Deoarece fiecare societate se confrunta cu unul sau mai multi client rau-platnici, am ales ca exemplu pentru analiza noastra o societate cu un client rau-platnic catre care au fost emise facturi in perioada 2013 si 2014 in valoare de 48.000 lei (inclusv TVA).
Vom vedea, tinand cont de acestea, in ce conditii cheltuielile privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante sunt deductibile si cand poate fi scoasa din evidentele contabile aceasta creanta astfel incat cheltuiala sa fie deductibila.
Mentionam ca societatea aplica TVA la incasare la data emiterii facturilor. Clientul nu se afla nici in insolventa si nici in faliment, dar nu raspunde solicitarilor.
Conform prevederilor noului cod fiscal si a normelor de aplicare a acestuia cheltuielile din pierderi din create ( pierderi inregistrare la scoaterea din evidenta a creantelor ) sunt deductibile doar daca: procedura de faliment a debitorilor s-a concretizat printr-o hotarare judecatoreasca, s-a pus in aplicare un plan de reorganizare, debitorul a decedat si creanta nu se poate recupera de la monstenitori, debitorul este dizolvat sau lichidat fara succesor, debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza patrimoniul (determinate de ex. de calamitati naturale, epidemii, fenomene sociale, etc ) sau daca s-au incheiat contracte de asigurare.
Dupa cum bine stiti, creantele se inventariaza cel putin anual prin verificarea acestora in baza extraselor de cont asa cum se prevede la punctul 28 alin (1) din OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii:
“28. - (1) Creantele si obligatiile fata de terti sunt supuse verificarii si confirmarii pe baza extraselor soldurilor debitoare si creditoare ale conturilor de creante si datorii care detin ponderea valorica in totalul soldurilor acestor conturi, potrivit "Extrasului de cont" (cod 14 - 6 - 3) sau punctajelor reciproce scrise. Nerespectarea acestei proceduri, precum si refuzul de confirmare constituie abateri de la prezentele norme si se sanctioneaza potrivit legii.”
Facturile neincasate din 2013 si 2014 se pot scoate din evidenta doar la indeplinirea conditiilor de prescriptie, care, in conformitate cu prevederile Codului civil, este de 3 ani de la termenul de incasare, daca nu s-a primit nici un raspuns de la demersurile ( notificari, somatii, etc ) facute pentru recuperarea creantei. Daca nu sunt indeplinite conditiile enumerate la primul paragraf , aceste cheltuieli sunt nedeductibile la calcului impozitului pe profit:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra - Lector Universitar dr.
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
5 metode eficiente pentru recuperarea datoriilor de la persoane juridiceImpozitul pe profit. Operatiunile care se efectueaza in situatia dizolvarii societatii comercialeAdministrarea contributiilor sociale datorate de persoanele fizice. Modificari in Codul fiscalOPANAF 2547/2019: Procedura de stabilire din oficiu a CAS si a CASS datorate de persoanele fiziceTitlul VI, Capitolul 9Ultimele articole
Balanta de verificare: ce ascund cifrele si cum sa eviti erorile de inregistrareOrdin ANAF: Inspectorii antifrauda vor putea emite direct decizii de impunere pentru veniturile cu sursa neidentificataTratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciere5.500 de firme dizolvate in primele luni din 2026. Afla cum iti salvezi afacereaCesiunea de creanta. MONOGRAFIE utila contribuabililorArticole similare
Reevaluare efectuata in anul 2006. Tratament fiscalTitlul IVStabilire impozit pe veniturile microintreprinderilor. Care este regimul fiscal?Client in faliment. Rezolvarea propusa de specialist!Documentar fiscal: Baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilorUltimele articole
Tratamentul fiscal al PROVIZIOANElor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereCesiunea de creanta. MONOGRAFIE utila contribuabililorPROVIZIOANE. MONOGRAFIE contabila inregistrare PROVIZIOANE pentru creanteDeclaratia 101. Cum sa tratezi PROVIZIOANEle in mod corectPolitici contabile 2025. Nerespectarea reglementarilor in vigoare este amendata cu pana la 10.000 leiArticole similare
Deductibilitatea cheltuielilor conform OUG nr. 24 din 2012DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI cu dobanzile si diferentele de curs valutar aferente imprumuturilorAchizitii de la o societate inactiva. Ce implicatii fiscale si contabile apar?Noi reguli de deductibilitate valabile de la 1 ianuarie 2021. Evitati amendarea inregistrarilor fiscal-contabileScoatere din evidenta clienti prescrisi. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI de deplasare. Ce trebuie sa stiti despre foile de parcurs si decontarea combustibiluluiBon fiscal fara cod QR. Poate fi deductibil dupa data de 1 septembrie 2025?Mijloace fixe. Amortizarea poate fi deductibila daca mijloacele fixe NU sunt utilizate?Tichetele de vacanta. Deductibilitate tichete acordate de firme altor persoane, nu angajatilorLeasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaArticole similare
Cesiune creanta client in faliment. E in avantajul nostru sa stabilim corect impozitul pe profitCum declaram in Declaratia 390 factura de marfa si factura de transport?ONG. Cum facem inregistrarile contabile?Reduceri de pret. Cum procedam cu TVA?Bani deturnati in urma unor atacuri informatice. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac?Ultimele articole
[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Leasing automobil. MONOGRAFIE contabila in cazul unei daune totale a masiniiCreante. MONOGRAFIE pentru scoaterea din evidenta a creantelorImpozitul pe profit. Declari in D100 sau D101 daca ai DIFERENTE la calculul impozitului?Majorarea capitalului social din profit. Ce presupune si reglementari cheieArticole similare
Penalitati platite nerezidentilorAchizitie servicii de la societatea-mama si plata impozit nerezidenti. Cum deducem?Contract prestari servicii Italia. TVA. Contributii socialeCumparator revanzator din Romania. Vanzare bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Cum se declara in D300 si D390?Cum solutionam situatia in care clientul nu recunoaste o factura?Ultimele articole
Este permisa emiterea unei FACTURI ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!Administrarea asociatiei de proprietari. 5 situatii reale care ii pun in dificultate pe administratori, presedinti si cenzori[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Costurile pe care nu le vezi: cum pierzi bani prin ineficienta operatiunilor financiare si ce solutii ai la indemanaBunuri achizitionate pe persoana fizica si folosite in activitatea PFA. Ce spune legea si cum procedezi corect
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML