Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Clienti neincasati acoperiti de asigurare. Provizioane fiscale

17-Mai-2019
2309

In studiul de caz de astazi, specialistul nostru va raspund eintrebarilor formulate in cazul unei societati care a incheiat o polita de asigurare creante clienti. Unul dintre clienti a intrat in insolventa. La momentul declararii insolventei a fost constituit provizion nedeductibil fiscal pentru clienti incerti pe suma neicasata (inclusiv TVA). Conform contractului incheiat cu firma de asigurare, societatea nu se inscrie la masa credala, ci asiguratorul. Asiguratorul a platit drept despagubire 90% din suma fara TVA. Care este monografia contabila dupa incasarea sumei de la asigurator? Cum si cand se inchide suma inregistrata in contul de client incert si provizionul constituit?"

Vezi, in cele ce urmeaza, care este opinia specialistului nostru.

Raspunsul specialistului

Politele de asigurarea incheiate pentru acoperirea riscului de neincasare a creantelor de la clienti isi produc efectele, potrivit clauzelor contractuale, de la momentul realizarii livrarii si inceteaza de drept si imediat in situatia in care sumele platite de cumparator au intrat in contul bancar al societatii care a incheiat asigurarea.

Despagubirile acordate in temeiul contractului se refera, in general, la datoriile neachitate de un cumparator sau la cheltuielile efectuate de societate pentru colectarea acestora.
Potrivit conditiilor prevazute in contract, dupa plata despagubirii, asiguratorul se subroga societatii in toate drepturile privind datoria si cheltuielile cu dobanzile aferente care sunt acoperite. In acest context societatea asiguratoare s-a inscris la masa credala.

Din punctul de vedere al evidentierii in contabilitatea proprie, initial societatea inregistreaza o ajustare pentru deprecierea creantelor de la clientii incerti, asa cum se prevede la pct. 89 alin. (1) din reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, avand in vedere valoarea probabila de incasat.

Datorita faptului ca aceste creante sunt asigurate, ajustarea pentru depreciere se va recunoaste numai in limita sumei care nu este acoperita de polita de asigurare, respectiv pentru 10% din valoarea creantei ce nu va fi incasata, in cota stabilita de art. 26, alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si pct. 19 alin. (3) lit. a) - d) din Normele metodologice de aplicare.

Principalele inregistrari care se efectueaza sunt:

- plata primei de asigurare catre societatea de asigurare

613 = 5121
"Cheltuieli cu primele de asigurare" ”Conturi la banci in lei”

Primul pas in evidentierea clientilor incerti este acela al inventarierii, ocazie cu care se inregistreaza:

4118 = 4111
”Clienti incerti sau in litigiu” ”Clienti”


Se inregistreaza apoi cheltuielile cu ajustarea pentru depreciere:

6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare ”Ajustari pentru deprecierea
privind ajustarile pentru creantelor – clienti.

- incasarea sumei de la societatea de asigurare:

5121 = 7588
"Conturi la banci in lei" "Alte venituri din exploatare"

- scoaterea din evidenta a clientilor neincasati:

654 = 4118
"Pierderi din creante "Clienti incerti sau in litigiu"
si debitori diversi”

491 = 7814
"Ajustari pentru deprecierea ” Venituri din ajustari pentru
creantelor - clienti” deprecierea activelor circulante”

Este de retinut ca pentru prezentarea fidela a situatiilor financiare trebuie inregistrate cheltuieli cu deprecierea clientilor rau platnici chiar daca acestea, din punct de vedere fiscal, nu sunt deductibile in totalitate.

Din punctul de vedere al determinarii impozitului pe profit, cheltuielile inregistrate in ct. 6814 "Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante” sunt deductibile in limitele prevazute la art. 26 din Codul fiscal asa cum se prevede la art. 25 alin. (3) lit. g) din acelasi Act normativ.

Creantele trebuie sa fie neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei sa nu fie garantate de o alta persoana, iar clientii sa nu fie persoane afiliate societatii respective.

Daca aceste conditii sunt indeplinite cumulativ, entitatea are dreptul la deducerea a 30% din cheltuielile inregistrate in ”ct 6814” si anume pentru 10% x 30% = 3% din valoarea totala a creantei.

Potrivit prevederilor art. 25 alin. (4) lit. h) pct. 6 din Codul fiscal cu modificarile ulterioare, cheltuiala inregistrata la scoaterea din evidenta a creantei (cont 654) este deductibila la calculul impozitului pe profit, deoarece este vorba de o pierdere inregistrata la scoaterea din evidenta a unei creante pentru care a fost incheiata o polita de asigurare.

Venitul inregistrat cu ajustarea de depreciere (cont 7814) prin inchiderea ”ct, 491” reprezenta venit neimpozabil conform prevederilor art. 23 lit. d) din Codul fiscal cu modificarile ulterioare. 

Scoaterea din evidenta a creantelor se efectueaza cand se primesc banii de la firma de asigurari.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Clienti neincasati acoperiti de asigurare. Provizioane fiscale":
Rating:

Nota: 3.17 din 3 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • OUG 13/2021. Modificarile aduse legii contabilitatii 82/1991
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala Regionala a Finantelor Brasov, a publicat un material informativ cu privire la modificarile aduse legii contabilitatii 82/1991 de Ordonanta de Urgenta 13/2021. Forma Legii 82/1991 in vigoare INAINTE de modificarile aduse de OUG 13/2021* Art. 1 (3) Subunitatile fara personalitate juridica, cu sediul in strainatate, care apartin persoanelor prevazute la alin. (1) si (2), cu sediul in Romania, precum si subunitatile fara...» citeste mai departe aici

  • Ministerul Finantelor, nou proiect de ordin privind reglementarea unor aspecte contabile
    • Ministerul Finantelor Publice a pus in dezbatere publica, pe site-ul oficial, un nou Proiect de Ordin pentru reglementarea unor aspecte contabile. Prevederi reglementate de proiectul de ordin 1. Aspecte referitoare la tratamentul contabil aplicabil operatiunilor determinate de racordarea utilizatorilor la reteaua electrica Potrivit legislatiei specifice, aplicabile incepand cu data de 1 ianuarie 2021, instalatiile rezultate in urma lucrarilor de racordare, finantate de catre utilizatori, sunt in...» citeste mai departe aici

  • ANAF a actualizat PDF-ul inteligent pentru descarcarea bilantului ONG la 31.12.2020
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a actualizat, in data de 2 martie 2021, PDF-ul inteligent pentru descarcarea bilantului ONG la 31.12.2020. ANAF a actualizat S1014-S1015- situatii financiare anuale intocmite la 31 decembrie 2020 de catre persoanele juridice fara scop patrimonial al caror exercitiu financiar coincide cu anul calendaristic,in conformitate cu Reglementarile contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial aprobate prin OMFP nr. 3103/2017, precum si cu OMFP nr....» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016