Cheltuieli penalitati si facturi primite. Sunt aceste cheltuieli deductibile?

In cazul de mai jos, unei societati comerciale (transportator) i se imputa (factureaza) de catre client-beneficiarul transportului contravaloarea marfurilor deteriorate, lipsa. Marfa nu a ajuns la destinatie din vina transportatorului. Vom stabili daca aceste penalitati sunt deductibile la calculul impozitului pe profit pentru transportator.

Potrivit prevederilor Omfp nr. 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, pct. 310, entitatile trebuie sa evidentieze distinct creantele si datoriile din penalitati, stabilite conform clauzelor contractuale.

Din punct de vedere legal, prevederile Legii nr. 72/2013 privind masurile pentru combaterea intarzierii in executarea obligatiilor de plata a unor sume de bani rezultand din contracte incheiate intre profesionisti si intre acestia si autoritati contractante, sanctioneaza nerespectarea termenului de plata prin aplicarea unei dobanzi penalizatoare.

In cazul obligatiilor executate cu intarziere fata de prevederile contractelor incheiate intre profesionisti, care au ca obiect furnizarea de bunuri sau prestarea de servicii sau realizate cu deficiente, beneficiarul are dreptul sa calculeze si sa solicite:

- dobanzi penalizatoare care curg de la scadenta pana la momentul platii, in conditiile dispozitiilor art. 1.535 din noul Cod civil, aprobat prin Legea nr. 287/2009, cu modificarile ulterioare.

- daune - interese pentru toate cheltuielile facute pentru recuperarea creantei,
- daune - interese minimale (suplimentare) in limita echivalentului a 40 de euro, calculate de la data de la care curge dobanda penalizatoare.

Din punct de vedere fiscal, potrivit prevederilor art. 25, alin. (1) din Legea nr. 227/2015 si pct. 13, alin (1), lit. j) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, cheltuielile reprezentand penalitatile, dobanzile penalizatoare si daunele interese, stabilite in contract si facturate de catre beneficiarul transportului sunt deductibile la stabilirea rezultatului fiscal daca nu sunt imputabile.

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor