Cheltuieli de amortizare la calculul impozitului pe profit. Studiu de caz
O societate inregistreaza venituri totale impozabile 200.000lei, cheltuieli totale 150.000lei din care 50.000lei sunt cheltuieli cu amortizarea nedeductibila. Profit contabil = 50.000lei. Profit impozabil = profit contabil cheltuieli nedeductibile = 100.000lei.
E corecta afirmatia ca cheltuielile nedeductibile nu afecteaza cuantumul impozitului de plata (profitul impozabil), ci doar diminueaza profitul contabil si implicit valoarea dividendelor de plata? Ce articol reglementeaza ca o societate are obligatia sa inregistreze amortizarea nedeductibila?
Raspunsul consultantului fiscal Elena Ionescu:
Din informatiile prezentate in speta d-voastra, retinem ca sunteti o persoana juridica care isi desfasoara activitatea in domeniul extractiei pietrisului si nisipului, cod CAEN 0812, platitoare de impozit pe profit.
Avand in vedere acest statut fiscal (platitor de impozit pe profit), va sunt aplicabile prevederile titlului II din Codul fiscal, aprobat prin Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare si ale normelor metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, cu modificarile ulterioare.
Asa cum se prevede la art. 19 din Legea nr. 227/2015, rezultatul fiscal se determina ”ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor...”
Rezultatul fiscal se calculeaza trimestrial/anual, cumulat de la inceputul anului fiscal.
Cheltuielile deductibile, cu deductibilitate limitata precum si cele nedeductibile sunt cele reglementat la art. 25.
In grupa cheltuielilor cu deductibilitate limitata, prevazute la alin. (3) al art. 25 sunt incadrate si cheltuielile cu amortizarea contabila, prezentate la art. 28.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul TVA al serviciilor prestate SRL platitor de TVA, semneaza contract cu o firma din UK (agentie), serviciul se presteaza in Germania la client. SRL factureaza serviciul catre UK (este agentie), cel din UK...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reconstituire activ net pozitiv Multumesc! Intrebasem si despre obligatia privind activul net pozitiv. Trebuie avute in vedere urmatoarele? Activul net sub limita legala - obligatii si sanctiuni Conform...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Livrari intracomunitare in regim OSS Facturile emise in regim OSS catre clientii din Romania (date beneficiar si adresa din RO), dar expediate in tari din Uniunea Europeana, trebuie sa contina obligatoriu adresa de...citeste mai mult
Astfel ca, la art. 28, alin. (17) este prevazut in mod expres ca deducerile de amortizare recunoscute la calculul impozitului pe profit nu iau in calcul amortizarea contabila aplicata potrivit reglementarilor aprobate prin Omfp nr. 1802/2014 ci numai amortizarea fiscala.
De cele mai multe ori, cele doua notiuni au valori egale (de ex. in cazul amortizarii liniare). In Declaratia 101 privind impozitul pe profit acestea se regasesc la rd. 2 ”Cheltuieli de exploatare”, la rd. 11 ”Amortizarea fiscala” si la rd. 28 ”Cheltuieli cu amortizarea contabila”.
In exemplul d-voastra: 200.000 (rd. 1) – 150.000 (rd. 2) – 50.000 (rd. 11) 50. 000 (rd. 28). Rezulta o baza impozabila de 50.000 pentru care se datoreaza un impozit pe profit de 8.000, care se scade din profitul contabil, inainte de repartizarea dividendelor (50.000 – 8.000 = 42.000).
Dupa cum am mai specificat, atunci cand amortizarea contabila este egala cu amortizarea fiscala, baza impozabila nu difera.
(Venituri – cheltuieli) x 16% = (200.000 - 150.000) x 16% = 8.000
50.000 – 8.000 = 42.000
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligatie solicitare cod special de TVA
Intrebare: O SC fara TVA doreste prestarea serviciilor catre o SC din Olanda, platitoare de TVA. Aceasta sustine ca societatea noastra nu se ocupa de nimic, in afara faptului ca trebuie sa se inregistreze in platforma Deel, iar acestia fac factura, contractul etc. Sustine ca facturam catre platforma si ar crede ei ca nici nu ne trebuie cod intracomunitar. Poate exista acest lucru?
vezi AICI raspunsul specialistilor << ONG, contract activitati sportive
Intrebare: Un Club sportiv organizat ca ONG a avut pana in acest moment ca activitate servicii de antrenat copii in karate, sumele incasate erau cotizatii membru club sportiv. Incepand cu luna septembrie, a inchiriat cate culoare de bazin inot si va incheia abonamente lunare pentru antrenament inot. Sumele incasate din antrenorat karate au fost considerate neimpozabile (7311), dar sumele din antrenorat inot le-as considera venituri impozabile (cont 704), fiindca este specificat abonament. Este ok? Toate...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie produse facturate din UE cu livrare din Romania
Intrebare: Societatea noastra a achizitionat de la o firma afiliata din Franta produse semifabricate. Aceste produse au fost produse la o alta firma afiliata in Romania. Practic vanzatorul este din Franta, iar livrarea produselor s-a facut din Romania tot in Romania.
Care sunt riscurile din punct de vedere fiscal? Factura din Franta trebuie emisa cu TVA? Ce alte documente justificative trebuie atasate la factura de achizitie?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Marca comerciala generata intern. Tratament contabil si fiscal
Intrebare: Va rugam sa ne sprijiniti cu o opinie privind tratamentul contabil si fiscal al cheltuielilor efectuate pentru inregistrarea unei marci proprii la OSIM.
Situatia este urmatoarea:
- 28.01.2026 - factura in valoare de 2.000 lei, reprezentand taxe de depunere, publicare si examinare a marcii, inregistrata in contul 635;
- 04.09.2026 - factura in valoare de 254 lei, reprezentand taxa de eliberare a certificatului de inregistrare a marcii, inregistrata in contul 635.
Conform certificatului OSIM:
-...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
