Cheltuieli ulterioare la imobilizarile corporale
Problema fiscala
Pe parcursul duratei de utilizare economica a imobilizarilor corporale se pot efectua cheltuieli ulterioare asupra acestora. Cum se trateaza aceste cheltuieli? Cand vor fi ele considerate cheltuieli ale perioadei in care s-au efectuat?
Cand vor fi considerate investitii la imobilizarile corporale?
1. Cheltuieli ale perioadei in care s-au efectuat
De regula, cheltuielile ulterioare aferente unei imobilizari corporale trebuie recunoscute drept cheltuieli in
perioada in care au fost efectuate. Costul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul
asigurarii utilizarii continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuiala in perioada in care este efectuata.
2. Investitii la imobilizarile corporale
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare cladire modernizata In anul 2022 societatea a achizitionat un imobil (casa) de la o persoana fizica in valoare de 465000 lei. S-au facut modernizari in anul 2025 in valoare de 40462 lei (cont 231)....citeste mai mult
Sunt recunoscute ca o componenta a activului, sub forma cheltuielilor ulterioare, investitiile efectuate la
imobilizarile corporale.
Sunt considerate mijloace fixe amortizabile investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma
cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor
* Cheltuieli ulterioare la imobilizarile corporale tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix.
Obtinerea de beneficii se poate realiza:
- fie direct prin cresterea veniturilor;
- fie indirect prin reducerea cheltuielilor de intretinere si functionare.
3. Cheltuieli ulterioare efectuate la imobilizarile corporale utilizate in baza unui contract de inchiriere
sau de locatie de gestiune
Cheltuielile efectuate in legatura cu imobilizarile corporale utilizate in baza unui contract de inchiriere,
locatie de gestiune sau alte contracte similare se evidentiaza in contabilitatea entitatii care le-a efectuat. In functie de beneficiile economice aferente, similar cheltuielilor efectuate in legatura cu imobilizarile corporale proprii, aceste cheltuieli se vor evidentia:
- fie drept cheltuieli in perioada in care au fost efectuate;
- fie la imobilizari corporale.
4. Exemplu
Se achizitioneaza o cladire in luna decembrie a anului 2008. Valoarea de achizitie este de 400.000 lei.
Durata normala de utilizare este de 40 ani.
Se foloseste metoda amortizarii liniare.
- In decembrie 2008 se inregistreaza achizitia cladirii:
212 = 404 400.000
?Constructii? ?Furnizori de imobilizari?
* Se inregistreaza amortizarea incepand cu luna urmatoare punerii in functiune, respectiv din ianuarie
2009.
Cheltuielile cu amortizarea = 400.000 lei / 40 ani = 10.000 lei/an
Pentru anul 2009, cheltuielile cu amortizarea se inregistreaza astfel:
6811 = 2812 10.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea constructiilor?
privind amortizarea imobilizarilor?
Pe parcursul anului 2009, conform planului de investitii, entitatea va efectua asupra cladirii achizitionate
doua categorii de lucrari:
*de reparatii ? efectuate in scopul de a pastra parametrii tehnici initiali ai cladirii (recunoscute in conturile de cheltuieli corespunzatoare, la momentul efectuarii lor);
* de modernizare ? efectuate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare (recunoscute fie in valoarea activului existent, fie ca active separate, dupa caz).
Pe toata perioada investitiei, cheltuielile ulterioare au fost separate pe cele doua categorii de lucrari si inregistrate in contabilitate astfel:
a) lucrarile de reparatii in valoare de 50.000 lei, reprezentand reparatii tencuieli, zugraveli
* Se inregistreaza cheltuielile cu reparatiile recunoscute drept cheltuieli ale perioadei in care s-au efectuat:
611 = 401 50.000 lei
?Cheltuieli cu intretinerea ?Furnizori?
si reparatiile?
b) lucrarile de modernizare in valoare de 150.000 lei, reprezentand lucrari de extindere cladire, tavane false, alte instalatii si lucrari care au determinat un plus de performanta
* Se inregistreaza valoarea imobilizarilor corporale in curs de executie facturate de furnizori:
231 = 404 150.000
?Imobilizari corporale ?Furnizori de imobilizari?
in curs de executie?
* In decembrie 2009 se inregistreaza valoarea imobilizarilor corporale in curs de executie receptionate:
212 = 231 150.000
?Constructii? ?Imobilizari corporale in curs de executie?
* Se inregistreaza amortizarea mijlocului fix pentru anul 2010:
Se recalculeaza amortizarea mijlocului fix potrivit noii valori pe durata de utilizare ramasa.
Cheltuielile cu amortizarea = (Valoarea de intrare + Investitia ? Amortizarea inregistrata) / Nr. ani ramasi = (400.000 + 150.000 ? 10.000) / 9 = 60.000 lei
6811 = 2812 60.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea constructiilor?
privind amortizarea imobilizarilor?
Concluzie
In functie de modalitatea de recunoastere, cheltuielile ulterioare efectuate asupra imobilizarilor
corporale se regasesc:
* fie in conturi de cheltuieli, daca sunt efectuate in scopul utilizarii continue;
* fie in conturi de active separate, daca au durate de utilizare economica diferita de cea a activului
existent si pot fi exploatate separat de acesta;
* fie in conturi de imobilizari in curs (cont 231 ?Imobilizari corporale in curs de executie?), daca
lucrarile respective sunt incorporate in valoarea activului existent in scopul imbunatatirii parametrilor
tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare.
Acte normative aplicabile:
Pct. 106 si pct. 107 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3.055/ 2009
Art. 24 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
