Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Clienti neincasati acoperiti de asigurare. Provizioane fiscale

17-Mai-2019
5716

In studiul de caz de astazi, specialistul nostru va raspund eintrebarilor formulate in cazul unei societati care a incheiat o polita de asigurare creante clienti. Unul dintre clienti a intrat in insolventa. La momentul declararii insolventei a fost constituit provizion nedeductibil fiscal pentru clienti incerti pe suma neicasata (inclusiv TVA). Conform contractului incheiat cu firma de asigurare, societatea nu se inscrie la masa credala, ci asiguratorul. Asiguratorul a platit drept despagubire 90% din suma fara TVA. Care este monografia contabila dupa incasarea sumei de la asigurator? Cum si cand se inchide suma inregistrata in contul de client incert si provizionul constituit?"

Vezi, in cele ce urmeaza, care este opinia specialistului nostru.

Raspunsul specialistului

Politele de asigurarea incheiate pentru acoperirea riscului de neincasare a creantelor de la clienti isi produc efectele, potrivit clauzelor contractuale, de la momentul realizarii livrarii si inceteaza de drept si imediat in situatia in care sumele platite de cumparator au intrat in contul bancar al societatii care a incheiat asigurarea.

Despagubirile acordate in temeiul contractului se refera, in general, la datoriile neachitate de un cumparator sau la cheltuielile efectuate de societate pentru colectarea acestora.
Potrivit conditiilor prevazute in contract, dupa plata despagubirii, asiguratorul se subroga societatii in toate drepturile privind datoria si cheltuielile cu dobanzile aferente care sunt acoperite. In acest context societatea asiguratoare s-a inscris la masa credala.

Din punctul de vedere al evidentierii in contabilitatea proprie, initial societatea inregistreaza o ajustare pentru deprecierea creantelor de la clientii incerti, asa cum se prevede la pct. 89 alin. (1) din reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, avand in vedere valoarea probabila de incasat.

Datorita faptului ca aceste creante sunt asigurate, ajustarea pentru depreciere se va recunoaste numai in limita sumei care nu este acoperita de polita de asigurare, respectiv pentru 10% din valoarea creantei ce nu va fi incasata, in cota stabilita de art. 26, alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si pct. 19 alin. (3) lit. a) - d) din Normele metodologice de aplicare.

!--#seminarii_box-->

Principalele inregistrari care se efectueaza sunt:

- plata primei de asigurare catre societatea de asigurare

613 = 5121
"Cheltuieli cu primele de asigurare" ”Conturi la banci in lei”

Primul pas in evidentierea clientilor incerti este acela al inventarierii, ocazie cu care se inregistreaza:

4118 = 4111
”Clienti incerti sau in litigiu” ”Clienti”


Se inregistreaza apoi cheltuielile cu ajustarea pentru depreciere:

6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare ”Ajustari pentru deprecierea
privind ajustarile pentru creantelor – clienti.

- incasarea sumei de la societatea de asigurare:

5121 = 7588
"Conturi la banci in lei" "Alte venituri din exploatare"

- scoaterea din evidenta a clientilor neincasati:

654 = 4118
"Pierderi din creante "Clienti incerti sau in litigiu"
si debitori diversi”

491 = 7814
"Ajustari pentru deprecierea ” Venituri din ajustari pentru
creantelor - clienti” deprecierea activelor circulante”

Este de retinut ca pentru prezentarea fidela a situatiilor financiare trebuie inregistrate cheltuieli cu deprecierea clientilor rau platnici chiar daca acestea, din punct de vedere fiscal, nu sunt deductibile in totalitate.

Din punctul de vedere al determinarii impozitului pe profit, cheltuielile inregistrate in ct. 6814 "Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante” sunt deductibile in limitele prevazute la art. 26 din Codul fiscal asa cum se prevede la art. 25 alin. (3) lit. g) din acelasi Act normativ.

Creantele trebuie sa fie neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei sa nu fie garantate de o alta persoana, iar clientii sa nu fie persoane afiliate societatii respective.

Daca aceste conditii sunt indeplinite cumulativ, entitatea are dreptul la deducerea a 30% din cheltuielile inregistrate in ”ct 6814” si anume pentru 10% x 30% = 3% din valoarea totala a creantei.

Potrivit prevederilor art. 25 alin. (4) lit. h) pct. 6 din Codul fiscal cu modificarile ulterioare, cheltuiala inregistrata la scoaterea din evidenta a creantei (cont 654) este deductibila la calculul impozitului pe profit, deoarece este vorba de o pierdere inregistrata la scoaterea din evidenta a unei creante pentru care a fost incheiata o polita de asigurare.

Venitul inregistrat cu ajustarea de depreciere (cont 7814) prin inchiderea ”ct, 491” reprezenta venit neimpozabil conform prevederilor art. 23 lit. d) din Codul fiscal cu modificarile ulterioare. 

Scoaterea din evidenta a creantelor se efectueaza cand se primesc banii de la firma de asigurari.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?


MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Impozit special pe bunuri de valoare mare. Cine are aceasta obligatie si pana cand poate fi platit

    • Impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare se plateste la bugetul de stat si se administreaza de ANAF. Insa cine are aceasta obligatie si pana cand poate fi indeplinita? Cine plateste impozit pe bunuri de valoare mare? Sunt obligate la plata impozitului special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare, stabilit conform prezentului titlu, urmatoarele persoane, denumite in continuare contribuabili: a) persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal...» citeste mai departe aici

  • Contractul de inchiriere: Din 1 ianuarie 2025 se aplica modificari la inregistrarea contractelor (Ordinul 161/2025)

    • Conform legislatiei in vigoare, ultima modificare fiind adusa prin Ordinul 161/2025, apar schimbari la inregistrarea contractelor de inchiriere. Astfel ca, daca bunul respectiv este la comun, adica are mai multi proprietari, obligatia declararii contractului la ANAF ii revine doar unuia dintre ei, nu ambilor, asa cum prevedea in trecut legea.» citeste mai departe aici

  • Impozit special bunuri mobile si imobile. MONOGRAFIE contabila

    • Prin Legea 296/2023 a fost introdus impozitul special pe bunurile mobile si imobile de mare valoare, cunoscut si drept ‘taxa pe lux’. Vom vedea in acest articol cine trebuie sa plateasca impozitul pe bunuri mobile si imobile, care este cota de impozitare, dar si o monografie contabila utila contribuabililor. Impozitul special pe bunurile mobile si imobile de valoare mare se plateste la bugetul de stat si se administreaza de ANAF.» citeste mai departe aici

  • [GHID] Rezidenta fiscala a cetatenilor straini in Romania

    • In vederea stabilirii obligatiilor fiscale si evitarii dublei impozitari, persoanele fizice rezidente si nerezidente care sosesc sau pleaca din Romania trebuie sa depuna un chestionar pentru stabilirea rezidentei. In acest articol vom vedea ce inseamna rezidenta fiscala, care sunt conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca persoanele fizice rezidente si nerezidente, de cand poate deveni rezident un cetatean strain, dar si care sunt documentele necesare pentru depunerea chestionarului.» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016