
Raportul Special
realizat de specialisti
Intrebare:
In 2007 cheltuielile de transport efectuate de catre salariati la si de la locul de munca au fost cheltuieli deductibile fara conditie sau au fost incluse in cheltuieli sociale in limita a 2% la fd salarii. Biletele de calatorie sunt documente valabile pentru justificarea cheltuielilor de transport?
Raspuns in septembrie 2008:
In conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, Titlul II, art. 19, profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, asa cum sunt inregistrate potrivit reglementarilor contabile din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.
Asadar:
Pi = V - C - Vn + Cn - RP - Af - Pf Cartea Verde a Contabilitatii Cartea verde a Contabilitatii varianta online Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
unde:
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Portal Codul Fiscal
Pi - profit impozabil
V - veniturile realizate din orice sursa intr-un an fiscal
C - cheltuielile efectuate in scopul realizarii veniturilor
Vn - veniturile neimpozabile
Cn - cheltuielile nedeductibile
RP - rezerve, provizioane
Af - amortizarea fiscala
Pf - pierderea fiscala
Din formula de calcul a profitului impozabil rezulta ca baza impozabila a impozitului pe profit se determina pornind de la veniturile si cheltuielile inregistrate de persoana juridica in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Astfel, potrivit reglementarilor contabile veniturile sunt sumele sau valorile incasate sau de incasat in nume propriu din activitatea curenta, cat si castigurile din orice alte surse.
Veniturile sunt din exploatare, financiare si extraordinare, in functie de activitatea desfasurata de societate.
Contabilitate cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, dupa natura lor, in cheltuieli din exploatare, financiare si extraordinare.
In vederea stabilirii bazei impozabile, potrivit reglementarilor Titlului II din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cheltuielile se impart in trei grupe:
-deductibile
-cu deductibilitate limitata
-nedeductibile
Potrivit dispozitiilor art. 21, alin. (1), cheltuieli deductibile sunt acele cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile sunt cheltuielile inregistrate cu realizarea si comercializarea bunurilor, prestarea serviciilor sau executarea lucrarilor.
Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri, potrivit
dispozitiilor art. 21 si cheltuielile inregistrate cu transportul salariatilor, la si de la locul de munca.
Referitor la aceasta prevedere, Codul fiscal a suferit cateva modificari in perioada 2004-2008. Astfel, in varianta anului 2004, Legea nr. 571/2003 prevedea:
?c) cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra fondului de salarii realizat. Intra sub incidenta acestei limite cu prioritate ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru inmormantare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati sau unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si ale accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, precum si pentru scolile pe care le au sub patronaj.
In cadrul acestei limite pot fi deduse si cheltuielile reprezentand: transportul la si de la locul de munca al salariatilor, cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori ai salariatilor, cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor, costul prestatiilor pentru tratament si odihna pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, inclusiv transportul, ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;?
In anul 2004 Ordonanta Guvernului nr 83/2004 modifica acest articol astfel:
10. La art. 21 alin. (3) lit. c) va avea urmatorul cuprins:
"c) cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificarile ulterioare. Intra sub incidenta acestei limite cu prioritate ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru inmormantare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati sau unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si ale accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, precum si pentru scolile pe care le au sub patronaj. In cadrul acestei limite pot fi deduse si cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori ai salariatilor, cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul, pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;".
Rezulta ca din anul 2005 prevederea referitoare la limitarea cheltuielilor cu transportul salariatilor la si de la locul de munca in cota de 2% aplicata asupra cheltuielilor cu salariile, a fost eliminata.
Incepand din anul 2005 aceste cheltuieli au fost deductibile in totalitate daca erau inregistrate pe baza documentelor justificative, conform prevederilor legii contabilititatii.
Pentru anul 2008 legiuitorul a reglementat direct aceasta prevedere, si nu prin omisiune, in Hotararea Guvernului nr. 1.579/2007 (M.Of. nr. 894/28.12.2007), prevazand la art. 21 alin. (1) lit. f) ca sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si cheltuielile cu transportul salriatilor la si de la locul de munca.
Introducerea acestei prevederi in anul 2007, aplicabila incepand cu anul 2008, nu modifica cu nimic deductibilitatea cheltuielliolor de aceasta natura pentru anul 2007, ele fiind deductibile in totalitate.
Justificarea acestor cheltuieli se poate face cu documentele(abonamentele) de calatorie, actul de identitate din care rezulta adresa de domiciliu sau contractul de inchiriere, dupa caz, contractul incheiat de societatea d-voasta cu firma de transport care efectueaza transportul salariatilor etc.
In cazul in care simtiti nevoia sa le solicitati si alte informatii o puteti face pe baza unei Decizii a Consiliului de Administratie.
Adaugat in 28 noiembrie 2008
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Deplasarea administratorului si indemnizatie. Cum va proceda o societate fara angajati?Facturarea transportuluiCalea legala privind inregistrarea cheltuielilor cu combustibilul pentru delegarile in strainatateGhidul contabilului din firmele de transport si logisticaIndemnizatie de detasare facturata de societatea-mama. Tot ce trebuie sa stiti despre facturare si obligatiile TVAUltimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileInregistrare cheltuieli transport angajati, la si de la locul de munca. TVASuspendare indemnizatie crestere copil pentru realizare de venituri. Reluarea platiiPrimele rezultate ale programului Investeste in tine: 500 de solicitari si primele credite aprobateCHELTUIELI DE TRANSPORT si cazare pentru alte persoane. Ce tratament fiscal se aplica?Articole similare
Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele platitoare de impozit pe profit pentru a trece la regimul microintreprinderilorFinantare utilaje pentru aplicare facilitate scutire profit reinvestit. Cum procedam?Firme care incaseaza vouchere de vacanta. Este obligatorie utilizarea sistemului E-Factura?Depunerea declaratiilor informative 392 A, 392 B, 393 aferente anului 2012Contributia de asigurari sociale in anul 2015 si in anul 2016 pentru un PFAUltimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Abonamentul tau pe 12 luni la Portal Codul Fiscal? Se poate inregistra astazi!Top 5 modificari din Codul fiscal actualizat 2017. Prevederi noi si obligatorii in OUG 3/2017In atentia firmelor: Deductibilitatea si impozitarea cheltuielilor cu salariatiiImpozit microintreprinderi 2024. Ce prevederi fiscale se aplica de la 1 ianuarie, conform Legii 296/2023 si OUG 115/2023Noile norme propuse de UE pentru transparenta fiscala. Eliminarea impozitului pe veniturile din economiiUltimele articole
Distribuire dividende interimare. In ce conditii poti aplica si in 2025 cota de 8%Dividende interimare: Cand se depune bilantul si cum faci monografiaScoatere din evidenta creante neincasate. MONOGRAFIE contabilaImpozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitatiArticole similare
Grupul fiscal in domeniul impozitului pe profit. Cand se depune declaratia anuala?Declaratia 101. A fost aprobat noul model al formularului pentru a putea fi utilizat si de membrii grupului fiscal (Ordinul 310/2023)Declaratia 010 impozit profit si ONG. In ce conditii se depune D 010?Armonizarea fiscalitatii directeBonificatie. Calcul impozit profit trimestrul IIUltimele articole
Impozit pe profit. 5 modificari importante ce impacteaza impozitul in 2024 -2025Impozit pe profit. Ce balanta contabila se ia in calcul pentru impozitul pe profit sem. II 2024?Depunere D101 in 2024. Ce trebuie atasat in arhiva zip pentru D101?Pierdere fiscala firme. Care este mecanismul de preluare a pierderii fiscale in D101 pentru 2023?Microintreprinderi in 2023. Cum se face iesirea din acest sistem de impunere in timpul anuluiArticole similare
Ordonanta care extinde baza de impozitare de la 1 iulie, adoptata de GuvernContributia de asigurari sociale pentru un PFA. Ce contributii sunt deductibile?Valabil inca din 1 ianuarie 2024! Modificari IMPORTANTE privind cheltuielile deductibile si nedeductibileMarfa neconforma distrusa. In ce conditii se pot itocmi facturi de retur?Avantaje in natura acordate salariatilor. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ultimele articole
CHELTUIELI DEDUCTIBILE PFA: bilet, transport, cazare, diurna - ce poti deconta legalCHELTUIELI DEDUCTIBILE. Reparatiile suportate prin CASCO sunt sau nu deductibileDeductibilitate cheltuieli. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de PROTOCOL, DIURNA si pentru CADOURI?CHELTUIELI DEDUCTIBILE. Cum sunt tratate fiscal cheltuielile cu cadourile de 8 Martie pentru ziua femeiiImpozit pe profit. 5 modificari importante ce impacteaza impozitul in 2024 -2025Sfaturi de la experti
Intrebare: Compania a depasit in anul 2024 cifra de afaceri de 50 milioane euro, iar in anul 2025 nu va depasi acest prag. Va fi obligata, la calculul impozitului pe profit pentru trimestrul IV din 2025, sa aplice tot cota de 1% pe cifra de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Microintreprindere. Activitati agricole
Intrebare: Firma are doar activitati agricole: cultivare de grau, porumb, rapita si orz. Are 3 salariati si a realizat, in anul 2024, o cifra de afaceri de 472.000 lei. Este incadrata ca microintreprindere. Ce cota de impozit trebuie...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Codul de procedura fiscala. Prescriptia pentru anul 2019 NU se incheie la data de 1 iulie 2025
Impozit pe dividende in 2025: Poti plati anticipat? Ce faci daca se schimba cota?
CASS pentru PFA in 2025. 2 solutii de luat in calcul dupa eliminarea D. Unice estimative
Plafon plati numerar in valuta: Ce e permis si ce nu in relatia cu partenerii externi
Catalogul mijloacelor fixe. Exemple practice si reguli fiscale in 2025
Controale antifrauda: Administratorii care NU raspund la somatia ANAF risca sa faca inchisoare
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA