
Raportul Special
realizat de specialisti
In studiul de caz de astazi, specialistul nostru va raspund eintrebarilor formulate in cazul unei societati care a incheiat o polita de asigurare creante clienti. Unul dintre clienti a intrat in insolventa. La momentul declararii insolventei a fost constituit provizion nedeductibil fiscal pentru clienti incerti pe suma neicasata (inclusiv TVA). Conform contractului incheiat cu firma de asigurare, societatea nu se inscrie la masa credala, ci asiguratorul. Asiguratorul a platit drept despagubire 90% din suma fara TVA. Care este monografia contabila dupa incasarea sumei de la asigurator? Cum si cand se inchide suma inregistrata in contul de client incert si provizionul constituit?"
Vezi, in cele ce urmeaza, care este opinia specialistului nostru.
Politele de asigurarea incheiate pentru acoperirea riscului de neincasare a creantelor de la clienti isi produc efectele, potrivit clauzelor contractuale, de la momentul realizarii livrarii si inceteaza de drept si imediat in situatia in care sumele platite de cumparator au intrat in contul bancar al societatii care a incheiat asigurarea.
Despagubirile acordate in temeiul contractului se refera, in general, la datoriile neachitate de un cumparator sau la cheltuielile efectuate de societate pentru colectarea acestora.
Potrivit conditiilor prevazute in contract, dupa plata despagubirii, asiguratorul se subroga societatii in toate drepturile privind datoria si cheltuielile cu dobanzile aferente care sunt acoperite. In acest context societatea asiguratoare s-a inscris la masa credala.
Din punctul de vedere al evidentierii in contabilitatea proprie, initial societatea inregistreaza o ajustare pentru deprecierea creantelor de la clientii incerti, asa cum se prevede la pct. 89 alin. (1) din reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, avand in vedere valoarea probabila de incasat.
Datorita faptului ca aceste creante sunt asigurate, ajustarea pentru depreciere se va recunoaste numai in limita sumei care nu este acoperita de polita de asigurare, respectiv pentru 10% din valoarea creantei ce nu va fi incasata, in cota stabilita de art. 26, alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si pct. 19 alin. (3) lit. a) - d) din Normele metodologice de aplicare.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Principalele inregistrari care se efectueaza sunt:
- plata primei de asigurare catre societatea de asigurare
613 = 5121
"Cheltuieli cu primele de asigurare" ”Conturi la banci in lei”
Primul pas in evidentierea clientilor incerti este acela al inventarierii, ocazie cu care se inregistreaza:
4118 = 4111
”Clienti incerti sau in litigiu” ”Clienti”
Se inregistreaza apoi cheltuielile cu ajustarea pentru depreciere:
6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare ”Ajustari pentru deprecierea
privind ajustarile pentru creantelor – clienti.
- incasarea sumei de la societatea de asigurare:
5121 = 7588
"Conturi la banci in lei" "Alte venituri din exploatare"
- scoaterea din evidenta a clientilor neincasati:
654 = 4118
"Pierderi din creante "Clienti incerti sau in litigiu"
si debitori diversi”
491 = 7814
"Ajustari pentru deprecierea ” Venituri din ajustari pentru
creantelor - clienti” deprecierea activelor circulante”
Este de retinut ca pentru prezentarea fidela a situatiilor financiare trebuie inregistrate cheltuieli cu deprecierea clientilor rau platnici chiar daca acestea, din punct de vedere fiscal, nu sunt deductibile in totalitate.
Din punctul de vedere al determinarii impozitului pe profit, cheltuielile inregistrate in ct. 6814 "Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante” sunt deductibile in limitele prevazute la art. 26 din Codul fiscal asa cum se prevede la art. 25 alin. (3) lit. g) din acelasi Act normativ.
Creantele trebuie sa fie neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei sa nu fie garantate de o alta persoana, iar clientii sa nu fie persoane afiliate societatii respective.
Daca aceste conditii sunt indeplinite cumulativ, entitatea are dreptul la deducerea a 30% din cheltuielile inregistrate in ”ct 6814” si anume pentru 10% x 30% = 3% din valoarea totala a creantei.
Potrivit prevederilor art. 25 alin. (4) lit. h) pct. 6 din Codul fiscal cu modificarile ulterioare, cheltuiala inregistrata la scoaterea din evidenta a creantei (cont 654) este deductibila la calculul impozitului pe profit, deoarece este vorba de o pierdere inregistrata la scoaterea din evidenta a unei creante pentru care a fost incheiata o polita de asigurare.
Venitul inregistrat cu ajustarea de depreciere (cont 7814) prin inchiderea ”ct, 491” reprezenta venit neimpozabil conform prevederilor art. 23 lit. d) din Codul fiscal cu modificarile ulterioare.
Scoaterea din evidenta a creantelor se efectueaza cand se primesc banii de la firma de asigurari.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Ce tratament contabil se aplica la deprecierea clientilor (PROVIZIOANE FISCALE)?Tratament fiscal si contabil clienti incerti. Deducem provizioanele?Ce diferente exista intre provizioanele deductibile fiscal si cheltuielie cu deprecierea creantelor?Articole similare
MONOGRAFIE contabila pentru CLIENTI NEINCASATI mai vechi de 1 an in cazul microintreprinderilorRegistrul inventar: Cum se completeaza documentul pentru PFA-uri si care este modelul utilizat in 2023?Cum refacturam cheltuielile cu serviciile achizitionate pentru recuperarea creantelor?Anulare creante debitori. Ce inregistrari contabile facem?Creante neincasate si eliminate prin planul de reorganizare. Ce cheltuieli se deduc?Ultimele articole
CLIENTI NEINCASATI de peste 2 ani | Inregistrari contabile si tratament fiscalFalimentul beneficiarului, un motiv de ajustare a bazei de impozitare a TVAContabilitatea in partida simpla si fiscalitateaArticole similare
A aparut Cartea Verde a TVA, editia pe 2021! Explicatii pentru intreaga legislatie pe TVAIncepand cu 1 iulie 2021, furnizorii de bunuri si servicii nu mai sunt obligati sa se inregistreze in scopuri de TVA in fiecare stat membruA aparut Cartea Verde a TVA, editia pe 2021! Sunt explicate in detaliu inclusiv noile reguli TVA cu aplicare de la 1 iulieStudiu de caz: Achizitiile de servicii intracomunitare si Declaratia 390Articole similare
Regularizare TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilCesiune creanta client in faliment. E in avantajul nostru sa stabilim corect impozitul pe profitLegea 113/2020: Modificarea unor acte normative in domeniul insolventei. Valoarea-prag pentru creante a fost majorataFrauda de peste 613 milioane de lei, identificata de inspectorii antifrauda in dosarul Grupul Euroavipo, instrumentat de DNAMetodologia de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale va fi modificata de ANAFUltimele articole
Esalonarea la plata a obligatiilor fiscale restante in 2023. Ce trebuie sa stie contribuabiliiANAF a publicat modelul cererii de acordare a esalonarii la plata in forma simplificata. Masura este permanenta de la 1 octombrie 2021De la 1 octombrie esalonarea la plata va fi permanentizata. Masura NU se acorda pentru obligatiile fiscale sub 500 leiEsalonarea la plata va fi permanentizata. Obligatii fiscale pentru care NU se acorda aceasta facilitate (OG 11/2021)Incepand cu 1 februarie 2022 rambursarea TVA cu control ulterior va fi permanentizataSfaturi de la experti
Intrebare: Putem face exceptie de la art. 28, ce ne limiteaza la 1.500 lei/luna?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: In cazul in care acestea sunt vandute si online, ce obligatii declarative are?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA