Cheltuieli formare profesionala. Ce cheltuieli pot fi deduse la calculul impozitului pe profit?

20-Iun-2016

21688

Prin cele ce urmeaza, conform noului Cod fiscal, vom vedea in ce masura cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.

Conform art 25 alin.1 din Codul fiscal,
"ART. 25 - Cheltuieli
(1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale."

Conform Codului muncii titlul VI , art.194 - angajatorii au obligatia de a efectua formare profesionala a salariatilor, pe cheltuiala acestora cel putin odata la 2 ani - daca angajatorul are cel putin 21 salariati, sau odata la 3 ani daca nr angajatilor este sub 21 salariati.
In situatia in care anagajtorul are peste 20 de salariati, acesta are obligatia de a efectua si un plan de formare profesionala.

Conform art 197 alin 1 din Codul fiscal, angajatorii pot initia stagii/cursuri de formare profesionala pe cheltuiala acestora, iar conform art. 198 alin.1, salariatii care au beneficiat de un curs sau un stagiu de formare profesionala, in conditiile art. 197 alin. (1), nu pot avea initiativa incetarii contractului individual de munca pentru o perioada stabilita

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestari servicii de arat pentru societate nerezidenta ABC SRL presteaza servicii de arat si discuit cu utilajele proprii, pe terenul propriu din Romania pentru un nerezident (din afara Europei) care face testari in Romania pentru noi...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Agenti de vanzari. Utilizare masina de serviciu As dori sa stiu in ce conditii un angajat pe functia de agent de vanzari poate sa foloseasca masina de serviciu si in scop personal. Ma intereseaza atat implicatiile fiscale, cat...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Activitati in afara CAEN autorizate la ONRC Aceasta societate, conform unui Constatator scos acum de la RECOM apare ca avand autorizate urmatoarele activitati in afara sediului social si a sediilor secundare (CAEN REV.2):...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Modalitati de finantare asociatie culturala Va rugam sa ne precizati care sunt modalitatile prin care o Asociatie Culturala non-profit poate fi finantata, creditata sau capitalizata: Prin aportul unei persoane fizice terte?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cifra de afaceri pentru limitarea sponsorizarii La calculul deductibilitatii cheltuielilor de sponsorizare va rugam sa ne precizati ce intra in componenta cifrei de afaceri mentionata la art. 25 alin. (4) litera i) pct. 1 din...citeste mai mult

Durata obligatiei salariatului de a presta munca in favoarea angajatorului care a suportat cheltuielile ocazionate de formarea profesionala, precum ?i orice alte aspecte in legatura cu obligatiile salariatului, ulterioare formarii profesionale, se stabilesc prin act aditional la contractul individual de munca. Nerespectarea de catre salariat a dispozitiei prevazute la mai sus determina obligarea acestuia la suportarea tuturor cheltuielilor ocazionate de pregatirea sa profesionala, proportional cu perioada nelucrata din perioada stabilita conform actului aditional la contractul individual de munca.

Aceste sume nu sunt impozabile nici la salariat, conform art 76 alin.4 lit.p din codul fiscal
mai jos redat:
"(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
p) cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor;"

Indiferent de modul in care se organizeaza activitatea de formare profesionala, pentru deductibilitate este absolut necesar ca, din punct de vedere al continutului, programele de formare profesionala sa aiba legatura cu domeniile in care activeaza societatea.

Este indicat ca organizarea programului de formare profesionala sa fie rezultatul unei decizii a managementului societatii (spre exemplu, o decizie a administratorului/hotarare a adunarii generale pentru organizarea programului, din care sa reiasa motivatia organizarii lui, modul de desfasurare – prin intermediul furnizorilor autorizati sau la nivel intern, daca este cazul sa se apeleze la terti, salariatii participanti, obligatiile salariatilor in urma participarii la program etc.).

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor