Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Cheltuieli servicii externe: Deductibilitatea la calculul impozitului pe profit

09-Apr-2019
4326

Pentru studiul de caz propus astazi, avem urmatoarea situatie: "Doua societati nerezidente din grup presteaza pe parcursul unui an fiscal servicii IT, de marketing, de formare personal si alte servicii catre societatea din Romania si emit o singura factura la sfarsitul anului. Societatea din Romania inregistreaza lunar a 12-a parte din costurile anuale estimate la realizarea bugetului de venituri si cheltuieli, urmand ca la primirea facturii sa corecteze valoarea costurilor cu serviciile prestate de cele doua societati din grup. Se pot considera deductibile aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit in trimestrele I si III?

Raspunsul specialistului

Potrivit prevederilor art. 19 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Totodata, la stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, precum si pierderile fiscale recuperabile.

Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

Din punct de vedere al reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, cheltuielile se inregistreaza pe natura lor, pe masura efectuarii lor, indiferent de data la care se platesc. Inregistrarea in evidenta contabila se efectueaza pe baza inscrisurilor care dobandesc calitatea de documente justificative daca furnizeaza toate informatiile prevazute de normele legale in vigoare, respectiv Omfp nr. 2634/2015.

Prestarile de servicii se inregistreaza prin ct. 628 ”Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” in contrapartida cu conturile de furnizori, cheltuieli in avans sau casa/banca.

In contabilitate operatiunile economice privind prestarea serviciilor de catre terti se inregistreaza prin formulele contabile 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” = 401 “Furnizori”, 4426 “TVA deductibila” = 4427 “TVA colectata” si 635 “Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” = 446 “Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate”.

Daca serviciile sunt prestate in Romania (de ex. cele privind instruirea personalului) contractul respectiv trebuie inregistrat la organul fiscal teritorial, conform prevederilor OPANAF nr. 2994/2016.
Inregistrarea lunara a cheltuielilor cu serviciile primite (1/12 din suma care se va regasi in factura anuala) trebuie sa aiba la baza documentele respective referitoare la tipul serviciului, stadiul executarii etc. De ex. pentru formarea personalului se va avea in vedere faptul ca persoanele sunt angajate si sunt pregatite conform cerintelor postului, existenta ordinelor de deplasare, eventualele materiale de curs primite, etc.

De asemenea, trebuie avute in vedere si prevederile art. 25, alin. (4), lit. f) referitoare la serviciile de management, consultanta, asistenta etc. care sunt derulate cu persoane situate in state cu care Romania nu are instrumente juridice in baza carora se realizeaza schimbul de informatii si care, potrivit art. 11, alin. (3) pot fi calificate ca fiind artificiale.

Mentionam ca in cazul in care nu detineti factura pentru prestarea serviciilor in cursul exercitiului puteti utiliza ct. 408 ”Furnizori - facturi nesosite”, iar cheltuielile inregistrate potrivit contabilitatii de angajament (si pe baza documentelor care atesta executarea serviciilor, contractelor/actelor incheiate) pot fi considerate deductibile la determinarea rezultatului fiscal, trimestrial, pe masura executarii lor (si nu aleatoriu, trim. I si III).

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Codul de procedura fiscala. Prescriptia pentru anul 2019 NU se incheie la data de 1 iulie 2025

    • Termenul de prescriptie fiscala este perioada in care ANAF poate stabili creante fiscale prin decizii de impunere. Pentru anul 2019, acest termen nu se incheie la data obisnuita de 1 iulie 2025, ci a fost prelungit pana la 30 decembrie 2025, ca urmare a suspendarii intervenite in timpul pandemiei. In acest articol explicam cum se calculeaza acest termen si ce implicatii are pentru contribuabili.» citeste mai departe aici

  • Impozit pe profit ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatia

    • Eroarea in declararea impozitului pe profit poate aparea in practica, mai ales atunci cand sunt implicate venituri neimpozabile, cum sunt dividendele primite de la alte persoane juridice. In cazul in care aceste venituri nu sunt excluse corect la calculul impozitului trimestrial, pot rezulta plati nejustificate catre buget. Specialisutl nostru explica in continuarea articolului cum poate fi corectata o astfel de situatie, ce formulare se folosesc si cum se reflecta ajustarile in contabilitate si...» citeste mai departe aici

  • Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025

    • In anul 2025, termenul de depunere a declaratiilor fiscale precum formularul 100, 101 sau 177 este influentat direct de prevederile OUG nr. 153/2020, aflate inca in vigoare. Acest act normativ stabileste, prin derogare de la Codul fiscal, un termen unificat, data de 25 iunie, pentru depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit si a altor declaratii relevante. In acest articol prezentam principalele termene si obligatii fiscale pentru contribuabili, in conformitate cu reglementarile...» citeste mai departe aici

  • Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta

    • In cadrul legislatiei privind prevenirea si combaterea spalarii banilor, anumite categorii de entitati au obligatii suplimentare de conformare. Printre acestea se numara agentii si dezvoltatorii imobiliari, furnizorii de servicii legate de criptomonede, comerciantii de bunuri de valoare si cei implicati in comertul cu opere de arta. Aceste entitati trebuie sa depuna, in termen de 15 zile, o notificare obligatorie catre ONPCSB (Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii...» citeste mai departe aici

  • E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar

    • Din 1 ianuarie 2025, firmele care vand catre persoane fizice sunt obligate sa emita facturi si sa le trimita prin RO e-Factura, inclusiv daca nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si aplica regimul special de scutire. Incasarile prin transfer bancar implica automat emiterea facturii si transmiterea in sistem. Din 1 iulie 2025, lipsa raportarii aduce amenzi semnificative. Vezi in articol ce obligatii ai si cum eviti sanctiunile. Avem acest caz. O societate are ca obiect principal de activitate...» citeste mai departe aici

  • Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare

    • Societatile care se confrunta cu dificultati financiare pot solicita esalonarea la plata a datoriilor catre bugetul de stat, in baza procedurii clasice reglementate prin Codul de procedura fiscala si actualizata prin OPANAF 597/2025. Acest articol explica pasii de urmat, documentele necesare, conditiile de eligibilitate si excluderile, pentru a beneficia de aceasta facilitate fiscala.» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016