Conditii deductibilitate cheltuieli din pierderi de creante. Cum va proceda firma?
Deoarece fiecare societate se confrunta cu unul sau mai multi client rau-platnici, am ales ca exemplu pentru analiza noastra o societate cu un client rau-platnic catre care au fost emise facturi in perioada 2013 si 2014 in valoare de 48.000 lei (inclusv TVA).
Vom vedea, tinand cont de acestea, in ce conditii cheltuielile privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante sunt deductibile si cand poate fi scoasa din evidentele contabile aceasta creanta astfel incat cheltuiala sa fie deductibila.
Mentionam ca societatea aplica TVA la incasare la data emiterii facturilor. Clientul nu se afla nici in insolventa si nici in faliment, dar nu raspunde solicitarilor.
Conform prevederilor noului cod fiscal si a normelor de aplicare a acestuia cheltuielile din pierderi din create ( pierderi inregistrare la scoaterea din evidenta a creantelor ) sunt deductibile doar daca: procedura de faliment a debitorilor s-a concretizat printr-o hotarare judecatoreasca, s-a pus in aplicare un plan de reorganizare, debitorul a decedat si creanta nu se poate recupera de la monstenitori, debitorul este dizolvat sau lichidat fara succesor, debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza patrimoniul (determinate de ex. de calamitati naturale, epidemii, fenomene sociale, etc ) sau daca s-au incheiat contracte de asigurare.
Dupa cum bine stiti, creantele se inventariaza cel putin anual prin verificarea acestora in baza extraselor de cont asa cum se prevede la punctul 28 alin (1) din OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii:
“28. - (1) Creantele si obligatiile fata de terti sunt supuse verificarii si confirmarii pe baza extraselor soldurilor debitoare si creditoare ale conturilor de creante si datorii care detin ponderea valorica in totalul soldurilor acestor conturi, potrivit "Extrasului de cont" (cod 14 - 6 - 3) sau punctajelor reciproce scrise. Nerespectarea acestei proceduri, precum si refuzul de confirmare constituie abateri de la prezentele norme si se sanctioneaza potrivit legii.”
Facturile neincasate din 2013 si 2014 se pot scoate din evidenta doar la indeplinirea conditiilor de prescriptie, care, in conformitate cu prevederile Codului civil, este de 3 ani de la termenul de incasare, daca nu s-a primit nici un raspuns de la demersurile ( notificari, somatii, etc ) facute pentru recuperarea creantei. Daca nu sunt indeplinite conditiile enumerate la primul paragraf , aceste cheltuieli sunt nedeductibile la calcului impozitului pe profit:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatie emitere factura Pentru a inregistra veniturile de la persoane fizice care fac plata prin virament - exista o alta varianta de inregistrare in afara de factura catre persoane fizice? Pentru ca ar...citeste mai mult
6588 nedeductibil= 4111 client neincasat
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra - Lector Universitar dr.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Facturare servicii de testare bunuri mobile
Intrebare: Firma executa servicii de examinare pe piese din metal pentru client din Corea. Probele vin din Corea ca monstre, fara valoare, iar serviciul se realizeaza in Romania. Dupa efectuarea examinarii acestea se intorc in Corea. Va rog sa imi transmiteti cum emit factura de servicii cu TVA, sau fara TVA? Conform carui articol trebuie sa facturez? Ce documente justificative trebuie sa insoteasca factura?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reconditionare periodica utilaje
Intrebare: Cum se inregistreaza din punct de vedere contabil cheltuielile cu reparatiile periodice (conditionate de inspectii sau revizii majore reglementate prin normativele de exploatare), efectuate la un interval de 5 ani pentru reconditionarea stratului de uzura al unui echipament? Mentionez ca aceasta lucrare nu majoreaza valoarea de inventar a imobilizarii (nu reprezinta o modernizare), ci asigura mentinerea parametrilor tehnici initiali in vederea continuarii exploatarii. Durata de viata utila...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obligativitate aplicare pro-rata
Intrebare: O societate cu obiect de activitate principal comert, dar are autorizat si CAEN-ul de inchiriere si obtine venituri din aceasta activitate. Societatea detine in proprietate imobile pe care le inchiriaza tertilor, facturarea fiind facuta fara TVA. Achizitia imobilelor a fost facuta de la persoane fizice (fara TVA) si de la persoane jurdice (taxare inversa). Toate utilitatile se refactureaza, respectand regimul fiscal al operatiunii refacturate. Avand in vedere ca pe activitatea de inchiriere...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Recuperare accize motorina
Intrebare: Am depus la Ministerul Energiei documentele privind recuperarea accizei pe motorina pentru trim II. Am rugamintea sa-mi comunicati care este monografia contabila in acest caz. La ce moment trebuie recunoscut venitul din subventii: la momentul depunerii documentatiei la ME sau la momentul aprobarii dosarului de catre ME, avand in vedere ca este aferent trim II?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
