Cine poate opta pentru impozitul pe veniturile micro din 1 ianuarie 2023?

Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat, pe site-ul oficial, un material informativ cu privire la modificarile aduse de OG 16/2022 si cum se vor aplica ele din 1 ianuarie 2023. Cine poate opta de la anul pentru acest tip de impozit?

CINE POATE OPTA PENTRU IMPOZITUL PE VENITURILE MICROIINTREPRINDERILOR ?

1. PLATITORII DE IMPOZIT PE PROFIT

2. PLATITORII DE IMPOZIT PE VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR IN ANUL 2022

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

CARE INDEPLINESC CUMULATIV URMATOARELE CONDITII LA SFARSITUL ANULUI ANTERIOR:

- au realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro(anterior anului 2023 plafonul a fost 1.000.000 euro);

- capitalul social este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
- nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii; - au realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, in proportie de peste 80% din veniturile totale – CONDITIE NOUA;

- au cel putin un salariat – CONDITIE NOUA;
- au asociati/actionari care detin peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice romane care se incadreaza sa aplice sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, incluzand si persoana care verifica indeplinirea conditiilor prevazute pentru aplicarea sistemului - CONDITIE NOUA [articol 47 alineat (1) Cod fiscal]

Primul an de aplicare al noilor prevederi este anul 2023 pe baza verificarii indeplinirii acestor conditii la 31 decembrie 2022.

OBSERVATII:

1. La determinarea plafonului de 500.000 euro si a ponderii veniturilor din consultanta si/sau management in veniturile totale se iau in calcul elementele care constituie baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor.

Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile.

[articol 47 alineat (1) litera c), articolele 53 si 54 Cod fiscal]

2. Salariat = persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Conditia se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care:
- au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;

- au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara.

Pentru stabilirea numarului de salariati se iau in considerare si contractele individuale de munca/conventii individuale de munca, incheiate potrivit legilor speciale.

Exemple: 1. SC „X” SRL care are, la data de 31 decembrie 2022, 4 salariati cu urmatoarele contracte de munca:
- un contract de munca cu timp partial de 4 ore;
- un contract de munca cu timp partial de 2 ore;
- un contract individual de munca cu norma intreaga, poate plati impozit pe veniturile microintreprinderilor cu 1 ianuarie 2023 intrucat contractul individual de munca cu norma intreaga asigura indeplinirea conditiei privind numarul de salariati.

2. SC „Y” SRL care are, la data de 31 decembrie 2023, 3 salariati cu urmatoarele contracte de munca:
- un contract de munca cu timp partial de 4 ore;
- un contract de munca cu timp partial de 2 ore;
-un contract de munca suspendat – concediu crestere copil in varsta de pana la 2 ani (perioada de suspendare este mai mare de 30 de zile); nu poate plati impozit pe veniturile microintreprinderilor cu 1 ianuarie 2024 intrucat nu se asigura indeplinirea conditiei privind numarul de salariati.

3. In cazul in care oricare dintre asociatii/actionarii persoanei juridice romane detine peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la mai mult de 3 persoane juridice romane care se incadreaza sa aplice sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor si nu au codurile CAEN prevazute de Legea privind impozitul specific nr. 170/2016, acestia trebuie sa stabileasca cele 3 persoane juridice romane care aplica sistemul, restul persoanelor juridice urmand sa aplice impozitul pe profit. [articol 47 alineat (4) Cod fiscal]

Codurile CAEN: 5510 - «Hoteluri si alte facilitati de cazare similare», 5520 - «Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata», 5530 - «Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere», 5590 - «Alte servicii de cazare», 5610 - «Restaurante», 5621 - «Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente», 5629 - «Alte servicii de alimentatie n.c.a.», 5630 - «Baruri si alte activitati de servire a bauturilor»

Contribuabilii care desfasoara activitati in domeniul HoReCa in baza codurilor CAEN mentionate pot opta, incepand cu 1 ianuarie 2023:

-pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, FARA NICIO RESTRICTIE:

- fara verificarea conditiilor de incadrare in sistem (enumerate anterior), - fara sa aplice regulile de iesire din sistem in cursul anului, (depasirea plafonului de 500.000 euro, ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management in veniturile totale, neangajarea de personal in termen de 30 de zile de la incetarea raportului de munca a singurului salariat) si

-fara sa tina cont de conditia de detinere de titluri de participare la cel mult 3 microintreprinderi;

SAU

pentru plata impozitului pe profit

[articol 47 alineat (2) si (4) Cod fiscal]

Optiunea aplicarii impozitului pe veniturile microintreprinderilor sau a impozitului pe profit se comunica organului fiscal pana in data de 15 ianuarie 2023, prin depunerea declaratiei de mentiuni -Formular 700. [articol 88 alineat (1) Codul de procedura fiscala]

PERSOANE JURIDICE CARE NU POT OPTA PENTRU APLICAREA IMPOZITULUI:

Fondul de garantare a depozitelorin sistemul bancar, constituit potrivit legii;

Fondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii;

Fondul de garantare a pensiilor private, infiintat potrivit legii;

Fondul de garantare a asiguratilor, constituit potrivit legii;

Entitatea transparenta fiscal cu personalitate juridica; Persoana juridica romana care desfasoara activitati in domeniul bancar - NOU;

Persoana juridica romana care desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, inclusiv cea care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii - NOU;

Persoana juridica romana care desfasoara activitati in domeniul jocurilor de noroc - NOU;

Persoana juridica romana care desfasoara activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor de petrol si gaze naturale – NOU. [articol 47 alineat (3) Cod fiscal]

Pentru a vedea tot materialul ANAF, click AICI»

Sursa: ANAF