Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
In randurile urmatoare, avem ca exemplu pentru analiza noastra o societate din Romania care are incheiat un contract cu o societate de factoring din Polonia prin care cesioneaza creantele clientilor. Pentru aceasta finatare societatea romana plateste o dobanda asupra creantelor incasate anticipat, un comision pentru serviciile restate si alte servicii factoring-trimitere instiintari catre clienti referitoare la cesiune creante. Nerezidentul a prezentat certificatul de rezidenta fiscal si in tratatele de evitare a dublei impuneri se mentioneaza ca impozitul pentru acest venit este 0% atata timp cat legislatia poloneza nu prevede impozit retinut la sursa la comisioane.
Vom stabili daca aceste plati catre societatea nerezidenta de factoring sunt supuse impozitului cu retinere la sursa, precum si daca acest comision este considerat comision conform Codului fiscal
sau o prestare de servicii.
La modul general, comisionarea, finantarea, marketingul, publicitatea etc. sunt considerate toate prestari de servicii, in antiteza cu livrarile/achizitiile de bunuri.
Din punct de vedere al impozitului pe veniturile nerezidentilor, conform art. 223 alin. 1 lit. f, i si lit. k din Codul fiscal sunt impozabile in Romania, prin retinere la sursa, veniturile obtinute de nerezidenti din comisioane, din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu si din servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport.
Deoarece societatea de factoring nerezidenta a prezentat certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile poloneze se vor aplica cu prioritate prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Polonia, dupa cum se prevede la art. 1 alin. 3 si art. 230 alin. 1 si 2 din Codul fiscal.
Astfel, conform art. 13 paragraf 3 din Conventie, termenul comisioane folosit in acest articol inseamna platile facute catre un broker, agent comisionar general sau oricarei alte persoane asimilate unui broker sau agent de catre legislatia fiscala a statului contractant din care provine o astfel de plata (adica a Romaniei). La art. 7 pct. 9 din Codul fiscal se prevede ca prin comision se intelege orice plata in bani sau in natura efectuata catre un broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate in legatura cu o operatiune economica.
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Dupa cum se observa, termenul de “comision" este utilizat in legatura cu serviciile de intermediere a unor operatiuni economice (nu conteaza domeniul – imobiliar, asigurari, comert etc.), avand ca finalitate incheierea de contracte/acte juridice/operatiuni, indiferent de modalitatea prin care realizeaza (contract de mandat, de comision, de agentie, de intermediere). In cazul factoringului, dobanda este costul aferent finantarii, iar comisionul este costul aferent serviciilor conexe prestate de factor, cum ar fi administrarea si colectarea creantelor, instiintarea debitorilor etc., fara ca aceste servicii sa imbrace forma unor servicii de promovare, intermediere si realizare de operatiuni comerciale remunerate cu plati sub forma de comisioane ce intra sub incidenta art. 13 din Conventie.
Chiar si in aceasta situatie devin aplicabile prevederile art. 23 din conventie conform carora elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant (Polonia) care nu sunt tratate la articolele precedente ale conventiei vor fi impozabile numai in acel stat contractant (Polonia). Ca atare, societatea platitoare de venituri din Romania nu trebuie sa faca nicio retinere in baza certificatului de rezidenta fiscala prezentat de societatea de factoring beneficiara, fiind mai putin relevanta calificarea naturii veniturilor obtinute de aceasta (art. 13 sau art. 23 din conventie), cata vreme in Polonia nu se percepe impozit prin retinerea la sursa a comisioanelor platite nerezidentilor.
Trebuie mentionat si faptul ca, in trecut, veniturile din operatiuni de factoring erau tratate ca venituri din dobanzi (a se vedea in acest sens art. 1 alin. 3 lit. b din OG 47/1997 privind impunerea unor venituri, realizate din Romania, de persoanele fizice si juridice nerezidente), iar ulterior nu s-au mai adus clarificari cu privire la factoringul international. De aceea, pentru a evita orice interpretari dezavantajoase pentru societate cu prilejul unor eventuale inspectii fiscale, va sfatuim sa va adresati si Ministerului Finantelor Publice, care este autoritatea competenta cu aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Polonia.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
Articole similare
Leasingul operational - tot ce trebuie sa stiiPoprire terti de catre ANAF. Care sunt obligatiile tertului poprit?Provizioane pentru creante neincasate, preluare de creante. Ce tratament TVA veti aplica?6 masuri negative, suportate de firmele din Romania, de la 1 octombrieCe regim TVA se aplica in caz de cesiune creante?Ultimele articole
Omnicredit - ajutor de incredere pentru afacerea taIn 2022 poti apela la solutiile inovatoare de finantare oferite de OmniCreditIMM Factor, al treilea program guvernamental prin care este sustinut accesul la finantare al firmelor. Se pot acorda granturi de pana la 800.000 euro/ IMMProgramul IMM FACTOR a fost publicat in Monitorul Oficial. In ce consta schema de ajutor (OUG 146/2020)Tine criza la distanta si aplica STRATEGII FINANCIARE eficiente, pentru stabilitatea firmei tale! Ghid practicArticole similare
Dividende platite catre o persoana cu rezidenta in Italia. Cota de impozit aplicabilaTratament penalitati de intarziere. Care e regimul fiscal?Taxe nerezidenti si certificatul fiscal de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Titlul V, Capitolul 5Ce impozit aplicam in cazul unor servicii de consultanta oferite de o firma din alta taraUltimele articole
Certificatul de rezidenta fiscala - ce este, reglementari legale si studii de caz utilePentru a evita DUBLA IMPUNERE, importul marfurilor declarate cu un numar valid de identificare in scopuri de TVA in IOSS este scutit de TVAAtentie! De la 1 ianuarie s-a modificat tratamentul fiscal-contabil al achizitiilor de servicii din afara RomanieiCertificatele de rezidenta fiscala. Conventia de evitare a dublei impuneri. Studiu de cazDeclaratia Unica 2020. Mod corect de completare si greseli frecvente. RecomandariArticole similare
Venituri obtinute de nerezidenti. Tratament TVAAnaliza zilei: Noi operatiuni supuse taxarii inverse incepand cu 1 ianuarie 2016Calendar ANAF: Obligatii fiscale scadente in luna OCTOMBRIE 2024Plafon plati numerar 2023: Firmele pot plati dividendele in numerar, in limita unui plafon de 10.000 lei/asociatDocumentar fiscal: Principalele modificari ale Codului fiscal si ale Ordonantei 8 din 2013Ultimele articole
Registrul de evidenta PFA. Cine are obligatia intocmirii si pana cand trebuie completat documentulCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceSituatii financiare interimare. Termen legal de depunereFormulare de inregistrare fiscala. Cum au fost modificate formularele 010, 015 si 700 prin Ordinul 6580/2024E-Factura: Are ONRC obligatia de a trimite facturile catre firme prin SPV?Articole similare
Atentie la obligatiile declarative: Lista completa a declaratiilor cu termen la 25 octombrieIn atentia contribuabililor! Care este termenul limita de depunere pentru Declaratia 205 in 2021?Ordinul 15/2021 aduce noi modificari Declaratiei 230. Vezi modelul formularuluiIpoteze privind livrarile intracomunitare de bunuriNoul Cod fiscal: creste IMPOZITul pe apartament, scade cel la case mariUltimele articole
Registrul de evidenta PFA. Cine are obligatia intocmirii si pana cand trebuie completat documentulCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceFormulare de inregistrare fiscala. Cum au fost modificate formularele 010, 015 si 700 prin Ordinul 6580/2024Proiect: ANAF va ELIMINA Declaratia Unica estimativa. Cine este vizatTrecere de la IMPOZIT pe profit la IMPOZIT micro din 1 ianuarie 2025Articole similare
Proiect Ordonanta privind reglementarea unor masuri fiscal-bugetareNoutati Legislatie Fiscala 30 iunie - 04 iulie 2008Interpretare erori din documentele de plata. Ce greseli se pot strecura?Opinie sincera despre CreditPrime - recenzia mea despre creditImprumuturi intre entitati. Cand poate o societate cu raspundere limitata sa primeasca un imprumut cu caracter ocazional?Ultimele articole
Cum iti poti imbunatati scorul de credit negativTop 3 greseli financiare pe care le fac cei din generatia Millennials si cum sa le evitiFisa sintetica pe platitor. Cum o poti obtine si la ce servesteD212 in 2024: Trebuie depusa rectificativa D212 pentru dobanzile incasate in 2023?Este OFICIAL! Firmele mici si mijlocii pot accesa din nou credite cu garantii de stat si costuri de finantare subventionateSfaturi de la experti
Radiere societate, raport repartizare autoturism asociatului.
Intrebare: Am fost la ONRC si mi-au spus ca e inregistrata dizolvarea si ca trebuie sa mai depun doar o cerere care o iau de acolo si o decizie cu repartizarea activului net. Ma puteti ajuta sa inteleg mai bine ce presupune si cum arata o...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Decontare servicii turistice. Tratament fiscal.
Intrebare: Daca factura de servicii turistice este emisa pe firma pentru administrator, iar valoarea serviciilor depaseste procentul admis de 33% din salariul brut in luna efectuarii serviciilor, cum se contabilizeaza diferenta? Ca si o...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2024Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2024Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2024Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2024Legislatie TVA