Fiscalitatea.ro 
In activitatea de zi cu zi, firmele efectueaza numeroase cheltuieli, insa faptul ca o suma este inregistrata in contabilitate nu inseamna automat ca aceasta este si deductibila fiscal. Tratamentul fiscal difera in functie de natura cheltuielii, legatura acesteia cu activitatea economica, documentele justificative existente si, in anumite situatii, de plafoanele sau conditiile speciale prevazute de Codul fiscal.
De la cheltuieli integral deductibile pana la cheltuieli deductibile limitat sau complet nedeductibile, fiecare categorie trebuie analizata separat la calculul impozitului pe profit. In acest articol-ghid prezentam cele mai importante reguli aplicabile in 2026, cu exemple si situatii intalnite frecvent in activitatea firmelor.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- In 2026, analiza deductibilitatii unei cheltuieli trebuie facuta pornind de la regula generala din art. 25 din Codul fiscal, dar fara a ne opri la aceasta.
- Pentru fiecare cheltuiala trebuie verificat: scopul economic → documentarea → regula fiscala → eventualul plafon → deductibilitatea fiscala → tratamentul TVA → eventualul avantaj salarial.
- Cele mai multe probleme apar pentru ca nu a fost documentata suficient operatiunea sau a fost aplicata gresit o limita de deductibilitate.
- In plus, anul 2026 aduce si modificari care trebuie avute in vedere la actualizarea procedurilor fiscale interne, inclusiv abrogarea art. 25 1 si revenirea cheltuielilor care intrau sub incidenta acestuia la regimul de deductibilitate prevazut de art. 25.
Cheltuieli deductibile in 2026. Ce trebuie sa stie firmele
Pentru o societate platitoare de impozit pe profit, nu este suficient ca o cheltuiala sa fie inregistrata in contabilitate pentru ca aceasta sa fie automat deductibila fiscal. La calculul rezultatului fiscal trebuie analizata natura cheltuielii, legatura cu activitatea economica, documentele justificative si, dupa caz, limitele sau conditiile speciale prevazute de Codul fiscal.
Regula generala este prevazuta la art. 25 alin. (1) din Codul fiscal: sunt deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si anumite taxe, cotizatii si contributii. Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor sunt, de asemenea, deductibile, cu exceptia situatiilor in care Codul fiscal le include in categoria cheltuielilor cu deductibilitate limitata sau nedeductibile.
Prin urmare, in practica, o cheltuiala poate fi:
- integral deductibila;
- deductibila limitat, in procent sau in limita unui plafon;
- nedeductibila fiscal, chiar daca este inregistrata contabil.
Vom prezenta in continuare principalele categorii de cheltuieli si regulile aplicabile in 2026, insa ATENTIE!, regulile de mai jos vizeaza in principal determinarea rezultatului fiscal pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit. Regimul microintreprinderilor este diferit, deoarece impozitul se determina in functie de veniturile impozabile, nu prin aplicarea cotei de impozit pe profit asupra rezultatului fiscal.
Ce sunt cheltuielile deductibile?
Cheltuielile deductibile sunt acele cheltuieli care pot fi luate in calcul la determinarea rezultatului fiscal si, implicit, pot reduce baza asupra careia se calculeaza impozitul pe profit.
Regula de baza este simpla: cheltuiala trebuie sa fie efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice.
Totusi, aceasta regula nu trebuie interpretata in sensul ca orice cheltuiala care are legatura, chiar si indirecta, cu firma este automat deductibila.
Codul fiscal stabileste numeroase situatii in care deductibilitatea este limitata sau exclusa. De exemplu, protocolul are o limita de 2%, anumite cheltuieli sociale sunt supuse limitei de 5%, iar pentru autoturismele utilizate si in scop personal deductibilitatea este limitata la 50%.
In plus, exista cheltuieli care sunt expres prevazute de lege ca fiind nedeductibile.
Ce conditii trebuie sa indeplineasca o cheltuiala pentru a fi deductibila?
Inainte de a analiza procentul de deductibilitate, trebuie verificat daca exista, in primul rand, o cheltuiala reala si justificata.
In practica, sunt importante cel putin urmatoarele elemente:
1.Trebuie sa existe o justificare economica pentru efectuarea cheltuielii. De exemplu, achizitionarea unor servicii de contabilitate, juridice, IT, marketing, formare profesionala sau a unor materiale necesare desfasurarii activitatii poate avea, in mod evident, legatura cu activitatea firmei.
2.Cheltuiala sa fie documentata. Nu este suficienta doar factura. In cazul unui control fiscal, firma trebuie sa poata demonstra de ce a facut acea cheltuiala si in ce scop economic.
In functie de situatie, dosarul justificativ poate include, pe langa factura si:
• contract;
• comanda;
• proces-verbal de receptie;
• raport de activitate;
• documente de transport;
• foi de parcurs;
• documente privind deplasarea;
• documente privind participarea la cursuri;
• documente privind prestarea efectiva a serviciilor;
• documente privind casarea sau distrugerea bunurilor;
• decizii interne;
• regulament intern;
• documente privind acordarea beneficiilor salariatilor.
Cu cat cheltuiala este mai susceptibila sa ridice intrebari in timpul unui control fiscal, cu atat este mai importanta documentarea economica a operatiunii.
3.Cheltuiala sa fie inregistrata in contabilitate. O cheltuiala trebuie reflectata corespunzator in evidenta contabila si fiscala, conform naturii sale.
4.Sa fie respectate eventualele limite fiscale. Chiar daca o cheltuiala este efectuata in scopul activitatii, Codul fiscal poate permite deducerea doar in anumite limite.
Cheltuieli integral deductibile in 2026
In categoria cheltuielilor deductibile intra, in principiu, cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, daca nu exista o prevedere fiscala care sa stabileasca o limitare sau o nedeductibilitate.
Printre exemple se pot regasi:
- cheltuieli cu materiile prime si materialele;
- cheltuieli cu marfurile;
- utilitati necesare desfasurarii activitatii;
- servicii de contabilitate;
- servicii juridice;
- servicii IT;
- servicii de marketing si publicitate;
- servicii de mentenanta;
- cheltuieli cu salariile si veniturile asimilate salariilor, in conditiile Codului fiscal;
- cheltuieli cu formarea profesionala a salariatilor, daca sunt efectuate in legatura cu activitatea;
- cheltuieli cu anumite deplasari si delegari;
- chirii pentru spatii utilizate in activitatea economica, in conditiile aplicabile;
- cheltuieli cu asigurarea activelor si riscurilor legate de activitate;
- cheltuieli cu amortizarea, in limita amortizarii fiscale;
- alte cheltuieli necesare desfasurarii activitatii.
Art. 25 alin. (1) stabileste tocmai aceasta regula generala, iar alin. (2) confirma deductibilitatea cheltuielilor salariale, cu exceptiile prevazute de lege.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrelucrare in sistem lohn. Inregistrare in Romania a beneficiarului din Italia SRL cu sediul in RO presteaza servicii intracomunitare pentru un SRL din IT, mai exact confectioneaza camasi in sistem lohn. Materialele si accesoriile vin din IT pe proforma si de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLivrare intracomunitara catre client cu cod Vies invalid Firma are un contract de vanzare de produse finite catre un client din Italia care are vies inactiv. Ce cota de tva folosesc pe factura daca un vand?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulChirie in valuta Societatea incheie un contrat de inchiriere apartament cu o persoana fizica. In contract este stipulata plata in valuta, respectiv EUR. Se poate efectua plata in valuta, conform...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare garantie Factura emisa la client, cu garantia la un contract de inchiriere spatiu, la cota de TVA trecem 0, nu se colecteaza si nici nu se plateste TVA. ( ex : 1000 eur este chiria lunara...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitia si amenajarea unui imobil pentru viitorul sediu al biroului notarial: deducerea TVA si tratamentul contabil al investitiei Un birou notarial are sediu in baza unui contract de inchiriere. Notarul doreste sa achizitioneze un imobil de la o persoana fizica, pe notariat, unde sa mute sediul biroului...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Cheltuielile cu formarea profesionala reprezinta un exemplu foarte bun de cheltuiala care trebuie analizata prin prisma legaturii sale cu activitatea economica. Pentru detalii privind conditiile de deductibilitate si tratamentul fiscal aplicabil cursurilor oferite salariatilor, vezi articolul Cursurile de formare profesionala oferite salariatilor sunt deductibile fiscal? Conditii
Cheltuieli cu deductibilitate limitata in 2026
Aceasta este una dintre cele mai importante categorii pentru contabili. Faptul ca o cheltuiala este deductibila limitat NU inseamna ca intreaga suma inregistrata in contabilitate este recunoscuta fiscal. Iata care sunt cheltuielile cu decutibilitate limitate:
1. Cheltuielile de protocol - limita de 2%
Cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2%, calculata asupra bazei stabilite de art. 25 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal.
Baza de calcul este reprezentata de:
profitul contabil + cheltuiala cu impozitul pe profit + cheltuielile de protocol.
In categoria cheltuielilor de protocol intra si TVA colectata aferenta cadourilor oferite de contribuabil, atunci cand valoarea cadoului depaseste 100 lei.
Atentie: nu trebuie confundata limita fiscala pentru protocol cu regulile privind TVA deductibila sau colectata.
Citeste mai multe detalii in: Cheltuieli de protocol deductibile/nedeductibile. Exemple si reglementari cheie
2. Cheltuielile sociale - limita de 5%
Cheltuielile sociale sunt deductibile in limita unei cote de pana la 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii.
In aceasta categorie intra, intre altele:
- ajutoare de inmormantare, boli grave si incurabile, proteze
- ajutoare pentru nastere;
- ajutoare pentru pierderi produse in gospodariile proprii;
- ajutoare pentru copiii din scoli si centre de plasament;
- anumite cheltuieli pentru functionarea creselor, gradinitelor, scolilor, bibliotecilor, cantinelor, bazelor sportive etc.;
- cadouri in bani sau in natura si anumite tichete acordate salariatilor si copiilor acestora;
- servicii turistice si/sau de tratament acordate salariatilor si membrilor familiilor acestora;
- sumele platite pentru plasarea copiilor angajatilor in unitati de educatie timpurie, in limita de 1.500 lei/luna/copil, in conditiile prevazute de lege.
Este important ca fiecare beneficiu sa fie analizat separat si din perspectiva tratamentului fiscal la nivelul salariatului.
Citeste si: Decontarea cheltuielilor cu educatia timpurie a copiilor angajatilor. Documente justificative, plafon si monografie contabila
3. Tichetele de masa si voucherele de vacanta
Cheltuielile reprezentand tichete de masa si vouchere de vacanta acordate de angajatori potrivit legii sunt prevazute la art. 25 alin. (3) lit. c) in categoria cheltuielilor cu deductibilitate limitata, fiind recunoscute fiscal in conditiile legislatiei specifice.
4. Amortizarea
Cheltuiala cu amortizarea nu se deduce automat in intregime doar pentru ca este inregistrata in contabilitate.
Art. 25 alin. (3) lit. i) prevede deductibilitatea amortizarii in limita prevazuta de art. 28 din Codul fiscal.
Prin urmare, pentru fiecare mijloc fix trebuie analizate, printre altele:
- valoarea fiscala;
- data punerii in functiune;
- durata de amortizare fiscala;
- metoda de amortizare;
- eventualele diferente dintre amortizarea contabila si cea fiscala.
Cheltuielile cu autoturismele: cand este deductibil 50%?
Una dintre cele mai frecvente situatii intalnite in practica este cea a autoturismelor utilizate atat pentru activitatea firmei, cat si in scop personal.
Pentru vehiculele rutiere motorizate care:
- nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice;
- au masa totala maxima autorizata de cel mult 3.500 kg;
- au maximum 9 scaune, inclusiv scaunul soferului,
- deductibilitatea este, in principiu, limitata la 50% din cheltuielile aferente, cu exceptiile prevazute expres de Codul fiscal.
Exista insa categorii pentru care cheltuielile pot fi integral deductibile, precum vehiculele utilizate pentru:
- servicii de urgenta;
- servicii de paza si protectie;
- servicii de curierat;
- activitatea agentilor de vanzari si de achizitii;
- transport de persoane cu plata;
- servicii cu plata, inclusiv inchiriere sau instruire de catre scolile de soferi;
- vehicule utilizate ca marfuri in scop comercial.
Important: limitarea de 50% prevazuta la art. 25 alin. (3) lit. l) nu include amortizarea. Amortizarea se analizeaza separat, potrivit regulilor de la art. 28.
Cazarea angajatilor: este deductibila cheltuiala?
Da, insa trebuie facuta o distinctie importanta intre:1. deductibilitatea cheltuielii la nivelul firmei si
2. tratamentul fiscal al beneficiului primit de salariat.
De exemplu, cheltuiala cu cazarea suportata de societate pentru un angajat strain poate fi deductibila daca este efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice si este justificata corespunzator. Fiscalitatea a analizat recent aceasta situatie, inclusiv documentele necesare si tratamentul avantajului la nivelul salariatului.
Faptul ca o cheltuiala este deductibila pentru firma nu inseamna automat ca beneficiul este neimpozabil pentru angajat.
Pentru o analiza completa citeste: Cheltuiala cu cazarea suportata de societate pentru angajatii straini – conditii si tratament fiscal
Ce se intampla cu cheltuiala la casarea unui mijloc fix?
Casarea mijloacelor fixe este un alt exemplu in care trebuie analizate separat mai multe componente fiscale.La nivelul impozitului pe profit, trebuie avuta in vedere valoarea fiscala neamortizata, nu pur si simplu valoarea contabila neta.
In plus, pentru ca pierderea rezultata din casare sa fie recunoscuta fiscal, trebuie analizate conditiile prevazute de Codul fiscal si documentarea efectiva a operatiunii. De exemplu, pentru casarea mijloacelor fixe documentarea operatiunii si valorificarea sau utilizarea componentelor rezultate sunt elemente importante in stabilirea deductibilitatii. Citeste mai multe detalii aici: Casarea mijloacelor fixe: regimul TVA si deductibilitatea cheltuielilor
Ce cheltuieli sunt nedeductibile in 2026?
Art. 25 alin. (4) din Codul fiscal enumera cheltuielile care nu sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal.Printre cele mai importante se afla:
1. Impozitul pe profit. Este nedeductibila cheltuiala proprie a contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv diferentele din anii anteriori sau din anul curent. Regula se aplica si anumitor impozite pe profit sau pe venit platite in strainatate.
2. Amenzile si penalitatile datorate autoritatilor. Sunt nedeductibile: amenzile, confiscarile, dobanzile/majorarile de intarziere, penalitatile datorate autoritatilor romane sau straine. Exista insa o exceptie pentru anumite sume aferente contractelor incheiate cu autoritatile.
3. Bunuri lipsa sau degradate. Cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate sunt, ca regula, nedeductibile, impreuna cu TVA aferenta in situatiile in care aceasta este datorata.
Codul fiscal prevede insa mai multe exceptii, printre care:
• calamitati naturale si forta majora;
• bunuri asigurate;
• bunuri degradate calitativ pentru care se face dovada distrugerii;
• anumite situatii privind combaterea risipei alimentare;
• bunuri cu termenul de valabilitate expirat, in conditiile legii.
4. Cheltuielile efectuate in favoarea asociatilor. Cheltuielile efectuate in favoarea actionarilor sau asociatilor sunt, in principiu, nedeductibile, daca nu reprezinta plati pentru bunuri livrate sau servicii prestate societatii la pretul de piata.
Aceasta este una dintre zonele in care trebuie facuta o delimitare foarte clara intre:
• cheltuiala societatii;
• cheltuiala personala a asociatului;
• avantajul acordat asociatului;
• bunul sau serviciul cumparat efectiv pentru firma.
Simplul fapt ca factura este emisa pe societate nu este suficient pentru a transforma o cheltuiala personala intr-o cheltuiala deductibila.
ATENTIE! Un lucru important in 2026: abrogarea art. 25^1 din Codul Fiscal. Ordonanta nr. 6/2026 prevede ca, pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, cheltuielile care au intrat anterior sub incidenta art. 25^1 urmeaza regimul deductibilitatii stabilit de art. 25 pentru determinarea rezultatului fiscal incepand cu trimestrul I al anului 2026. Este un aspect important pentru firmele care au tranzactii intragrup si cheltuieli cu entitati afiliate nerezidente.
Sponsorizarea este cheltuiala deductibila?
Sponsorizarea nu trebuie tratata ca o cheltuiala deductibila obisnuita care reduce direct rezultatul fiscal.Codul fiscal prevede un mecanism distinct: sumele reprezentand sponsorizari si/sau mecenat pot fi scazute din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de art. 25 alin. (4) lit. i).
In prezent, limita este valoarea minima dintre:
• 0,75% din cifra de afaceri;
• 20% din impozitul pe profit datorat.
Pentru sponsorizarile catre entitati fara scop lucrativ sau unitati de cult exista si conditia inscrierii beneficiarului in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, la data incheierii contractului.
Asadar, in cazul sponsorizarilor, mecanismul este de scadere din impozitul pe profit, nu de deducere directa a cheltuielii din veniturile firmei.
Cheltuieli deductibile versus cheltuieli nedeductibile - tabel orientativ
| Tip de cheltuiala | Tratament fiscal general in 2026 |
|---|---|
| Materii prime si materiale pentru activitatea firmei | Deductibile |
| Marfuri | Deductibile |
| Salarii | Deductibile, cu exceptiile prevazute de lege |
| Formare profesionala | Deductibila daca sunt indeplinite conditiile legale |
| Servicii de contabilitate, IT si juridice | Deductibile daca au scop economic si sunt documentate |
| Cheltuieli de protocol | Deductibile limitat la 2% |
| Cheltuieli sociale | Deductibile in limita de pana la 5% |
| Tichete de masa si vouchere de vacanta | Deductibile potrivit legislatiei specifice |
| Autoturism utilizat si in scop personal | De regula, 50% pentru cheltuielile supuse limitarii fiscale |
| Amortizare | Deductibila in limita amortizarii fiscale |
| Locuinta de serviciu | Deductibila in limitele prevazute de Codul fiscal |
| Sediu în locuin?? utilizat? ?i personal | 50% pentru cheltuielile supuse limitarii prevazute de Codul fiscal |
| Impozitul pe profit propriu | Nedeductibil |
| Dobanzi/majorari, amenzi ai penalitati datorate autoritatilor | Nedeductibile, cu exceptiile prevazute de lege |
| Cheltuieli personale ale asociatilor | Nedeductibile |
| Sponsorizari | Se scad din impozitul pe profit in limitele prevazute de lege |
| Bunuri lipsa din gestiune | In principiu, nedeductibile, cu exceptiile prevazute de lege |
Ghid practic pentru cheltuielile deductibile si nedeductibile in 2026
Pentru contabili, problema deductibilitatii nu se rezuma la cateva procente si plafoane.
In practica apar permanent intrebari precum:
- Se deduce integral sau limitat?
- Care este plafonul?
- Ce documente sunt necesare?
- Ce conditii trebuie indeplinite?
- Ce se intampla daca depasesc plafonul?
- Cum tratez cheltuiala la calculul impozitului pe profit?
- Ce se intampla cu TVA?
- Exista un avantaj salarial?
- Ce monografie contabila folosesc?
Pentru astfel de situatii, poate fi util un material de lucru care centralizeaza regulile si exemplele practice.
„Cheltuieli deductibile si nedeductibile – Ghid practic” este dedicat tocmai acestor situatii si este actualizat pentru modificarile legislative aplicabile in 2026. Lucrarea include explicatii privind deductibilitatea, limitarile fiscale, categoriile de cheltuieli nedeductibile si studii de caz cu solutii si temeiuri legale.
Vezi Ghidul practic „Cheltuieli deductibile si nedeductibile”
Intrebari frecvente despre cheltuielile deductibile in 2026
Iata cateva intrebari frecvente cu privire la cheltuielile deductibile in 2026 si raspunsurile aferente.Daca o cheltuiala este inregistrata in contabilitate, este automat deductibila?
Nu. Inregistrarea contabila nu inseamna automat deductibilitate fiscala.Trebuie verificat daca cheltuiala este efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice si daca sunt respectate eventualele conditii sau limite prevazute de Codul fiscal. O cheltuiala poate fi integral deductibila, deductibila limitat sau nedeductibila.
Cheltuielile deductibile la impozitul pe profit au automat si TVA deductibila?
Nu. Deductibilitatea cheltuielii si dreptul de deducere a TVA sunt doua probleme fiscale distincte.O cheltuiala poate fi:
- deductibila la calculul impozitului pe profit, dar TVA sa nu fie integral deductibila;
- deductibila limitat la impozitul pe profit si sa aiba un alt regim din perspectiva TVA;
- nedeductibila fiscal, iar tratamentul TVA sa necesite o analiza separata.
De aceea, atunci cand analizam o factura, trebuie sa raspundem la doua intrebari diferite:
1. Cheltuiala este deductibila la calculul rezultatului fiscal?
2. TVA aferenta este deductibila?
Cele doua regimuri nu trebuie confundate.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
