
Raportul Special
realizat de specialisti
In ce masura se poate face compensare de creante fiscale in situatia in care intre doua firme nu exista relatii comerciale? In concret, discutam despre cazul in care firma A are de recuperat bani de la buget - creante fiscale, iar firma B are de plata la buget. Firmele A si B nu au avut tranzactii comerciale, insa B cumpara creanta fata de buget a lui A. Care e procedura de urmat in aceasta situatie?
Prevederile art. 30 din Codul de procedura fiscala reglementeaza cesiunea creantelor detinute de catre contribuabili fata de bugetul consolidat fara sa impuna nici o conditie speciala privind forma de organizare a persoanei cesionarului acesta putand fi orice persoana fizica sau juridica. Conditia procedurala impusa de alin. (2) al art. 30 mentionat mai sus este ca cesiunea sa fie notificata organului fiscal.
Numai de la data notificarii sumele de restituit vor fi transferate de organul fiscal cesionarului si nu cedentului.Justificarea economica a cesiunii creantelor detinute fata de bugetul este determinata de necesitatea incasarii in avans a sumelor cuvenite avand in vedere faptul ca termenul de restituire sau rambursare este de 45 de zile potrivit art. 70 din Codul de procedura fiscala. Desi aceasta operatiune este similara cu cele furnizate de catre banci si alte institutii financiare de natura forfetarii si scontarii persoana cesionarului nu trebuie sa indeplneasca nici o conditie.
Textul art. 30 contine doua alte conditii pentru ca operatiunea sa fie efectuata. Prima este ca sumele de restituit sau rambursat sa fie stabilite (sa existe titlul de creanta care sa le constate: decont cu TVA de rambursat, declaratie anuala privind impozitul pe profit din care rezulta impozit platit in plus, decizie privind sume stabilite in minus ca urmare a inspectiei fiscale, etc.).
Cea de a doua prevedere este aceea ca desfiintarea cesiunii sau constatarea nulitatii acesteia ulterior stingerii obligatiei fiscale nu este opozabila organului fiscal. Asadar, sumele raman restituite cesionarului, cedentul putand solicita acestuia din urma restituire sumelor incasate necuvenit.
In aplicarea art. 30 din Codul de procedura fiscala si in special cu referire la procedura de rambursare a TVA a fost emis Ordinul presedintelui ANAF nr. 1308/2009 privind unele masuri pentru solutionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, precum si pentru stingerea prin compensare sau restituire a sumelor reprezentand taxa pe valoarea adaugata aprobata prin decizia de rambursare. Pentru a fi functionala procedura cesiunii este fundamental ca cedentul sa fie deja in posesia unei decizii de rambursare. Cesiunea nu poate fi efectuata doar pe baza dreptului la rambursare nascut pe baza decontului cu optiunea de rambursare ci este necesar a fi certa prin inscrierea in decizia de rambursare. Mecanismul cesiunii presupune mai apoi incheierea contractului de cesiune, notificarea acesteia la organul fiscal pe baza modelului prevazut in anexa la ordinul de mai sus si in final cererea de compensare a creantelor cesionate cu datoriile societatii cesionare catre buget.
Asadar, pentru operatiunea de cesiune de creanta nu este necesara preexistenta unor raporturi juridice intre cedent si cesionar ci doar incheierea unui contract in acest sens.
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu, consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
CESIUNE DE CREANTE versus cesiune de contract. Se colecteaza TVA la cesiunea contractului?Impactul fiscal la cesionarea ratelor restante de catre un IFN. Ce ne sfatuieste consultantul?CESIUNE DE CREANTE. Monografie contabilaNoutati Legislatie Fiscala 01 - 05 iunie 2009CESIUNE DE CREANTEUltimele articole
Impozitul pe veniturile din alte surse - Capitolul X - Taxe si impozite stabilite de Codul fiscalMFP: Principalele modificari fiscale in 2018Ce regim TVA se aplica in caz de cesiune creante?Revista Romana de Fiscalitate nr. 38, Aprilie 2010Noutati Legislatie Fiscala 08 - 12 septembrie 2008Articole similare
Tert poprit. Cum se va face COMPENSAREa datoriilorAu fost publicate noi formulare utilizate in domeniul colectarii creantelor fiscale (Ordinul 362/2022)Operatiunea de factoring: Deducere cheltuieliImportant: reducerea penalitatilor de intarziere pentru obligatiile fiscale restante la 31 august 2011Fisa sintetica pe platitor. Cum o poti obtine si la ce servesteUltimele articole
Lista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025Declaratia Unica in 2025. Ce modificari sunt aduse de ANAF si cum arata noul model de formularProiect: Bonificatia de 3% va creste la 5% pentru firmele bune platniceOUG 107/2024. Facilitatile se aplica si in cazul deciziilor de impunere emise ca urmare a unui control fiscalBonificatiile de 3% pentru contribuabilii buni platnici se vor acorda din oficiuArticole similare
Proiect nou aprobat. Afla cine mai are dreptul sa ceara certificatul de atestare fiscalaMFP: Proiect cu privire la publicarea pe serverul Ministrului Finantelor a informatiilor privind platitorii de impozite si taxe inregistratiSituatii in care se anuleaza inregistrarea in scopuri TVA a persoanei impozabileObligatii fiscale accesorii. Cum se calculeaza majorarile si dobanzile de intarziere?Amenzile de la rovinieta intra sub incidenta Codului de procedura fiscalaUltimele articole
Cum pot trece firmele de la regimul micro la cel pe profit in timpul anuluiNoutati fiscale si consultanta specializata - cu un singur clickNoul cod de procedura fiscala - legislatie actualizata si consultanta specializataReguli in 2016 pentru echilibrarea raportului dintre contribuabil si administratia fiscalaStudiu de caz: Inregistrare ONG platitor de impozit pe profit. Ce documente intocmiti?Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 08 - 12 septembrie 2008Cesiune de creanteNoutati Legislatie Fiscala 01 - 05 decembrie 2008Cesiune creanta client in faliment. E in avantajul nostru sa stabilim corect impozitul pe profitProvizioane pentru creante neincasate, preluare de creante. Ce tratament TVA veti aplica?Ultimele articole
Programul IMM FACTOR a fost publicat in Monitorul Oficial. In ce consta schema de ajutor (OUG 146/2020)Plafonul platilor cu numerar: noi reglementari. Analiza consultant fiscal Adrian BentaRaspunderea in solidar. Administratorii ar putea fi obligati sa plateasca datoriile firmei in insolventaCe inseamna noul ordin privind angajarea raspunderii in solidar pentru firmele care intra in insolventa?Revista Romana de Fiscalitate nr. 38, Aprilie 2010Articole similare
RAMBURSARE TVA din alte state membre. Cum inregistram bonurile fiscale fara CUI?Compensarea sumei negative din deconturile de TVALichidare societate comerciala cu activitate suspendata fara a-si relua activitateaNoutati Legislatie Fiscala 04 - 08 august 2008Tot ce trebuie sa stim despre TVA!Ultimele articole
Tot ce trebuie sa stii despre accesarea unui credit ipotecarCate luni trebuie sa ai lucrate pentru un credit de nevoi personale? Ghid pentru obtinerea rapida a unui imprumutLista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025[MODEL] Contract imprumut salariat, reglementari cheie si monografie contabilaNotificare de conformare e-TVA: Ce trebuie sa stii incepand cu anul 2025Sfaturi de la experti
Contestatie rezultat inspectie fiscala
Intrebare: Perioada inspectiei fiscale este anul 2023, 2024 si lunile ianuarie, februarie, martie 2025. Suma respinsa pentru anul 2025 este de 22.480 lei. Cum pot contesta aceasta suma?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: 1. Pentru actionarul cu domiciliul in Scotia, care primeste dividende din Romania, ce declaratie trebuie sa depuna societatea noastra: D205 sau D207? Daca am depus deja D205 pentru 2024, ce se mai poate face? 2. Ce documente...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA