
Raportul Special
realizat de specialisti
Mai multe aspecte referitoare la conditiile privind existenta unui sediu permanent in Romania sunt explicate de Justinian Cucu, jurist si expert in proceduri fiscale. Ca exemplu ilustrativ avem o societate din Bulgaria care doreste sa presteze servicii de proiectare navala remote pentru o firma din Romania. Angajatii str?ini vor ramane fizic in Bulgaria, dar vor realiza proiectele pe serverul societatii din Romania. Serverul apartine societatii din Romania care se va ocupa de functionarea lui corecta. Firma nerezidenta va avea acces limitat in cadrul proiectului la licentele necesare realizarii serviciului. Deoarece serviciul va fi prestat pe o durata mai mare de 6 luni, vom vedea daca exista riscul de sediul permanent conform art. 8 Codul fiscal si daca ocietatea din Romania va avea obligatia de declarare a acestui contract.
Analizand prevederile art. 8 din Codul fiscal alaturi de cele ale Normelor metodologice de aplicare a acestui articol consideram ca serviciile furnizate de catre societatea bulgara in conditiile descrise nu sunt de natura sa conduca la existenta unui sediu permanent in Romania. In aces sens sunt avute in vedere precizarile cuprinse la alin. (11) si mai ales (12) ale pct. 3 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 8. Astfel, utilizarea de catre salariatii societatii din Bulgaria a serverului detinut de societatea romana fara a avea competente in administrarea si gestionarea acestuia inclusiv in ceea ce priveste aplicatiile informatice accesate pentru finalizarea serviciului nu sunt de natura sa conduca la existenta unui sediu permanent in Romania chiar daca depaseste durata de 6 luni.
Trebuie subliniat ca acest termen este aplicabil doar in cazul special al unui santier de constructii, un proiect de constructie, un ansamblu sau montaj ori activitati de supervizare legate de acestea.Este important de avut in vedere ca prin prezentarea unui certificat de rezidenta fiscala de catre societatea bulgara vor fi aplicabile prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri incheiata intre Romania si Bulgaria ratificata prin Legea nr. 5/1995 care definesc de o maniera mai restrictiva notiunea de sediu permanent.
Cu privire la obligatia de inregistrare a contractului incheiat cu societatea din Bulgaria la organul fiscal urmeaza a fi avute in vedere dispozitiile art. 8 alin. (8) din Codul fiscal care instituie obligativitatea inregistrarii contractelor incheiate cu persoane fizice sau juridice nerezidente doar pentru prestarile de servicii executate de aceste persoane pe teritoriul Romaniei. In contextul analizei de mai sus consideram ca pentru serviciile prestate in conditiile convenite nu se poate considera ca serviciul este executat in Romania.
Desigur ca, ori de cate ori clauzele contractuale nu sunt suficient de explicite, neputandu-se determina cu precizie locul prestarii serviciului, este recomandabila parcurgerea procedurii de inregistrare a contractului pentru a evita expunerea entitatii obligate la declarare la eventualele sanctiuni contraventionale pe baza analizei subiective a organului fiscal. Trebuie avut in vedere ca initierea procedurii de inregistrare a contractelor daca indeplinirea conditiilor este discutabila ori nu este justificata nu este sanctionata contraventional.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
PFA din Romania va inregistra la ANAF contractul incheiat cu o societate nerezidenta?Anularea cesiunii de creanta. Cum gestionam o creanta incerta?Se declara in D 390 daca nu exista cod de TVA?Studiu de caz: Protectia datelor cu caracter personal in cazul unui cabinet de contabilitateCalendar ANAF februarie 2024. Ce declaratii fiscale trebuie sa depuna contribuabilii si termenele limitaUltimele articole
GHID PRACTIC pentru implementarea legii privind auditul internIntocmire bilant contabil. Poate fi semnat de un consultant fiscal?Erori contabile. Cum se pot corecta in mod legalControale ANAF 2024. Nereguli descoperite la persoanele fizice in luna augustE-Factura: Cand poate fi ANULATA factura intocmita in mod eronatArticole similare
Veniturile unui sediu permanent in 2012Impozitarea veniturilor din cesiunea titlurilor de participareSituatii financiare pentru 2024. Modificari importante aduse prin Ordinul 107/2025Sistemul optional anual de declarare si plata a impozitului pe profit cu plati anticipate efectuate trimestrialConditii privind obligativitatea depunerii raportului R405Ultimele articole
Situatii financiare anuale 2025. PDF-ul inteligent a fost actualizat pentru toate firmele, cu exceptia microentitatilorOrdinul 3100/2024. Termenul pentru depunerea raportarilor contabile la 30 iunie 2024D101 in 2024. Cum se completeaza declaratia la rd. 31 si rd. 36Ce impozite platesti in 2024 pentru veniturile din investitiiCertificatul de rezidenta fiscala - ce este, reglementari legale si studii de caz utileArticole similare
Termen de plata si de depunere3 obligatii fiscale importante au termen limita data de 31 octombrie 2022NOI OBLIGATII pentru contribuabilii NEREZIDENTI din ianuarie 2025Reminder! 26 iulie 2021 -termenul limita de depunere a noua declaratii fiscaleNorme actuale: Redevente si dobanzi la intreprinderi asociateUltimele articole
[IMPOZIT NEREZIDENTI BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utileImpozitarea NEREZIDENTIlor in Romania: Ghidul complet si actualizat 2025Depunerea SAF-T de catre NEREZIDENTI. Reglementari cheie si studii de caz utileCalendar obligatii fiscale. Pana pe 28 februarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii importanteTaxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalArticole similare
Ce declaratii depunem pana la 10 maiTitlul VII, Capitolul 5Impozitul pe constructii in 2015. Analiza consultantDeclaratiile fiscale care in mod obisnuit se depuneau pana pe 25 decembrie au un termen limita mai scurt in 2021Declaratia 205. Venituri din salarii si dividende realizate in anul 2015. Ce obligatii are societatea in prezent?Ultimele articole
Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Declaratia 101. Cum sa tratezi provizioanele in mod corectImpozitul pe constructii 2025: cine il achita, cum se calculeaza + o speta utilaDeclaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Sfaturi de la experti
Contestatie rezultat inspectie fiscala
Intrebare: Perioada inspectiei fiscale este anul 2023, 2024 si lunile ianuarie, februarie, martie 2025. Suma respinsa pentru anul 2025 este de 22.480 lei. Cum pot contesta aceasta suma?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: 1. Pentru actionarul cu domiciliul in Scotia, care primeste dividende din Romania, ce declaratie trebuie sa depuna societatea noastra: D205 sau D207? Daca am depus deja D205 pentru 2024, ce se mai poate face? 2. Ce documente...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA