018, de mai multe categorii de contribuabili. Pana la data de 26 martie 2018, D101 trebuie depusa de: - contribuabilii platitori de impozit pe profit care efectueaza declararea si plata impozitului pe profit trimestrial; - institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale...» citeste mai departe aici

  • ANAF: O definitie mai clara a evaziunii fiscale
    • Agentia Nationala de Administratie Fiscala (ANAF) propune o definitie mai clara a evaziunii fiscale, pentru ca aceasta sa fie pe intelesul tuturor, a declarat recent Daniel Tudor, vicepresedintele Fiscului. "Am facut o initiativa prin care ne propunem sa modificam vestita Lege a evaziunii fiscale, in primul rand sa avem o definitie a evaziunii fiscale, a faptelor, pentru ca nu avem una in momentul de fata. Multi spun ca nu e nevoie de definitie, pentru ca ai Codul penal. Evaziunea fiscala, din...» citeste mai departe aici

  • Venituri din activitati agricole. Care sunt obligatiile declarative?
    • In analiza de mai jos, vom vedea care sunt obligatiile declarative pentru o persoana fizica care realizeaza venituri din activitati agricole. Iata raspunsul specialistului! Agricultorul reprezinta persoana fizica, PFA, I.I sau I.F, cu sediul activitatii economice in Romania, care: - realizeaza activitati de productie agricola, inclusiv activitatile de transformare a produselor agricole prin alte metode decat cele industriale; - realizeaza servicii agricole, prestate de un agricultor care...» citeste mai departe aici

  • Luna martie aduce noutati importante pentru specialistii in fiscalitate
    • Se apropie luna martie! Si nu vine singura, ci cu o veste buna: aduce beneficii majore specialistilor in fiscalitate, indiferent ca vorbim despre doamne sau domni. Pentru orice dificultate intampinati, va oferim exemple, studii de caz, decizii fiscale care sa va ajute nu doar in aceasta primavara, ci pe tot parcursul anului 2018. Fiindca Rentrop & Straton v-a pregatit un martisor special: REDUCERI DE PANA LA 50% la zeci de lucrari de specialitate + TRANSPORT GRATUIT. ...click...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii