Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cheltuieli servicii externe: Deductibilitatea la calculul impozitului pe profit

09-Apr-2019
2042

Pentru studiul de caz propus astazi, avem urmatoarea situatie: "Doua societati nerezidente din grup presteaza pe parcursul unui an fiscal servicii IT, de marketing, de formare personal si alte servicii catre societatea din Romania si emit o singura factura la sfarsitul anului. Societatea din Romania inregistreaza lunar a 12-a parte din costurile anuale estimate la realizarea bugetului de venituri si cheltuieli, urmand ca la primirea facturii sa corecteze valoarea costurilor cu serviciile prestate de cele doua societati din grup. Se pot considera deductibile aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit in trimestrele I si III?

Raspunsul specialistului

Potrivit prevederilor art. 19 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Totodata, la stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, precum si pierderile fiscale recuperabile.

Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

Din punct de vedere al reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, cheltuielile se inregistreaza pe natura lor, pe masura efectuarii lor, indiferent de data la care se platesc. Inregistrarea in evidenta contabila se efectueaza pe baza inscrisurilor care dobandesc calitatea de documente justificative daca furnizeaza toate informatiile prevazute de normele legale in vigoare, respectiv Omfp nr. 2634/2015.

Prestarile de servicii se inregistreaza prin ct. 628 ”Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” in contrapartida cu conturile de furnizori, cheltuieli in avans sau casa/banca.

In contabilitate operatiunile economice privind prestarea serviciilor de catre terti se inregistreaza prin formulele contabile 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” = 401 “Furnizori”, 4426 “TVA deductibila” = 4427 “TVA colectata” si 635 “Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate” = 446 “Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate”.

Daca serviciile sunt prestate in Romania (de ex. cele privind instruirea personalului) contractul respectiv trebuie inregistrat la organul fiscal teritorial, conform prevederilor OPANAF nr. 2994/2016.
Inregistrarea lunara a cheltuielilor cu serviciile primite (1/12 din suma care se va regasi in factura anuala) trebuie sa aiba la baza documentele respective referitoare la tipul serviciului, stadiul executarii etc. De ex. pentru formarea personalului se va avea in vedere faptul ca persoanele sunt angajate si sunt pregatite conform cerintelor postului, existenta ordinelor de deplasare, eventualele materiale de curs primite, etc.

De asemenea, trebuie avute in vedere si prevederile art. 25, alin. (4), lit. f) referitoare la serviciile de management, consultanta, asistenta etc. care sunt derulate cu persoane situate in state cu care Romania nu are instrumente juridice in baza carora se realizeaza schimbul de informatii si care, potrivit art. 11, alin. (3) pot fi calificate ca fiind artificiale.

Mentionam ca in cazul in care nu detineti factura pentru prestarea serviciilor in cursul exercitiului puteti utiliza ct. 408 ”Furnizori - facturi nesosite”, iar cheltuielile inregistrate potrivit contabilitatii de angajament (si pe baza documentelor care atesta executarea serviciilor, contractelor/actelor incheiate) pot fi considerate deductibile la determinarea rezultatului fiscal, trimestrial, pe masura executarii lor (si nu aleatoriu, trim. I si III).

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cheltuieli servicii externe: Deductibilitatea la calculul impozitului pe profit":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Registrul de Evidenta Fiscala pentru PFA - modalitatea corecta de completare
    • Obtineti venituri din activitati independente? Atunci sunteti obligat sa completati Registrul de Evidenta Fiscala. Insa aici intervin mai multe aspecte complicate ori neclare. Registrul de Evidenta Fiscala (REF) este un document in care trebuie sa treceti totalul veniturilor si totalul cheltuielilor pentru intreaga perioada de activitate desfasurata in anul fiscal precedent pana la data depunerii Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele...» citeste mai departe aici

  • Reminder ANAF! Bonificatii acordate contribuabililor pentru plata la termen a impozitelor
    • Administratia Judeteana a Finantelor Publice Teleorman reaminteste ca fost completata O.U.G. 33/2020, prin care se acorda bonificatii pentru plata in termen a impozitului pe profit si a impozitului pe veniturile microintreprinderilor (5% pentru contribuabilii mari si 10% pentru ceilalti), stabilindu-se o serie de reguli noi: a) pentru definitivarea impozitului pe profit aferent anului fiscal, prin declaratia anuala, bonificatia aplicata anterior (5% sau 10%), la declararea trimestriala, se scade...» citeste mai departe aici

  • Plata impozitului pe venit in cazul microintreprinderilor. Declaratii fiscale OBLIGATORII
    • Calculul si plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul. Declaratiile depuse de o microintreprindere 1. Declaratia 100 - se completeaza de platitorii de impozite, taxe si contributii sociale carora le revin obligatii de plata la bugetul stat. Cateva dintre acestea sunt: impozitul pe veniturile microintreprinderilor, impozitul privind venitul persoanelor fizice,...» citeste mai departe aici

  • Proiect de Ordin ANAF. Organizarea si operationalizarea Registrului central electronic pentru conturi de plati si conturi bancare cu IBAN
    • Proiectul de ordin al presedintelui A.N.A.F privind organizarea si operationalizarea Registrului central electronic pentru conturi de plati si conturi bancare identificate prin IBAN si pentru aprobarea procedurii privind obligatia institutiilor de credit, institutiilor de plata si institutiilor emitente de moneda electronica de a furniza informatii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala a fost pus in dezbatere publica in data de 16.10.2020 pe site-ul...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016