In ce masura se poate face compensare de creante fiscale in situatia in care intre doua firme nu exista relatii comerciale? In concret, discutam despre cazul in care firma A are de recuperat bani de la buget - creante fiscale, iar firma B are de plata la buget. Firmele A si B nu au avut tranzactii comerciale, insa B cumpara creanta fata de buget a lui A. Care e procedura de urmat in aceasta situatie?
Prevederile art. 30 din Codul de procedura fiscala reglementeaza cesiunea creantelor detinute de catre contribuabili fata de bugetul consolidat fara sa impuna nici o conditie speciala privind forma de organizare a persoanei cesionarului acesta putand fi orice persoana fizica sau juridica. Conditia procedurala impusa de alin. (2) al art. 30 mentionat mai sus este ca cesiunea sa fie notificata organului fiscal.
Numai de la data notificarii sumele de restituit vor fi transferate de organul fiscal cesionarului si nu cedentului.Justificarea economica a cesiunii creantelor detinute fata de bugetul este determinata de necesitatea incasarii in avans a sumelor cuvenite avand in vedere faptul ca termenul de restituire sau rambursare este de 45 de zile potrivit art. 70 din Codul de procedura fiscala. Desi aceasta operatiune este similara cu cele furnizate de catre banci si alte institutii financiare de natura forfetarii si scontarii persoana cesionarului nu trebuie sa indeplneasca nici o conditie.
Textul art. 30 contine doua alte conditii pentru ca operatiunea sa fie efectuata. Prima este ca sumele de restituit sau rambursat sa fie stabilite (sa existe titlul de creanta care sa le constate: decont cu TVA de rambursat, declaratie anuala privind impozitul pe profit din care rezulta impozit platit in plus, decizie privind sume stabilite in minus ca urmare a inspectiei fiscale, etc.).
Cea de a doua prevedere este aceea ca desfiintarea cesiunii sau constatarea nulitatii acesteia ulterior stingerii obligatiei fiscale nu este opozabila organului fiscal. Asadar, sumele raman restituite cesionarului, cedentul putand solicita acestuia din urma restituire sumelor incasate necuvenit.
In aplicarea art. 30 din Codul de procedura fiscala si in special cu referire la procedura de rambursare a TVA a fost emis Ordinul presedintelui ANAF nr. 1308/2009 privind unele masuri pentru solutionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, precum si pentru stingerea prin compensare sau restituire a sumelor reprezentand taxa pe valoarea adaugata aprobata prin decizia de rambursare. Pentru a fi functionala procedura cesiunii este fundamental ca cedentul sa fie deja in posesia unei decizii de rambursare. Cesiunea nu poate fi efectuata doar pe baza dreptului la rambursare nascut pe baza decontului cu optiunea de rambursare ci este necesar a fi certa prin inscrierea in decizia de rambursare. Mecanismul cesiunii presupune mai apoi incheierea contractului de cesiune, notificarea acesteia la organul fiscal pe baza modelului prevazut in anexa la ordinul de mai sus si in final cererea de compensare a creantelor cesionate cu datoriile societatii cesionare catre buget.
Asadar, pentru operatiunea de cesiune de creanta nu este necesara preexistenta unor raporturi juridice intre cedent si cesionar ci doar incheierea unui contract in acest sens.
Calendarul contabilului vesel 2026
Manual de politici contabile - Stick USB
Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu, consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Impactul fiscal la cesionarea ratelor restante de catre un IFN. Ce ne sfatuieste consultantul?CESIUNE DE CREANTE. Monografie contabilaMFP: Principalele modificari fiscale in 2018CESIUNE DE CREANTE versus cesiune de contract. Se colecteaza TVA la cesiunea contractului?Impozitul pe veniturile din alte surse - Capitolul X - Taxe si impozite stabilite de Codul fiscalUltimele articole
Ce regim TVA se aplica in caz de cesiune creante?CESIUNE DE CREANTERevista Romana de Fiscalitate nr. 38, Aprilie 2010Noutati Legislatie Fiscala 01 - 05 iunie 2009Noutati Legislatie Fiscala 08 - 12 septembrie 2008Articole similare
Noua procedura privind restituirea TVA. Clarificarile publicate in OpANAF 1559/2016Noutati Legislatie Fiscala 22 - 26 septembrie 2008ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna DECEMBRIE 2023Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuri. Un vis devenit realitate!Transfer de active sau vanzare de active la lichidarea unei firme?Ultimele articole
COMPENSARE avansuri spre decontare cu dividende. Legalitate, termen de justificare si riscuri privind numerarulDecontarile in practica: cele mai frecvente provocari si cum sa le evitiRecuperare pierdere fiscala. Calcul impozit pe profitReduceri de impozit pentru persoane cu handicap si imobile vechiImpozit pe dividende. Cum procedati daca ati distribuit/platit in plus dividende interimareArticole similare
Cate ceva despre justificarea averilor in raport de veniturile fiscalizatePlata disponibilitati fiscale. Se pot plati obligatiile fiscale ale altei societati?Reminder: Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 26-28 septembrie 2014, Poiana BrasovCum pot trece firmele de la regimul micro la cel pe profit in timpul anuluiInregistrarea si administrarea contribuabililor nerezidenti - apr. 2008Ultimele articole
MFP: Proiect cu privire la publicarea pe serverul Ministrului Finantelor a informatiilor privind platitorii de impozite si taxe inregistratiNoutati fiscale si consultanta specializata - cu un singur clickNoul cod de procedura fiscala - legislatie actualizata si consultanta specializataReguli in 2016 pentru echilibrarea raportului dintre contribuabil si administratia fiscalaStudiu de caz: Inregistrare ONG platitor de impozit pe profit. Ce documente intocmiti?Articole similare
Ce inseamna noul ordin privind angajarea raspunderii in solidar pentru firmele care intra in insolventa?Cesiune creanta client in faliment. E in avantajul nostru sa stabilim corect impozitul pe profitNoutati Legislatie Fiscala 08 - 12 septembrie 2008Cesiunea de creanta. Cum sa o inregistrati in contabilitate + exemplu de MONOGRAFIE contabila utilaRevista Romana de Fiscalitate nr. 38, Aprilie 2010Ultimele articole
Cesiunea de creanta. MONOGRAFIE utila contribuabililorProgramul IMM FACTOR a fost publicat in Monitorul Oficial. In ce consta schema de ajutor (OUG 146/2020)Plafonul platilor cu numerar: noi reglementari. Analiza consultant fiscal Adrian BentaRaspunderea in solidar. Administratorii ar putea fi obligati sa plateasca datoriile firmei in insolventaProvizioane pentru creante neincasate, preluare de creante. Ce tratament TVA veti aplica?Articole similare
S-au deblocat platile pe POS CCEObligatii fiscale accesorii: Exceptii si reguli specialePierdere contabila de 4,3 miliarde lei daca se trece la cursul de la acordarea creditelor in franciNoi informatii despre RAMBURSAREa TVA si activitatea de control in perioada starii de urgenta(comunicat de presa ANAF)Contribuabilii au 45 zile la dispozitie de la primirea actelor administrative fiscale pentru a depune contestatie. Exceptii de la termenUltimele articole
Examen Consultant Fiscal 31 octombrie 2026: Ce sa faci ca sa fii printre putinii candidati care-l promoveazaCosturile pe care nu le vezi: cum pierzi bani prin ineficienta operatiunilor financiare si ce solutii ai la indemanaDinamica stocurilor in comertul online: cum eviti blocajele de cash-flow in perioadele de crestere accelerataCredit cu istoric negativ ? Definitie, Pareri Pro si ContraCe greseli fiscale frecvente apar in perioade de crestere accelerata
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Achizitie apartament nou pe firma: TVA, deductibilitate si monografie contabila
Regimul TVA pentru autoturismele second-hand: Ghid complet pentru achizitie si revanzare
Plata in valuta intre societati comerciale din Romania: ce este permis si ce riscuri exista
Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Tratament fiscal si monografie contabila
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML