Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cheltuieli de transport, cazare si alte cheltuieli pentru specialisti straini. Ce tratament fiscal si contabil?

19-Iun-2015
4959

In cazul urmator, o parte din activitatea unei firme, constand in servicii, e pusa la dispozitie de o firma din grup Germania sub forma de inchiriere.

"Pentru montarea de linii noi, pentru instruirea personalului din Romania, pentru intretinerea si reparatia acestor echipamente, cat si pentru optimizarea procesului de productie sunt trimisi frecvent salariati ai locatorului din strainatate", scrie respectiva firma.

Societatea doreste sa preia pe firma romana cheltuielile cu cazarea, masa, transportul salariatilor in Germania, fara a le refactura locatorului

1. Sunt toate aceste cheltuieli deductibile din punct de vedere fiscal (TVA si impozit pe profit) indiferent de valoarea lor?
2. Care este cadrul legal pe care trebuie sa-l indeplinim pentru a deduce aceste cheltuieli?

3. Care va fi monografia contabila pentru inregistrarea cheltuielilor cu cazarea, masa, inchiriere auto si combustibil?

 

Conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal sunt considerate deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Cheltuielile de transport si de cazare sunt considerate ca fiind efectuate in scopul realizarii de venituri, dar numai daca sunt efectuate pentru salariati, administratori si alte persoane fizice asimilate acestora, respectiv directori si persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate in conditiile legii, dupa cum se prevede la art. 21 alin. 2 lit. e) din Codul fiscal si pct. 27 din Normele metodologice de aplicare.

Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii

 

In cazul prezentat, cheltuielile de transport si de cazare pentru specialistii straini sunt deductibile numai in masura in care ele sunt refacturate catre firma nerezidenta care i-a trimis deoarece ei nu sunt nici salariatii societatii, nici persoane care sunt detasate la societate in conditiile prevazute de legislatia muncii. In caz contrar, suportarea unor astfel de cheltuieli, separat de sumele achitate firmei straine apare ca nedeductibila pentru societate. De aceea este recomandat ca tariful de inchiriere al liniei de ambalare/asamblare sa fie astfel negociat incat sa cuprinda si contravaloarea transportului si cazarii specialistilor.

Neductibile sunt si cheltuielile de inchiriere auto si combustibili in conditiile in care autovehiculele sunt puse la dispozitia unor persoane care nu au calitatea de salariati, directori, administratori ori personal detasat la societate.

In privinta cheltuielilor cu masa, acestea ar fi deductibile numai in masura in care ar fi impozitate la persoanele fizice beneficiare in Romania, altminteri fiind nedeductibile conform art. 21 alin. 4 lit. l din Codul fiscal. De asemenea, s-ar putea vorbi de o deductibilitate limitata sub forma cheltuielilor de protocol.

Pentru TVA rationamentul este similar, in sensul nedeductibilitatii taxei aferente cheltuielilor respective intrucat nu sunt efectuate in scopul propriilor operatiuni taxabile ale societatii conform art. 145 alin. 2 lit. a din Codul fiscal.

Daca se opteaza pentru refacturare, societatea va aplica structura de comisionar, cu respectarea prevederilor art. 137 alin. 3 lit. e din Codul fiscal si pct. 19 alin. 4 din Normele metodologice de aplicare. Societatea va avea drept de deducere a TVA aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile. Situatia este ilustrata de exemplul nr. 4 din normele amintite, care precizeaza ca pentru fiecare cheltuiala refacturata se va avea in vedere in primul rand locul prestarii serviciului si, daca locul este in Romania, refacturarea se va face aplicandu-se acelasi regim ca si cel aplicat de prestatorul acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul prestarii in Romania, acolo unde este situat bunul imobil si vor fi refacturate cu TVA 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA de 24%. Pentru mijloacele de transport inchiriate pe termen scurt (sub 30 de zile) locul prestarii este locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispozitia clientului conform art. 133 alin. 4 lit. e din Codul fiscal, adica tot in Romania si se refactureaza tot cu TVA 24%.

Daca inchirierea dureaza mai mult de 30 de zile, locul prestarii este locul unde este situat sediul beneficiarului conform art. 133 alin. 2 din Codul fiscal, adica in Germania si se va refactura fara TVA. In cazul combustibilului locul livrarii este locul unde bunul este pus la dispozitia cumparatorului conform art. 132 alin. 1 lit. c din Codul fiscal, adica in Romania si se va refactura cu TVA 24%.

Exista si varianta ca toate aceste cheltuieli sa aiba la baza documente justificative/facturi emise direct pe numele societatii din strainatate/specialistilor straini, societatea din Romania efectuand doar decontarea lor, caz in care va putea emite doar o factura de decontare, fara sa-si deduca TVA pentru achizitii ori sa colecteze TVA la emiterea facturii de decontare, dupa cum se expliciteaza la si pct. 19 alin. 3 din Normele metodologice de aplicare.

Din punct de vedere contabil, daca se opteaza pentru refacturare, fiecare cheltuiala va fi inregistrata la momentul efectuarii ei in conturile de cheltuieli corespunzatoare naturii lor: 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal", 612 "Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile", 6022 "Cheltuieli privind combustibilii" = 401 "Furnizori". Sumele refacturate se vor inregistra in contul de venituri prin formula contabila 4111 "Clienti" = 7588 "alte venituri din exploatare" (sau 708 "Venituri din activitati diverse").

Daca se opteaza pentru formula de decontare, plata facturilor emise pe numele societatii straine se inregistreaza prin formula contabila 461 "Debitori diversi" = 5121 "Conturi la banci in lei" (sau 5311 "Casa in lei", 401 "Furnizori"), urmand ca in urma decontarii sa se inregistreze prin formula contabila 5124 "Conturi la banci in valuta" ( sau 5121 "Conturi la banci in lei") = 461 "Debitori diversi".

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa, economist

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cheltuieli de transport, cazare si alte cheltuieli pentru specialisti straini. Ce tratament fiscal si contabil?":
Rating:

Nota: 3.5 din 4 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilor
    • Va informam ca in M.O. nr. 319/2017 a fost publicata HG 284/2017 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate rin HG nr. 1/2016. In continuare va prezentam principalele aspecte in ceea ce priveste: Impozitul pe profit In contextul in care incepand cu 1 ianuarie 2017 ramane valabila facilitatea aplicarii scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in activele corporale prevazute in subgrupa 2.1. clasa 2.2.9 din...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale din intervalul 19-25 iunie
    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 19-25 iunie 2017 si publicate in Monitorul Oficial. 1. Legea nr.100/2017 pentru ratificarea Acordului de parteneriat si cooperare consolidat dintre Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de o parte, si Republica Kazahstan, pe de alta parte, semnat la Astana la 21 decembrie 2015 (M.Of. nr.464 din 21 iunie 2017); 2. Ordinul ministrului finantelor publice...» citeste mai departe aici

  • Vanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?
    • In analiza de mai jos, o firma are un stoc expirat (aproximativ 220.000 lei), cu produse a caror durata de viata este de 12 luni utilizare si 18 luni depozitare. Produsele sunt in stoc de 5 ani si nu s-au mai comercializat. Firma doreste sa le vanda catre o societate cu o suma foarte mica (10.000 lei) care va recicla acest stoc. Din punct de vedere al cheltuielilor deductibile/nedeductibile, a impozitului pe profit si TVA, vom vedea cum se poate incheia aceasta tranzactie si care sunt...» citeste mai departe aici

  • DOSAR PFA 2017: Care sunt noutatile fiscale legate de PFA in 2017?
    • Deoarece astfel de articole sub forma unor dosare cat mai cuprinzatoare pe o tema de interes s-au bucurat de succes, va propunem mai jos un dosar pe tema PFA-urilor in 2017 si a noutatilor fiscale care insotesc activitatea celor care aleg aceasta forma de organizare juridica. Astfel, tratam mai jos cateva subiecte importante, de la impozitele pe care le achita un PFA in 2017 si pana la obligatiile noi care apar din luna iulie 2017. PFA-urile platesc impozit specific in 2017? Persoanele juridice...» citeste mai departe aici

  • In atentia celor care desfasoara activitati cu caracter ocazional in baza raporturilor de munca cu zilieri
    • Autoritatile fiscale reamintesc persoanelor interesate ca in Monitorul Oficial nr. 376/2017 a fost publicata Legea nr. 105/2017, prin care se aduc modificari si completari Legii nr. 52/2011privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. Zilierii care presteaza activitati in domeniul cresterii animalelor in sistem extensiv prin pasunatul sezonier al ovinelor, bovinelor, cabalinelor, precum si activitati sezoniere in cadrul gradinilor botanice aflate in subordinea...» citeste mai departe aici

  • Impozit pe venit si contributii: cum s-au modificat normele metodologice din Codul fiscal
    • Caracterul sezonier al unei activitati presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon. Scutirea se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru. Scutirea se acorda pe perioada de derulare a contractului. - la determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii si asimilate salariilor la locul unde se afla...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.