Cesiunea creantei tot catre un nerezident. Cum identificam corect obligatiile de plata?

08-Mai-2017

3657

Nerespectarea obligatiilor de plata si declarative sunt aspecte sanctionate dur in cazul unui control fiscal. Tocmai de aceea cunoasterea legislatiei in acest sens trebuie sa fie permanent un avantaj in ce priveste activitatea din domeniul fiscal-contabil si din aria comerciala.

Avem in randurile urmatoare cazul concret in care o societate din Romania inchiriaza bunuri mobile (echipamente) de la un proprietar persoana fizica nerezidenta. Astfel, persoana fizica obtine venituri din redevente pe teritoriul Romaniei. Creanta privind chiria echipamentelor a fost cedata (in baza contractului de cesiune) de catre persoana fizica catre o societatea din alt stat UE. In luna mai societatea a platit suma de 10.000 lei catre firma straina (in baza contractului de cesiune).

Vom vedea ce obligatii fiscale are societatea din Romania si daca trebuie sa mai retina impozit pe veniturile nerezidentilor sau alt impozit.

Potrivit art. 7 pct. 36 alin. 1 lit. d din Codul fiscal redeventele sunt plati de orice natura primite pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricarui echipament industrial, comercial sau stiintific, container, cablu, conducta, satelit, fibra optica sau tehnologii similare. Ca atare, chiria lunara platita pentru inchirierea unor bunuri mobile (echipamente) este redeventa in sensul definitiei de la art. 7 pct. 36 alin. 1 lit. d din Codul fiscal.

Redeventele platite nerezidentilor reprezinta venituri supuse retinerii la sursa de catre platitorii de venit din Romania conform art. 223 alin. 1 lit. d si art. 224 alin. 1 din Codul fiscal. Impozitul este de 16% din valoarea bruta a redeventei/chiriei, se retine la sursa la momentul platii venitului catre firma nerezidenta, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de BNR pentru ziua in care se efectueaza plata venitului catre nerezident si se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul conform art. 224 alin. 1, alin. 4 lit. d si alin. 5 din Codul fiscal (se declara pe baza declaratiei 100). Anual, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, in temeiul art. 231 alin. 1 din Codul fiscal societatea platitoare de venit este obligata sa depuna si formularul 207 ”Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti” aprobat prin OPANAF 3695/2016.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrarea unei usi de garaj: mijloc fix sau investitie in cladire Monografie contabila pentru inregistrare usa garaj de 1200 euro.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Diferente de curs valutar. Baza impozabila micro Societate micro fara activitate detine in cont valuta o anumita suma. Aceasta este reevaluata lunar. Diferentele de curs sunt impozabile? In urma deprecierii leului s-a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare auto cu deductibilitate amortizare limitata la 1500 leiluna In 08.06.2023 se achizitioneaza un autoturism cu utilizare mixta (atat in scop personal cat si in scopul desfasurarii activitatii). Valoarea de intrare 189.643 ron, durata de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cadourile oferite pentru copiii salariatilor cu ocazia zilei de 01 iunie Pentru tichetele cadou in suma de 300 ron/copil minor, acordate cu ocazia Zilei Copilului 1 iunie 2025 si platite in data de 30.05.2025 in conturile salariatilor, in ce luna...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Livrare bunuri, prestari servicii baze NATO O societate cu raspundere limitata platitoare de TVA lunar si de impozit pe profit aprovizioneaza cu bunuri si presteaza servicii (transport apa potabila, dezinsectii etc.) bazele...citeste mai mult

Daca nerezidentul beneficiar de venit prezinta certificat de rezidenta fiscala si exista conventie de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul de rezidenta al beneficiarului de venit, prevederile conventiei se vor aplica cu prioritate conform art. 230 din Codul fiscal.

In situatia prezentata se va calcula, retine si vira impozitul pe veniturile nerezidentilor pentru redeventa (chiria) avand in vedere ca beneficiarul efectiv al redeventei platite este tot un nerezident – societatea din Polonia. Faptul ca creanta initiala privind chiria echipamentelor a fost ulterior cedata/cesionata nu prezinta relevanta din perspectiva impozitului cata vreme chiriasul din Romania a platit venitul/chiria, iar conform art. 224 alin. 3 din Codul fiscal prin plata a unui venit se intelege indeplinirea obligatiei de a pune fonduri la dispozitia creditorului in maniera stabilita prin contract sau prin alte intelegeri convenite intre parti care conduc la stingerea obligatiilor contractuale.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist