Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Cheltuieli de amortizare la calculul impozitului pe profit. Studiu de caz

12-Oct-2020
1568

O societate inregistreaza venituri totale impozabile 200.000lei, cheltuieli totale 150.000lei din care 50.000lei sunt cheltuieli cu amortizarea nedeductibila. Profit contabil = 50.000lei. Profit impozabil = profit contabil cheltuieli nedeductibile = 100.000lei.

E corecta afirmatia ca cheltuielile nedeductibile nu afecteaza cuantumul impozitului de plata (profitul impozabil), ci doar diminueaza profitul contabil si implicit valoarea dividendelor de plata? Ce articol reglementeaza ca o societate are obligatia sa inregistreze amortizarea nedeductibila?

Raspunsul consultantului fiscal Elena Ionescu:

Din informatiile prezentate in speta d-voastra, retinem ca sunteti o persoana juridica care isi desfasoara activitatea in domeniul extractiei pietrisului si nisipului, cod CAEN 0812, platitoare de impozit pe profit.

Avand in vedere acest statut fiscal (platitor de impozit pe profit), va sunt aplicabile prevederile titlului II din Codul fiscal, aprobat prin Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare si ale normelor metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, cu modificarile ulterioare.

Asa cum se prevede la art. 19 din Legea nr. 227/2015, rezultatul fiscal se determina ”ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor...”

Rezultatul fiscal se calculeaza trimestrial/anual, cumulat de la inceputul anului fiscal.

Cheltuielile deductibile, cu deductibilitate limitata precum si cele nedeductibile sunt cele reglementat la art. 25.

In grupa cheltuielilor cu deductibilitate limitata, prevazute la alin. (3) al art. 25 sunt incadrate si cheltuielile cu amortizarea contabila, prezentate la art. 28.

Astfel ca, la art. 28, alin. (17) este prevazut in mod expres ca deducerile de amortizare recunoscute la calculul impozitului pe profit nu iau in calcul amortizarea contabila aplicata potrivit reglementarilor aprobate prin Omfp nr. 1802/2014 ci numai amortizarea fiscala.

De cele mai multe ori, cele doua notiuni au valori egale (de ex. in cazul amortizarii liniare). In Declaratia 101 privind impozitul pe profit acestea se regasesc la rd. 2 ”Cheltuieli de exploatare”, la rd. 11 ”Amortizarea fiscala” si la rd. 28 ”Cheltuieli cu amortizarea contabila”.

In exemplul d-voastra: 200.000 (rd. 1) – 150.000 (rd. 2) – 50.000 (rd. 11) 50. 000 (rd. 28). Rezulta o baza impozabila de 50.000 pentru care se datoreaza un impozit pe profit de 8.000, care se scade din profitul contabil, inainte de repartizarea dividendelor (50.000 – 8.000 = 42.000).

Dupa cum am mai specificat, atunci cand amortizarea contabila este egala cu amortizarea fiscala, baza impozabila nu difera.

(Venituri – cheltuieli) x 16% = (200.000 - 150.000) x 16% = 8.000

50.000 – 8.000 = 42.000

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cheltuieli de amortizare la calculul impozitului pe profit. Studiu de caz":
Rating:

Nota: 3.5 din 3 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2021!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Distribuire dividende. Cum se evidentiaza in Declaratia 205 si care este termenul limita de depunere pentru 2021
    • In anul 2019 societatea a distibuit dividende aferente anului 2019. Valoarea distribuita a fost de 45000lei pentru fiecare din cei 3 asociati. In anul 2020 fiecare a incasat sume diferite din dividende. O parte din sumele incasate provine din dividendele anului 2018. La completarea Declaratiei 205 anul acesta la rubrica sume incasate se completeaza suma incasata aferenta dividentelor anului 2019 sau suma incasata pe total adica aferenta anului 2019 cat si din anii precedenti. Multumesc!...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune o noua procedura de inregistrare in scopuri de TVA (Proiect de Ordin)
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat, in data de 25 ianuarie 2021, un nou Proiect de ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin Hotararea Guvernului nr.864/2020, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.956...» citeste mai departe aici

  • Sunteti profesionist cu experienta in sectorul public?
    • Grupul de Editura si Consultanta in Afaceri Rentrop & Straton isi extinde divizia Informatii Specializate pentru Institutii Publice. Sunteti profesionist cu experienta intr-unul dintre domeniile: Contabilitate Bugetara, Taxe si Impozite Locale, Audit Intern, Achizitii Publice, Control Intern Managerial? Daca vreti sa va alaturati echipei noastre de specialisti, asteptam cu mult interes sa ne trimiteti un scurt mesaj pe adresa institutiipublice@rs.ro. Rentrop & Straton - 25 de ani de excelenta in...» citeste mai departe aici

  • Cum sa reusesti la Examenul de ACCES la STAGIU CECCAR 2021
    • Drag prieten, aspirant la titulatura de expert contabil Sfaturile pentru contabili sunt uneori ca loviturile unei mingi de cauciuc asupra unui perete de benton: fara “deformare plastica”. Ce inseamna asta? Ca argumentele pentru a convinge un contabil trebuie sa aiba substanta, nu gluma! In plus, un membru al comunitatitii care a trecut cu succes peste acest obstacol din activitatea sa ar fi mult mai convingator! Este motivul care m-a determinat sa-ti impartasesc experienta mea sau...» citeste mai departe aici

  • Pastila de contabilitate
    • Unul dintre cele mai recente proiecte SmartBill este Pastila de contabilitate, realizat in colaborare cu Delia Mircea, omul din spatele contzilla.ro Scopul acestei colaborari frumoase este de a aduce in discutie chestiuni complexe care pot pune probleme in practica specialistilor si de a le transmite acestora informatii utile, acordandu-le in acelasi timp posibilitatea de a adresa intrebari in timp real invitatilor la discutii. Profesionisti cu experienta intr-un domeniu ce cunoaste adesea...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2021!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016