
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
O societate inregistreaza venituri totale impozabile 200.000lei, cheltuieli totale 150.000lei din care 50.000lei sunt cheltuieli cu amortizarea nedeductibila. Profit contabil = 50.000lei. Profit impozabil = profit contabil cheltuieli nedeductibile = 100.000lei.
E corecta afirmatia ca cheltuielile nedeductibile nu afecteaza cuantumul impozitului de plata (profitul impozabil), ci doar diminueaza profitul contabil si implicit valoarea dividendelor de plata? Ce articol reglementeaza ca o societate are obligatia sa inregistreze amortizarea nedeductibila?
Din informatiile prezentate in speta d-voastra, retinem ca sunteti o persoana juridica care isi desfasoara activitatea in domeniul extractiei pietrisului si nisipului, cod CAEN 0812, platitoare de impozit pe profit.
Avand in vedere acest statut fiscal (platitor de impozit pe profit), va sunt aplicabile prevederile titlului II din Codul fiscal, aprobat prin Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare si ale normelor metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, cu modificarile ulterioare.
Asa cum se prevede la art. 19 din Legea nr. 227/2015, rezultatul fiscal se determina ”ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor...”
Rezultatul fiscal se calculeaza trimestrial/anual, cumulat de la inceputul anului fiscal.
Cheltuielile deductibile, cu deductibilitate limitata precum si cele nedeductibile sunt cele reglementat la art. 25.
In grupa cheltuielilor cu deductibilitate limitata, prevazute la alin. (3) al art. 25 sunt incadrate si cheltuielile cu amortizarea contabila, prezentate la art. 28.
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023
Astfel ca, la art. 28, alin. (17) este prevazut in mod expres ca deducerile de amortizare recunoscute la calculul impozitului pe profit nu iau in calcul amortizarea contabila aplicata potrivit reglementarilor aprobate prin Omfp nr. 1802/2014 ci numai amortizarea fiscala.
De cele mai multe ori, cele doua notiuni au valori egale (de ex. in cazul amortizarii liniare). In Declaratia 101 privind impozitul pe profit acestea se regasesc la rd. 2 ”Cheltuieli de exploatare”, la rd. 11 ”Amortizarea fiscala” si la rd. 28 ”Cheltuieli cu amortizarea contabila”.
In exemplul d-voastra: 200.000 (rd. 1) – 150.000 (rd. 2) – 50.000 (rd. 11) 50. 000 (rd. 28). Rezulta o baza impozabila de 50.000 pentru care se datoreaza un impozit pe profit de 8.000, care se scade din profitul contabil, inainte de repartizarea dividendelor (50.000 – 8.000 = 42.000).
Dupa cum am mai specificat, atunci cand amortizarea contabila este egala cu amortizarea fiscala, baza impozabila nu difera.
(Venituri – cheltuieli) x 16% = (200.000 - 150.000) x 16% = 8.000
50.000 – 8.000 = 42.000
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Titlul II, Capitolul 2, partea IITitlul II, Capitolul II pct. 71 - 861Articole similare
CALCUL IMPOZIT PE PROFIT. Caz practic privind plafonul de protocol deductibilAchizitie imobil nedefalcat: cladire si teren. Tratament contabil si fiscalCALCUL IMPOZIT PE PROFIT 2010Studiu de caz: Impozitul pe profit si cheltuielile deductibile in cazul modernizarii unui imobil inchiriatValoare reziduala. Inregistrari contabile factura cu TVAUltimele articole
CALCUL IMPOZIT PE PROFIT. Bonificatii trimestrele anterioare din 2020CALCUL IMPOZIT PE PROFIT pentru trimestrul II 2020. Bonificatie pentru plata la termenul scadentBonificatie. Calcul impozit profit trimestrul IIStudiu de caz: Pierdere contabila/pierdere fiscala. CALCUL IMPOZIT PE PROFITTop 5 programe de facturare si contabilitate si avantajele pe care le includSfaturi de la experti
Scoatere din evidenta creanta. Debitor aflat in faliment
Intrebare: Suntem firma de transport rutier marfuri si platitoare de impozit pe profit. Avem un client care a intrat in falimet in aprilie 2015 si nu este incheiata procedura pana in acest moment. Ne-am inscris la masa credala pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Care este cuantumul retinerii din salariu pentru garantia unui casier?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
PFA cu venituri sub 36.000 lei. Care este baza de calcul CASS pentru 2022?
Nedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de lei
MONOGRAFIE contabila necesara firmelor care au achizitionat masini in leasing
Miercuri, 31 mai 2023, termen limita pentru depunerea formularului 398 Declaratie speciala de TVA
Ordinul 1447/2023: 3 modificari importante privind documentele financiar-contabile