
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
"Intre firma A - chirias si firma R -proprietar a fost incheiat un contract de inchiriere utilaje, Firma A si firma R, fiind persoane afiliate. Termenul de finalizare al contractului era anul 2014. In anul 2013 s-a decis, de comun accord, ca acest contract sa se finalizeze. In anul 2015, firma R a avut un control de fond de la Fisc, unde, acestia au dispus ca firma R sa factureze chiria catre firma A si pentru anul 2014. Firma R a intocmit factura catre firma A (cu anexa RIF-ul intocmit de catre Fisc) si a anuntat si intentia de a contesta in Instanta acest RIF.
Firma A a intregistrat in contabilitate cheltuiala cu chiria in contul 473 (nefiid o cheltuiala certa).
Firma R a contestat in instanta acest RIF, iar in anul 2018, acest proces s-a incheiat, iar firma R a pierdut procesul cu Fiscul (comunicarea a fost primita in anul 2018). In ce cont ar trebui sa transfere firma A cheltuiala cu chiria inregistrata initial in contul 473, avand in vedere faptul ca, pentru perioada 2014-2016 firma A a avut control de fond de la Fisc si nu mai poate depune declaratie rectificativa la impozitul pe profit (101)? Aceasta cheltuiala este deductibila la calculul impozitului pe profit in anul 2018?"
Acesta este cazul pe care il va analiza si la intrebarile caruia va raspunde specialistul nostru in cele ce urmeaza.
Din speta prezentata inteleg ca in anul 2015 firma R a intocmit o factura reprezentand chirii aferente anului 2014 catre firma A, in urma unei inspectii fiscale care a determinat faptul ca aceste prestari servicii au fost realizate in anul 2014, dar nu au fost facturate. Firma A a inregistrat cheltuiala in contul 473, considerand ca nu este o cheltuiala certa, pana la finalizarea litigiului dintre firma R si ANAF.
In opinia mea, cheltuiala cu chiria trebuia inregistrata in contul 612 Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile la data la care factura a fost receptionata de catre firma A, si nu in contul 473 Decontari din operatiuni in curs de clarificare, deoarece pentru firma A inspectia fiscala derulata la firma R pe de-o parte, si litigiul dintre ANAF si firma R, pe de alta parte, nu pot avea relevanta si nu pot influenta modul in care firma A inregistreaza facturile de achizitie. Prin acest mod de inregistrare s-a generat o eroare contabila care trebuie remediata in conformitate cu prevederile OMFP 1802/2014.
Conform prevederilor Ordinului 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate:
2.5.2. Corectarea erorilor contabile
Manual de politici contabile - Stick USB
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea neagra a controlului fiscal
65. (1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
(2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
66. (1)Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
(2) Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
(3) In intelesul prezentelor reglementari, erorile din perioadele anterioare se refera inclusiv la prezentarea eronata a informatiilor in situatiile financiare anuale.
67. (1) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
(2) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").
(3) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, potrivit politicilor contabile aprobate, erorile nesemnificative pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere.
(4) Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala ori cumulata a elementelor.
68. (1) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
(2) In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare, sunt prezentate in notele explicative.
(3) In notele explicative la situatiile financiare trebuie prezentate informatii cu privire la natura erorilor constatate si perioadele afectate de acestea.
69. Inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu), fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru), in functie de politica contabila si programele informatice utilizate.
In asemenea situatii, de regula, se va determina daca aceasta eroare este semnificativa sau nu, tinand cont de prevederile legale, de politicile contabile si indicatorii financiari ai firmei A , si, in functie de aceasta decizie, se va corecta eroarea pe seama rezultatului reportat sau pe seama contului de profit si pierdere, dupa caz.
In ceea ce priveste deductibilitatea acestor cheltuieli, daca eroarea este considerata ca fiind nesemnificativa si corectia se face pe seama contului de profit si pierdere, cheltuiala este nedeductibila, deoarece nu este aferenta anului fiscal curent.
In opinia mea, datorita faptului ca firma A a fost supusa unei inspectii fiscale pentru perioada 2014-2016, iar conform art. 105 din Codul de procedura fiscala declaratia 101 nu mai poate fi rectificata pentru acesti ani, chiar daca eroarea este considerata a fi semnificativa, corectia acesteia nu se mai poate realiza pe seama rezultatului reportat, realizandu-se pe seama contului de profit si pierdere, suma fiind, de asemenea, nedeductibila.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 au fost actualizate pe 17 noiembrie 2022Cerinte de intocmire a situatiilor financiare anuale pentru entitatile care aplica Ordinul nr.1802/2014Articole similare
ANAF: Raspunsuri cu privire la depunerea electronica a declaratiilor fiscaleRaportarile contabile de la data de 30 iunie 2015. Cum completam informatiile privind creante neincasate din Formular 30?Atentie la modificarile fiscal-contabile aduse de OMFP 1802 si OUG 79Bilant contabil la 31.12.2021. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent pentru raportarile anualeNoi reglementari aplicabile ONG-urilor care opteaza pentru un exericitiu financiar diferit de anul calendaristic (Ordinul 1240/2021)Ultimele articole
Impozitul pe profit din 2022: Anumite firme NU il pot declara si achita pana pe 25 iunie 2023, conform OUG 153/2020REGLEMENTARI CONTABILE intocmite pentru 2022: 6 modificari aduse prin Ordinul 4291/2022Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 au fost actualizate pe 17 noiembrie 2022Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale au fost modificate prin Ordinul 3900/2022REGLEMENTARI CONTABILE: Ordinul 2048/2022 a introdus raportul privind impozitul pe profitArticole similare
Lichidare voluntara SRL cu asociat unic. Monografie contabila + pasii pentru dizolvarea societatiiArticole similare
Situatia contractelor de inchiriere 2019. Aspecte fiscaleCONTRACT INCHIRIERE ANAF: A fost publicat noul model al Cererii de inregistrare a contractelor de locatiune (Ordinul 2031/2022)CONTRACT INCHIRIERE bun mobil. ObligatiiContract de inchiriere: cine depune si ce impozit se platestePrevederi de natura fiscala privind investitiile efectuate la imobilizari inchiriateUltimele articole
Inregistrare investitie amenajare la un spatiu inchiriat. Ce inregistrari contabile se fac?Contract de inchiriere cladire intre societati afiliate. Cum deducem cheltuielile?CONTRACT INCHIRIERE bun mobil de la o persoana fizica. Ce obligatii va avea chiriasul persoana juridica?Sfaturi de la experti
Intrebare: Am investitii in curs de amenajare inregistrate in 231. Aceste investitii doresc sa le facturez unei societati, platitoare de TVA. Facturarea este generatoare de venit. Ce cont corespondent pot folosi pentru aceasta instrainare?...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Asigurare cazare refugiati. Tratament fiscal
Intrebare: Avem incheiat un protocol de colaborare cu Inspectoratul pentru Situatii de Urgenta in baza OUG 15/2022 si HG 315/2022. Asiguram cazare si masa cetatenilor ucrainieni, avem un hotel cu restaurant. Achizitionam materie prima pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<