
Raportul Special
realizat de specialisti
"Un salariat angajat cu contract de munca cu norma intreaga (8 ore) si un salariu brut de incadrare de 3.000 lei (firma este in domeniul constructiilor), realizeaza in luna ianuarie 2019 un venit brut de 1.500 lei (intrucat a lucrat doar 2 saptamani, celelalte 2 fiind in concediu medical, neplatit insa de firma deoarece salariatul nu a indeplinit conditia minima de stagiu de 6 luni in ultimele 12 luni). Cum se calculeaza contributiile sociale? Se aplica cotele standard deoarece nu poate beneficia de scutiri (venitul brut fiind sub 3000 lei)? Aceste cote standard (25% pentru CAS si 10% CASS) se aplica la venitul brut realizat in luna (1500 lei) ori la salariu minim in constructii (3000 lei)?", aceasta este situatia de la care a plecat specialistul nostru in studiul de caz pe care vi-l aducem astazi in atentie.
Modul de calcul al indemnizatiei ca urmare a prezentarii certificatului de concediu medical nu este intr-adevar influentat de prevederile OUG nr. 114/2018. Angajatorul va aplica prevederile OUG nr. 158/2005 privind stabilirea stagiului de cotizare si indemnizatiei de asigurari sociale de sanatate, urmand bineinteles sa nu plateasca indemnizatia in situatia in care stagiul de cotizare nu este indeplinit sau sau nu plateasca in cazul in care codul indemnizatiei nu se incadreaza printre cele pentru care asiguratii au dreptul, fara conditii de stagiu de cotizare, la concediu si indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca (in cazul urgentelor medico-chirurgicale (cod 06), tuberculozei (cod 12), bolilor infectocontagioase din grupa A (cod 05), neoplaziilor si SIDA (cod 14), potrivit art. 9 din OUG nr. 158/2005 si in caz de risc maternal (cod 15) , potrivit art. 31 din OUG nr. 158/2005).
Precizam ca perioadele lucrate in sectorul constructiilor de catre persoanele pentru care CAM este platita la nivelul cotei de 0,3375% constituie stagiu de cotizare pentru stabilirea dreptului la indemnizatii pentru incapacitate temporara de munca si indemnizatiei de somaj.
Pentru acordarea insa a facilitatilor prevazute de OUG nr. 114/2018, trebuie indeplinite cumulativ toate conditiile prevazute de art. 60 pct. 5 din Codul fiscal.
Astfel, in masura in care veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3) din Codul fiscal, realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea, scad sub 3.000 lei, conditia prevazuta la lit. c) al art. 60 pct. 5 din Codul fiscal nu este indeplinita si facilitatile nu pot fi acordate. Conditia prevede ca veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3) din Codul fiscal, realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea, sa fie cuprinse intre 3.000 si 30.000 lei lunar inclusiv si sa fie realizate in baza contractului individual de munca, raportarea la perioada din luna in care contractul a fost activ fiind mentionata doar in raport cu stabilirea obligatiilor privind CAS si CASS (art. 146 alin. (5 1) si art. 168 alin. (5 1) din Codul fiscal) in cazul in care acestea se situeaza sub nivelul calculat in raport cu salariul minim.
Precizam ca ca veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3) din Codul fiscal includ veniturile din salarii, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca, veniturile asimilate salariilor si avantajele impozabile. Important este si codul indemnizatiei de concediu medical, intrucat indemnizatiile pentru risc maternal (cod indemnizatie 15), maternitate (cod indemnizatie 08) si ingrijirea copilului bolnav (cod indemnizatie 09) reprezinta venituri neimpozabile si nu influenteaza venitul brut lunar din salarii.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
OUG 114/2018: Explicatii privind aplicarea facilitatilor in domeniul constructiilorANRE proroga termenul de transmitere a cifrei de afaceri pentru calcularea contributiei de 2% stipulata in OUG 114/2018Salariul minim de 3000 lei si facilitatile fiscale aferente din domeniul constructiilor se aplica firmelor care au codul CAEN emis din ianuarie 2019Facilitati fiscale OUG 114/2018. Conturi care intra in calculul cifrei de afaceriTeodorovici: Nu imi plac taxele si impozitele. Majorarea accizei la tutun se impune pentru evitarea procedurii de infringementUltimele articole
Domeniul constructiilor. Prin Legea bugetului nr.15/2021 se modifica sau nu cota CAM de 2.25% ?ANAF modifica Formularul 120. Cum arata Declaratia 120 (proiect de Ordin)Acordarea facilitatilor in domeniul constructiilor in 2020Guvernul a adoptat o Ordonanta pentru modificarea OUG 114. S-a exclus interzicerea cumularii pensiei cu salariul de statGuvernul Orban lucreaza la studiul de impact privind abrogarea OUG 114/2018 si a prevederilor privind Pilonul II de pensiiArticole similare
OG 16/2022, sub lupa specialistilor! Rezolva rapid si legal orice problema legata de impozitul pe venit, microintreprinderi, CAS si CASS in 2023Contributii datorate in cazul contractelor de munca cu timp partialCe trebuie sa stii despre facilitatile in constructii, in cazul aplicarii pentru indemnizatie somaj tehnicSalariati part time, in concediu medical. Cifra de afaceri. Facilitati aplicabile in constructiiOUG 43/2019 modifica OUG 114. Cum se vor aplica facilitatile pentru angajatii din constructii?Ultimele articole
Schimbari fiscale pe care trebuie sa le ia in considerare firmele la final de an, cu aplicare din 1 ianuarie 2023Firme care aplica OG 16/2022 pentru facilitatile fiscale din constructii. MONOGRAFIE CONTABILA stat de salariiCum se calculeaza cifra de afaceri pentru a beneficia de facilitatile pentru sectorul constructii, conform OG 16/2022TOATE facilitatile fiscale aduse in domeniul constructiilor prin Ordinul 1528/2022Facilitati fiscale in anul 2024 pentru domeniul constructiilorArticole similare
Greseli pe care trebuie sa le eviti atunci cand faci o schimbare in carieraMajorarea salariului minim la 1.900 de lei va fi adoptata in Guvern saptamana aceastaCum pot acorda companiile de stat sporul pentru control financiar preventiv?Din 2011 se schimba modul de calcul al ajutoarelor sociale si al salariilor bugetarilorTop 5 variante de calcul pentru salarii de la 1 ianuarie 2018Ultimele articole
PFA in 2023: Impozitare la venit net (sistem real) sau la norma?Pentru cine NU se aplica noua lege cu privire la supraimpozitarea contractelor part timeConcediu de maternitate. Cumul de functii. Stagiu de cotizare asimilatCodul fiscal, actualizat cu modificarile OUG 114/2018, pentru angajatii din constructii. Model de CALCUL SALARIU netCALCUL SALARIU si contributii cu cotele din anul 2018Articole similare
Sesiune de intrebari si raspunsuri ANAF cu privire la modalitatea de completare si depunere a Declaratiei UniceDeclaratia 112 - PDF-ul inteligent a fost actualizatDividende. Cand platim contributiile CASS?CONTRIBUTII CAS si CASS pentru titulari II. Ce cote se platesc in 2016?Declaratia Unica 2025. 6 noutati legislative cu impact asupra completarii declaratieiUltimele articole
Taxe PFA: Ce impozite si contributii plateste un PFA in 2023?Declaratia 112 - versiunea actualizata 2021Dividende distibuite in anul 2017 din profitul anului 2016. Platim CONTRIBUTII CASS?Contributia de asigurari sociale pentru PFA. In ce conditii sunt deductibile la calculul impozitului pe venit?Sfaturi de la experti
Conditii deosebite de munca-obligatii angajator
Intrebare: 1. Ce obligatii are angajatorul in cazul angajarii personalului care beneficiaza de conditii de munca deosebite (medic anatomo-patolog, asistent laborator anatomo-patologie)? 2. Trebuie sa declare ceva? 3. Trebuie platite...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul baza de impozitare microintreprinderi
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: Cont 704: 1.241.263 lei (euro 249.179,59) Cont 7588: 499 lei Cont 7651: 20.823 lei Cont 6651: 2.151 lei Plafon micro: 1.243.525 lei (250.000 euro × 4,9741 lei) Calcul: Cont 704 + cont 7588 = 1.241.263 +...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie
E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati
SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal
Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar
Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA