In randurile de mai jos, avem ca subiect un sediu social al societatii unde se depoziteaza stoc de marfa si care se afla intr-un apartament pentru care se plateste chirie lunara. Conform Codului fiscal, stabilim in ce masura cheltuielile cu intretinerea si energia sunt cheltuieli deductibile tinand cont ca sediul este folosit drept "depozit", iar activitatea economica se desfasoara la punctul de lucru.
De asemenea, vom vedea cum se inregistreaza facturile de energie care sunt pe numele persoanei fizice careia se plateste chirie si daca sunt tratate drept cheltuieli cu intretinerea sau cheltuieli cu fondul de rulment. Totodata, stabilim care este tratamentul cheltuielilor de la un alt punct de lucru pentru care exista un contract de comodat cheltuieli inregistrate pe numele administratorului (energie, intretinere).
Conform art. 25 , alin (3), litera k) din Noul cod fiscal:
"(3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: (…)
k) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente unui sediu aflat in locuinta proprietate personala a unei persoane fizice, folosita si in scop personal, deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor puse la dispozitia societatii in baza contractelor incheiate intre parti, in acest scop;”
Normele metodologice precizeaza:
“(3) In cazul in care sediul unui contribuabil se afla in locuinta proprietate a unei persoane fizice, in aplicarea art. 25 alin. (3) lit. k) din Codul fiscal, cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente sediului sunt deductibile in limita determinata pe baza raportului dintre suprafata pusa la dispozitie contribuabilului, mentionata in contractul incheiat intre parti, si suprafata totala a locuintei. Contribuabilul va justifica cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente sediului cu documente legale, cum sunt contractele incheiate cu furnizorii de utilitati si alte documente.”
(Prevederea legala se refera si la orice punct de lucru, nu numai la sediu, la care se desfasoara activitate economica.)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Daca ati incheiat in numele firmei contracte cu furnizorii de utilitati, atunci deduceti cheltuielile si TVA conform facturilor.
Daca nu ati incheiat pe numele firmei contractele, acestea ramanand tot pe numele persoanei fizice proprietare, atunci :
- Practic nu veti inregistra facturile - ele nefiind adresate dvs. - ci numai plata utilitatilor:
605 = 5311/5121
- Nu veti deduce TVA - deoarece nu aveti o factura emisa pe numele firmei
- Veti deduce cheltuielile in baza prevederilor contractuale (care va obliga sa nu suspendati contractele cu furnizorii de utilitati si sa suportati contravaloarea lor), proportional cu spatiul utilizat.
Este foarte important sa se prevada in contracte faptul ca dvs. veti suporta cheltuielile de intretinere si pe cele cu utilitatile, acesta impreuna cu dovada platii fiind documentele justificative pentru deducerea cheltuielilor.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Legea 245/2025. Obligatii noi pentru punctele de lucru cu salariatiContract de inchiriere pentru un PUNCT DE LUCRUSediul secundar. Unde se declara si vireaza impozitul pe venitul din salariiInchidere si radiere sucursala. ProceduraCasa de marcat. Pana cand trebuie sa depuneti F4109 daca NU folositi aparatul intr-o lunaUltimele articole
Declararea punctului de lucru si impozitul pe salarii: cum procedezi cand salariatii lucreaza in mai multe locatiiCum completezi D112 daca ai puncte de lucru cu CIFInregistrare sediu secundar INAINTE de aparitia Legii 245/2025. Mai depuneti D060 in 2026?Unde se plateste impozitul pe salarii pentru punctele de lucru. Legislatie si studii de caz practiceImpozitul pe salariu in 2026. Declarare si plata pentru punctele de lucruArticole similare
Plati dividende in valuta. Solutia in cazul diferentelor de curs valutarCompensare creanta client cu datoriile catre stat. Cum facem monografia?Calcul impozit pe profit. Caz practic privind plafonul de protocol deductibilAnaliza zilei: Taxa de mediu pentru uleiurile pe baza minerala, semisinteticeTot ce trebuie sa stiti despre contabilitatea activitatilor agricoleUltimele articole
[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Leasing automobil. MONOGRAFIE contabila in cazul unei daune totale a masiniiCreante. MONOGRAFIE pentru scoaterea din evidenta a creantelorImpozitul pe profit. Declari in D100 sau D101 daca ai DIFERENTE la calculul impozitului?Majorarea capitalului social din profit. Ce presupune si reglementari cheieArticole similare
Normele de venit pe 2020, publicate de ANAFCum platim si declaram impozitul pe constructii speciale?Cabinet avocat. Registre si cheltuieli deductibileNoua varianta de proiect de modificare a Codului Fiscal, pusa in dezbatere publica de FinanteNou proiect privind creditele pentru intreprinderi. Cum se modifica Normele metodologiceUltimele articole
InCHIRIEzi apartamente pe termen lung? Ce obligatii fiscale aiDeclaratia 205 si chiriile platite in avans. Cum declari corect impozitul retinut la sursa[STUDIU de CAZ] Achizitie apartament pe firma. Implicatii fiscale si reglementari cheieCreante in 2025. Tratamentul fiscal al creantelor neincasate de la clientiC168 ANAF pentru soti. Cum sa declarati veniturile din chirii in 2025Articole similare
Valorificarea bunurilor in regim de consignatie. Tratament fiscal si reglementari cheieTitlul III, Capitolul II pct. 18 - 661Nerespectarea obligatiilor financiar-contabile. Amenzile s-au DUBLAT pentru firmeFoaia de parcurs. 4 pasi pentru a corela stocul de combustibil cu foaia de parcursMari contribuabili din ianuarie 2022. Ce se raporteaza in SAF-T si care sunt termenele limita pentru depunerea D406?Ultimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciere[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Minus la inventar imputabil si neimputabil. Implicatii fiscale si exemple de monografii contabileANAF confisca bijuterii de aur si aplica amenzi de mii de euro. Afla cum ajunge o firma in vizorul ANAFDinamica STOCURIlor in comertul online: cum eviti blocajele de cash-flow in perioadele de crestere accelerataArticole similare
Firmele vor respecta reguli noi din decembrie 2011Cheltuieli deductibile. 3 aspecte importante privind deducerea cheltuielilor autoSinteza Saptamanii: Impozitul pe cladiri se modifica, impozit nou din martie, cheltuielile de deplasare si preturile de transferInregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari a unei agentii de turismReducerea TVA-ului la paine are nevoie de aprobarea Consiliului FiscalUltimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereVanzarea marfii in regim de consignatie. Documente necesare, tratament fiscal, monografii contabileANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euro[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii complete
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML