In cele ce urmeaza, avem ca exemplu o societate care primeste o factura de protocol in valoare de peste 100 lei +TVA. Vom vedea in ce masura acest TVA poate fi considerat ca fiind deductibil (integral sau partial) daca societatea nu intocmeste si nu anexeaza acestei facturi un referat din care sa rezulte scopul actiunii de protocol si numarul de participanti. De asemenea, vom vedea cum procedam daca valoarea facturii este de sub 100 lei si care este regimul TVA in aceleasi conditii. Pentru cheltuielile de protocol societatea nu depaseste plafonul de 2%.
Indiferent de valoarea facturii, peste sau sub 100 lei, inclusiv sau exclusiv TVA, suma TVA deductibila poate fi dedusa, integral, in situatia in care achizitia respectiva este aferenta activitatii economice desfasurate.
Prin intocmirea referatului la care faceti referire este angajata raspunderea persoanei (salariatului) care se ocupa de organizarea unor astfel de actiuni si se aproba, de catre conducatorul societatii, suma achitata. Deci, desi nu este obligatoriu, referatul este o formalitate care se recomanda a fi indeplinita pentru justificarea cheltuielii de protocol efectuate chiar daca, intr-un an de zile, nu se depaseste plafonul de 2%. Aceiasi recomandare este valabila si in cazul in care valoarea facturii, inclusiv TVA, aferenta mesei de protocol este sub 100 lei. Suma de 100 lei este un plafon care se ia in considerare doar pentru cadouri, fara a se lua in considerare si in cazul meselor de protocol.
Plafonul de 2% se are in vedere doar in cazul impozitului pe profit, fara a se lua in considerare si in cazul taxei pe valoarea adaugata. Astfel, incepand cu anul 2013, exercitarea dreptului de deducere a TVA nu mai este conditionata de incadrarea in plafonul cheltuielilor deductibile la calculul impozitului pe profit.
Din anul 2013 tratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol d.p.d.v. al TVA s-a modificat radical in sensul ca se supune taxarii doar diferenta care depaseste valoarea de 100 lei aferenta unui cadou oferit unui singur partener, persoana fizica, reprezentant al unei persoane juridice. Prin Codul fiscal, cadoul este definit drept ,,unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
Valoarea diferentelor insumate, aferente cadourilor acordate in cadrul unei perioade fiscale de raportare, reprezinta operatiune asimilata unei livrari de bunuri efectuate cu plata, dar numai daca valoarea unui cadou depaseste 100 lei, inclusiv TVA. Pentru valoarea totala a depasirilor, persoana impozabila care a acordat cadourile respective trebuie sa emita o autofactura prin colecteaza TVA la o baza de impozitare a TVA reprezentata de diferenta dintre valoarea cadoului oferit si suma de 100 lei, dar numai daca, pentru cadoul respectiv s-a exercitat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile. In aceasta situatie, se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care bunurile au fost acordate gratuit, fara ca aceasta operatiune sa se efectueze la momentul intocmirii situatiilor financiare anuale, asa cum s-a procedat pentru anul fiscal 2011 si 2012.
Deci, trebuie retinut faptul ca suma de 100 lei se refera doar la cadourile oferite in cadrul actiunilor de protocol, fara a se referi la tratatiile efectuate in cazul unei astfel de actiuni, de exemplu, o masa la restaurant. Servirea mesei la restaurant nu poate fi de natura unui cadou deoarece se incadreaza in categoria serviciilor de alimentatie publica. In acest caz, servirea mesei la restaurant reprezinta o prestare de servicii efectuata cu titlu gratuit. In situatia in care aceste actiuni de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, valoarea serviciilor respective nu reprezinta operatiune asimilata unei prestari de servicii cu plata conform prevederilor art. 271 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal astfel incat sa fie obligatorie colectarea TVA prin emiterea unei autofacturi.
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG
Din acest motiv, pentru aceste servicii gratuite se exercita integral dreptul de deducere a TVA, fara ca suma TVA sa fie limitata la deducere in situatia depasirii plafonului in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
In concluzie, suma TVA deductibila aferenta serviciilor prestate gratuit prin oferirea unei mese la restaurant nu poate fi dedusa in situatia in care nu se poate justifica faptul ca aceste cheltuieli sunt efectuate in legatura directa cu activitatea firmei care le-a inregistrat in evidenta contabila si fiscala.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Impozit drepturi de autor. Cum tratam cheltuielile in favoarea persoanei nerezidente?Cheltuielile de transport si indemnizatia de deplasare in strainatateAbonamentele acordate salariatilor pentru transportul in comun. Sunt considerate avantaje in natura?Zoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliCHELTUIELI DE PROTOCOL. Opinia expertului privind tratamentul TVAUltimele articole
Impozit pe profit. EXEMPLU util de calul pentru profitul aferent trim. III 2025Deductibilitate cheltuieli. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de PROTOCOL, DIURNA si pentru CADOURI?Firme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabilDeclaratia 112 - Ghid Complet: Obligatii, Sanctiuni si ModelNeclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taArticole similare
Vanzare autoturism. Ce tratament fiscal se aplica pentru TVA si impozit pe profit?Studiu de caz: Facturarea TVA. Codul FiscalZoom fiscal: Certificarea declaratiei privind nedeductibilitatea TVA aferent cheltuielilor cuprinse in cererea de rambursareTVA pentru anumite mijloace de transportDeducere cheltuieli pentru cazare si masa salariati. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileImport bunuri. Conditii de exercitare a dreptului de DEDUCERE TVAReduceri de 50% pentru Webinarii! Vezi ofertele speciale de BLACK FRIDAYEditia de iarna a Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate. Solutii fiscale punctuale pentru Romania pandemica, aplicabile din 2021Ajustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaArticole similare
FACTURA AVANS cereale. Se aplica taxare inversa?Regularizare avans. Cum procedam la schimbarea cotei de TVA?Contract leasing achizitie autoturism. Cum inregistram?Avans incasat in 2015 si cota TVA utilizata. Ce inregistrari contabile se fac si cum procedam?Sume achitate in numele si in contul altei persoane. Inregistrari contabileUltimele articole
Livrare de bunuri: Obligatii de declarare si inregistrari contabile pentru facturi de avans, autofacturaActivitate hoteliera. Cum facturam corect cota de TVA pentru avansuri?Articole similare
Ajustare TVA la inregistrare. Care sunt implicatiile fiscale?Studiu de caz: TVA in situatia refacturarii utilitatilor pentru chiriasiImpozit pe dividendele distribuite din sumele cuvenite din titluri de participareMajorare CASS din 2026: Cine plateste mai mult si cine NU este vizatAspecte fiscal-contabile privind unitatile de cult din RomaniaUltimele articole
Recuperare pierdere fiscala. Calcul impozit pe profitTrecere de la profit la micro 2026. Conditii si raspunsuri la intrebari frecventeUnde se plateste impozitul pe salarii pentru punctele de lucru. Legislatie si studii de caz practiceScurt ghid fiscal pentru liber-profesionisti in 2026Scutiri impozite si taxe locale 2026. Ce scutiri raman valabile si lista scutirilor eliminateArticole similare
Informare DEDUCERE TVA bonuri fiscale si DEDUCERE TVA la bonurile de achizitii combustibiliImpozit pe venit realizat de nerezidenti. DEDUCERE TVA.Pret redus la jumatate pentru CD Consilier TVA si CD Consilier Impozitul pe Profit si 2 cadouriStudiu de caz: Facturarea TVA. Codul FiscalConditii de exercitare a dreptului de DEDUCERE TVA. Cum se va completa foaia de parcurs?Ultimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileImport bunuri. Conditii de exercitare a dreptului de DEDUCERE TVAReduceri de 50% pentru Webinarii! Vezi ofertele speciale de BLACK FRIDAYEditia de iarna a Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate. Solutii fiscale punctuale pentru Romania pandemica, aplicabile din 2021Ajustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legea
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Plata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana este permisa de lege? Ce spun specialistii
Calcul taxe 2026: PFA vs microintreprindere vs SRL platitor de impozit pe profit
Incepand cu luna martie salariatii pot deduce investitiile in actiuni, obligatiuni si ETF-uri
Pana cand si cum trebuie sa faci conversia codurilor CAEN la Rev. 3
Noi reguli fiscale: monitorizare extinsa a cesiunilor de parti sociale
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML