Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Administreaza preferintele
Preferintele tale
Cookie-uri functionale
Cookie-uri de analiza
Cookie-uri pentru publicitate
Cookie-uri? Probabil ai mai auzit de ele. Sunt mici fisiere text care permit salvarea setarilor si preferintelor tale atunci cand intri pe un site.
Le folosim pentru imbuntatirea experientei online si personalizarea continutului pe care ti-l oferim zi de zi. O parte dintre ele sunt obligatorii, cum sunt cele necesare, care ajuta la buna functionare a site-ului. In sectiunea dedicata din acest mesaj, poti selecta cookie-urile pe care le accepti.
Nu uita ca pe contabilul.manager.ro un cookie te ajuta:
sa primesti recomandarile si ofertele potrivite
sa afli cand scade pretul la produsele tale Favorite
sa ai o buna experienta de navigare si cumparare online.
Dezactivarea anumitor cookie-uri va influența experiența dvs. pe site-ul nostru și serviciile noastre.
Cookie-uri functionalenecesare
Sunt toate esentiale pentru functionarea site-ului si trebuie sa ramana active in sistemul nostru.
Ele sunt create pentru a raspunde actiunilor tale. Datorita acestor cookie-uri:
ai acces la toate sectiunile site-ului si poti intra in contul tau
alegi setarile de confidentialitate
plasezi comenzile simplu si in siguranta.
Cookie-uri de analiza
inactiveactive
Sunt cookie-uri anonime prin care analizam date despre pagini vizualizate, traseul si actiunile utilizatorilor in site.
Datorita acestor cookie-uri putem evalua rezultatele de trafic online si oferi o experienta mai buna celor care acceseaza contabilul.manager.ro. De asemenea, putem afla ce rata de deschidere au emailurile trimise catre abonati si ce recomandari de produse i-ar ajuta. Cu ajutorul acestor tehnologii:
colectam informatii anonime despre cele mai vizitate zone
analizam interactiunea utilizatorilor cu site-ul si incercam s-o imbunatatim
urmarim succesul emailurilor trimise abonatilor.
Cookie-uri pentru publicitate
inactiveactive
Aceste cookie-uri sunt utile in scopul afisarii bannerelor cu cele mai bune promotii, dar mai ales in adaptarea si personalizarea continutului.
Prin intermediul lor, putem masura eficienta campaniilor publicitare si analiza daca mesajele au ajuns la publicul tinta pentru a reveni cu recomandari si sugestii de cumparare. Cu ajutorul acestor cookie-uri:
afli rapid despre promotiile si produsele relevante pentru tine
beneficiezi de recomandari personalizate pe site, email sau retele de socializare
conturam un profil al preferintelor tale pentru a-ti oferi continut de calitate.
Un proiect editorial marcaRentrop&Straton - Liderul informatiilor specializate din Romania
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Cheltuieli de protocol deductibile/nedeductibile. Exemple si reglementari cheie
Cheltuielile de protocol sunt frecvent utilizate de companii in scopul mentinerii si intaririi relatiilor cu partenerii de afaceri. Conform prevederilor Codului Fiscal, aceste cheltuieli au un regim special de deductibilitate.
In acest articol vom analiza diferenta dintre cheltuielile de protocol deductibile si cele nedeductibile, oferind exemple practice pentru situatiile des intalnite in mediul de afaceri. Cunoasterea tratamentului fiscal si contabil al cheltuielilor de protocol este esentiala pentru a se asigura conformitatea cu legislatia in vigoare si optimizarea din perspectiva fiscala.
Ce sunt cheltuielile de protocol
Cheltuielile de protocol sunt acele cheltuieli generate de acordarea unor cadouri sau desfasurarea unor activitati efectuate in scopul promovarii relatiilor de afaceri, de exemplu: mese acordate partenerilor de afaceri sau clientilor, cadouri acordate acestora, cheltuieli prilejuite de intalniri cu potentiali clienti etc.
Cheltuielile de protocol trebuie sa fie justificate prin documente si sa fie realizate in interesul direct al activitatii economice a societatii.
Exemple de cheltuieli care se incadreaza la cheltuieli de protocol
In categoria cheltuielilor de protocol pot fi incluse mai multe tipuri de cheltuieli efectuate in scopul mentinerii unei relatii de afaceri.
Iata cateva exemple concrete:
Organizarea de mese de afaceri cu parteneri, clienti sau potentiali clienti
Receptii organizate cu ocazia lansarii unor produse sau servicii
Cadouri oferite partenerilor de afaceri cu ocazia sarbatorilor sau a aniversarilor companiei
Obiecte promotionale personalizate de valoare ridicata (stilouri de lux, accesorii business)
Conferinte si seminarii urmate de receptii
Cheltuieli pentru aranjamente florale, decoratiuni la evenimente de protocol
Cazarea partenerilor de afaceri in hoteluri
Bilete la spectacole, evenimente culturale sau sportive oferite partenerilor
Materiale utilizate la intalnirile cu investitorii
Carti oferite cadou partenerilor de afaceri
ATENTIE! Legea nu limiteaza valoarea unui bun oferit gratuit in scop de protocol unui partener de afaceri si nici nu face vreo distinctie intre parteneri rezidenti sau nerezidenti. Cu toate acestea, exista reglementari fiscale specifice pentru bunurile care depasesc 100 de lei. Astfel, daca valoarea cadoului depaseste plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, atunci pentru valoarea care depaseste acest prag se va colecta TVA, iar suma colectata se va include in cheltuiala cu protocolul care la calculul impozitului pe profit va fi supusa analizei deductibilitatii limitate.
ONG achizitie autoturism O asociatie non-profit doreste sa achizitioneze un autoturism, cum se inregistreaza achizitia? Asociatia desfasoara doar activitatea de ajutorare a personelor bolnave, oferirea de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul Portal Codul Fiscal
Deductibilitate dobanda Cu privire la deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile la calculul de impozit pe profit, am rugamintea sa imi confirmati daca procedez corect. Cheltuielile cu dobanzile sunt...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul Portal Codul Fiscal
Soferi. Clauza in CIM Ce prevederi ar trebui sa fie mentionate in CIM pentru a se intelege foarte clar ca vorbim despre prestatie suplimentara acordata lucratorilor mobili din transport rutier si la ce...citeste mai mult
Facturare garantie Factura emisa la client, cu garantia la un contract de inchiriere spatiu, la cota de TVA trecem 0, nu se colecteaza si nici nu se plateste TVA. ( ex : 1000 eur este chiria lunara...citeste mai mult
5px;line-height: 4px;"> Revenind tot in aceasta tematica dar la partea de achiztie a mijlocului fix, este corect sa deducem tva ul 100% stiindca ca ulterior vom avea operatiune de leasbeack.? Tin sa...citeste mai mult
Conform art. 25, alin. (3) din Codul Fiscal, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei.
Cu alte cuvinte:
Limita = 2% * (Rezultat contabil + Cheltuieli de protocol + Cheltuieli cu impozitul pe profit + TVA cadouri oferite care depasesc 100 lei)
Bunuri gratuite vs cheltuieli de protocol
Tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate de o entitate depinde in mare masura de justificarea documentara si de context.
De exemplu, o masa la restaurant poate fi considerata fie bun gratuit, fie cheltuieala de protocol, in functie de circumstante si documentatie:
a) Este cheltuiala de protocol - daca masa la restaurant poate fi justificata ca avand scop de afaceri (ex. intalnire cu parteneri, negociere, consolidarea relatiilor de afaceri). TVA-ul este deductibil, iar cheltuiala este deductibila in limita legala (2% din profitul contabil).
b) Este bun gratuit - Daca masa nu are o legatura evidenta cu activitatea economica (ex. oferita clientilor fara o justificare). In acest caz, ANAF ar putea considera masa drept bun gratuit, ceea ce atrage colectarea TVA pentru partea ce depaseste plafonul de 100 lei exclusiv TVA per beneficiar.
Pentru a evita problemele cu ANAF, entitatea trebuie sa se asigure ca are o justificare solida pentru a incadra masa la restaurant strict ca protocol. Daca justificarea lipseste sau nu poate fi suficient de convingatoare, recomandarea specialistilor este sa se ia in calcul tratamentul fiscal mai conservator (nedeductibilitate integrala si, eventual, colectarea TVA).
In acest context, sunt important de retinut urmatoarele aspecte:
1.Bunurile oferite gratuit in scop de protocol trebuie sa fie acordate partenerilor de afaceri si nu unor persoane cum ar fi salariatii sau persoane afiliate companiei etc.
2.Pentru a justifica cheltuiala cu protocolul este nevoie de bon fiscal/factura si o decizie interna emisa de administrator in care sa precizeze necesitatea efectuarii cheltuielii, astfel, se inlatura orice alta clasificare a acesteia ca venituri din alte surse sau ca avantaj salarial dupa caz.
3. Este recomandat ca societatea sa detina o politica de protocol in care sa fie detaliate ocaziile pentru care se efectueaza aceste cheltuieli, persoanele vizate si plafoane valorice, sa existe un buget alocat pentru protocol si planificat la inceput de an financiar.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile- Lucrarea contine legislatia privind deductibilitatea cheltuielilor - comentata si explicitata si ofera studii de caz utile pentru implementarea cerintelor Codului Fiscal!Click AICI>>>
Cheltuieli de protocol deductibile vs nedeductibile
Conform prevederilor Codului Fiscal, cheltuielile de protocol efectuate in interesul direct al activitatii economice sunt deductibile in limita de 2% din profitul contabil ajustat. Conditia este ca aceste cheltuieli sa fie sustinute cu documente justificative, precum facturi, note de receptie sau devize.
Cheltuielile care depasesc acest plafon sau cele care nu au legatura cu desfasurarea activitatii economice (de exemplu, cele facute in scopuri personale sau fara documente justificative clare) sunt considerate nedeductibile si nu se iau in calcul la determinarea impozitului pe profit.
Daca firma inregistreaza pierdere fiscala, cheltuielile de protocol devin nedeductibile integral la calculul impozitului pe profit, deoarece nu exista baza pentru aplicarea limitei de 2% conform Codului fiscal.
Exemplu calcul cheltuieli de protocol nedeductibile
Pentru a intelege mai bine tratamentul fiscal al cheltuielilor cu protocolul, vom oferi mai jos un exemplu concret de mod de calcul:
Presupunem ca la data de 31.12.2024 avem urmatoarele inregistrari:
venituri totale 1000 lei din care
venituri neimpozabile 50 lei
cheltuieli totale 500 lei din care
cheltuieli de protocol 100 lei
cheltuieli nedeductibile 200 lei
De asemenea, presupunem ca exista o cheltuiala cu impozitul pe profit 500 lei aferenta trimestrului anterior.
Cheltuieli de protocol deductibile = (Venituri totale – Cheltuieli totale + Cheltuieli cu impozitul pe profit + Cheltuieli de protocol) x 2% = (1000 lei – 500 lei + 500 lei + 100 lei) x 2% = 22 lei
Cheltuieli de protocol nedeductibile = Cheltuieli de protocol – Cheltuieli de protocol deductibile = 100 lei – 22lei = 78 lei
Rezultat impozabil = Venituri totale – Cheltuieli totale – Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile (Cheltuieli cu impozitul pe profit + Cheltuieli de protocol nedeductibile + Cheltuieli nedeductibile) = 1000 lei – 500 lei – 50 lei + (500 lei + 78 lei + 200lei) = 1228 lei
Exemplu monografie contabila cheltuieli de protocol
Conform OMFP 1.802/2014 cheltuielile de protocol se reflecta in contabilitate prin intermediul contului 6231 Cheltuieli de protocol.
Acordarea de cadouri se inregistreaza in conturile de cheltuieli de protocol, astfel:
623 = 3xx produse protocol 623 analitic distinct = 3xx produse alcoolice
Pentru cadourile care depasesc suma de 100 lei/cadou/persoana se colecteaza TVA daca s-a exercitat dreptul de deducere si se emite autofactura: 623 = 4427
Bine de stiut! Autofactura este un document reglementat de Codul fiscal - se emite conform art 319, alin.8)-9) Scopul emiterii autofacturii este unul pur fiscal, si anume numai pentru operatiuni legate de TVA sau in vederea reflectarii taxei deductibile/colectate. Inregistrarea in contabilitate a autofacturii este similara cu inregistrarea facturii.
Autofacturarea este necesara “daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;”. Daca NU se deduce TVA-ul din facturile de la furnizor, atunci nici legiuitorul NU ne va mai impune obligatia emiterii autofacturii.
Cheltuielile de protocol in cazul asociatiilor non-profit
In cazul unei asociatii non-profit din Romania fara activitate economica, cheltuielile de protocol nu se trateaza diferit fata de o societate comerciala, dar legislatia fiscala nu ofera un cadru pentru deductibilitatea acestor cheltuieli, intrucat nu exista impozit pe profit de calculat in lipsa activitatii economice.
Asociatiile fara activitate economica aplica regimul de impozitare prevazut la art. 15 din Codul fiscal, astfel veniturile neimpozabile sunt cele obtinute din:
cotizatii, taxe de inscriere, contributii ale membrilor;
sponsorizari, donatii, subventii;
contributii pentru activitati fara scop patrimonial;
venituri din activitati ocazionale desfasurate in scopul atingerii obiectivului statutar.
Nu se calculeaza si nu se plateste impozit pe profit daca nu exista activitate economica.
Cheltuielile de protocol sunt permise, insa nu sunt deductibile. Chiar si asa, ele trebuie:
justificate prin documente (facturi, note de fundamentare, invitatii, procese-verbale);
sa aiba legatura cu activitatea statutara a asociatiei (de ex. organizarea de evenimente, conferinte, intalniri cu parteneri);
sa fie prevazute in bugetul de venituri si cheltuieli aprobat de Adunarea Generala sau Consiliul Director;
sa nu fie folosite pentru uz personal sau scopuri comerciale.
In contabilitate, se utilizeaza contul 6231 "Cheltuieli de protocol", cu mentiunea ca nu se face ajustarea cu impozit pe profit, deoarece nu se calculeaza impozit.
Intrebare: Societatea nu este platitoare de TVA, dar are cod de TVA intracomunitar. In luna septembrie a primit facturi de la un furnizor intracomunitar, dar bunurile ajung in octombrie.
Aceste facturi cu data emitere septembrie trebuie declarate in D390 in septembrie? vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O SC fara TVA doreste prestarea serviciilor catre o SC din Olanda, platitoare de TVA. Aceasta sustine ca societatea noastra nu se ocupa de nimic, in afara faptului ca trebuie sa se inregistreze in platforma Deel, iar acestia fac factura, contractul etc. Sustine ca facturam catre platforma si ar crede ei ca nici nu ne trebuie cod intracomunitar. Poate exista acest lucru? vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Un Club sportiv organizat ca ONG a avut pana in acest moment ca activitate servicii de antrenat copii in karate, sumele incasate erau cotizatii membru club sportiv. Incepand cu luna septembrie, a inchiriat cate culoare de bazin inot si va incheia abonamente lunare pentru antrenament inot. Sumele incasate din antrenorat karate au fost considerate neimpozabile (7311), dar sumele din antrenorat inot le-as considera venituri impozabile (cont 704), fiindca este specificat abonament. Este ok? Toate... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: In urma unui litigiu de munca avand ca obiect contestarea concedierii, instanta a pronuntat o hotarare definitiva prin care a dispus:
Obliga parata la plata catre reclamanta a unei despagubiri egale cu salariile indexate, majorate si reactualizate si cu celelalte drepturi de care ar fi beneficiat, calculate de la momentul intervenirii incetarii contractului individual de munca pana la momentul ramanerii definitive a prezentei sentinte.
Mentionam ca reclamanta nu a solicitat reintegrarea in... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Societatea noastra a achizitionat de la o firma afiliata din Franta produse semifabricate. Aceste produse au fost produse la o alta firma afiliata in Romania. Practic vanzatorul este din Franta, iar livrarea produselor s-a facut din Romania tot in Romania.
Care sunt riscurile din punct de vedere fiscal? Factura din Franta trebuie emisa cu TVA? Ce alte documente justificative trebuie atasate la factura de achizitie? vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Va rugam sa ne sprijiniti cu o opinie privind tratamentul contabil si fiscal al cheltuielilor efectuate pentru inregistrarea unei marci proprii la OSIM.
Situatia este urmatoarea:
- 28.01.2026 - factura in valoare de 2.000 lei, reprezentand taxe de depunere, publicare si examinare a marcii, inregistrata in contul 635;
- 04.09.2026 - factura in valoare de 254 lei, reprezentand taxa de eliberare a certificatului de inregistrare a marcii, inregistrata in contul 635.
Conform certificatului OSIM:
-... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Am urmatoarea situatie:
In luna octombrie am primit de la furnizor in SPV 4 facturi emise in luna mai. Precizez ca cele 4 facturi au fost inregistrate in contabilitate in luna mai, primite de la furnizor in SPV in luna mai, atunci... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Un PFA care desfasoara activitati de inginerie si consultanta tehnica poate angaja un salariat? Nu este vorba de titularul PFA-ului, ci o alta persoana fizica care va fi implicata in proiectele care fac obiectul contractelor in... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Se fac achizitii de servicii din afara UE care nu intra pe exceptii, de exemplu costuri manageriale, redevente, acestea fac obiectul declararii in 394, la sectiunea F? vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Sediul social al firmei (exista contract de comodat) s-a autorizat doar pentru activitati proprii de birou pentru societate. Activitatea propriu-zisa se desfasoara la terti. In acest caz, se pot deconta cheltuielile cu utilitatile... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O salariata intra in concediu ingrijire copil pana la 2 ani din 15.10.2026.
Are un contract de inchiriere de 1000 lei lunar brut - venituri din cedarea folosintei bunurilor.
In concediu de ingrijire copil (CIC) pana la 2 ani,... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Avem un eveniment organizat cu clientii prin care facem o mica prezentare a serviciului pe care il vindem, dupa care seara continua cu servirea mesei si implicit bautura. La determinarea deductibilitatii TVA-ului intampin... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Recuperare pierdere fiscala an 2025 de 175.269 lei.
In anul 2026 la tr 1 si 2 am pierdere fiscala in continuare. La 30.09, am profit brut de 16880, la care se adauga cheltuieli nedeductibile de 49096 lei. In total va fi... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Societatea A, platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor, cu asociat unic 100%, cu sediul in Romania, are Cifra de Afaceri in 2026 - 450000 lei. Daca societatea B - platitoare de impozit pe profit, acelasi asociat din... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: SRL in care administratorul si asociatul unic este singurul salariat care desfasoara activitate caen 7112. Fiind inginer SSM, activitatea o desfasoara mai mult pe santiere la diferiti clienti, conform contractelor incheiate de... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O societate incheie un contract de prestari servicii cu o persoana fizica din Germania.
Persoana fizica este de nationalitate romana, are CNP din Romania, dar locuieste in Germania si contul de virament este tot din Germania.... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Pentru antreprenorii care vor sa isi diversifice activitatea, detinerea simultana a unui PFA si SRL poate parea o solutie ideala. Vom discuta in acest articol daca poti avea PFA si SRL in acelasi timp si daca da, care sunt implicatiile fiscale. De asemenea, analizam si care sunt diferentele intre cele doua forme de organizare, ce avantaje si dezavantaje exista, astfel incat sa iei cea mai buna decizie pentru afacerea ta. Ce trebuie sa stii pe scurt: Un antreprenor poate avea in acelasi timp un...» citeste mai departe aici
Ordinul ANAF nr. 1163/2026 pentru aprobarea Procedurii de atragere a raspunderii solidare reglementate de art. 25 si 26 din Codul de procedura fiscala a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 859 din 14 octombrie 2026. Noua procedura stabileste modul in care organele fiscale trebuie sa analizeze situatiile in care o alta persoana poate fi obligata sa raspunda pentru obligatiile fiscale restante ale debitorului. Un element important este faptul ca raspunderea solidara nu trebuie atrasa automat...» citeste mai departe aici
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special realizat de specialisti
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
