Fiscalitatea.ro
» Taxe si impozite datorate statului in 2020 »
Compensare obligatii reciproce: Inregistrarea creantelor si a datoriilor In cadrul unei societati exista sold la un colaborator, atat pe 409, cat si pe 419. Nu mai este sold pe 401 si 411.
Cum se poate face compensarea intre 409 si 419: implica emiterea facturii cu TVA sau doar intocmirea unui proces verbal de compensare?
Potrivit pct. 56 din OMFP 1802/2014, cu modificarile si completarile ulterioare, orice compensare intre elementele de active si datorii sau intre elementele de venituri si cheltuieli este interzisa.
Toate creantele si datoriile trebuie inregistrate distinct in contabilitate, pe baza de documente justificative.
Eventualele compensari intre creante si datorii fata de aceeasi entitate efectuate cu respectarea prevederilor legale pot fi inregistrate numai dupa contabilizarea veniturilor si cheltuielilor corespunzatoare.
Compensatia opereaza de plin drept de indata ce exista doua datorii certe, lichide si exigibile, oricare ar fi izvorul lor, si care au ca obiect o suma de bani sau o anumita cantitate de bunuri fungibile de aceeasi natura. Suma maxima nu poate depasi obligatiile reciproce.
Potrivit prevederilor HG mentionata stingerea obligatiilor de plata reciproce intre doua sau mai multe persoane juridice, pana la concurenta obligatiei celei mai mici, se poate realiza prin ordine de compensare.
Incepand cu data de 1 noiembrie 1999, se interzice utilizarea altor documente de compensare in afara celor prevazute in regulamentul de compensare.
De la aceeasi data, pentru facturi cu valori mai mari de 10 mii lei, compensarea datoriilor neplatite la termenele scadente se va realiza numai in conformitate cu prevederile regulamentului de compensare, iar pentru suma reprezentand contravaloarea facturilor mai mici de 10 mii lei, inclusiv compensarea reciproca intre contribuabili, persoane juridice, se poate efectua si in afara cadrului institutional creat de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 77/1999, dar pe baza acelorasi formulare.
Modelul ordinului de compensare este cel prevazut de HG 585/1999, cu modificarile si completarile ulterioare.
Acest model este cel prevazut in Anexa 2.1 a hotararii mentionate.
Prin urmare, daca sumele din conturile de creante si datorii nu au fost inregistrate in urma unor facturi, va trebui mai intai sa se intocmeasca factura atat pentru sumele din cont 419 cat si pentru cele din cont 409, iar stingerea obligatiilor reciproce se va face prin compensare.
Daca cele doua societati nu sunt cu capital integral/majoritar/minoritar de stat, nu este nevoie de efectuarea compensarii pe baza de ordine de compensare conform procedurii prevazute de OUG 77/1999.
In masura in care sunt indeplinite conditiile pentru realizarea compensarii (in special, conditia ca datoriile sunt certe, lichide si exigibile – art. 1.617 Cod civil) compensarea opereaza de plin drept si se poate realiza si fara ordine de compensare, respectiv pe baza unui inscris care atesta operatiunea (cum ar fi, spre exemplu, un proces-verbal de compensare).
Prin urmare, daca cele doua societati nu sunt cu capital de stat, utilizati pentru compensarea obligatiilor reciproce un Proces verbal de compensare.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021
Intrebare: O microintreprindere nepatitoare de TVA achizitioneaza tabla pe care o decupeaza si obtine gratare de gradina, porti de tabla etc. Care este codul CAEN in care se incadreaza aceasta activitate? Care este monografia contabila cea...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Este obligatoriu de intocmit jurnalul de cumparari pentru o asociatie non-profit care nu desfasoara activitate economica si nu este inregistrata in scopuri de TVA?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
