Conditii privind existenta unui sediu permanent in Romania. Specialistul raspunde!

Mai multe aspecte referitoare la conditiile privind existenta unui sediu permanent in Romania sunt explicate de Justinian Cucu, jurist si expert in proceduri fiscale. Ca exemplu ilustrativ avem o societate din Bulgaria care doreste sa presteze servicii de proiectare navala remote pentru o firma din Romania. Angajatii str?ini vor ramane fizic in Bulgaria, dar vor realiza proiectele pe serverul societatii din Romania. Serverul apartine societatii din Romania care se va ocupa de functionarea lui corecta. Firma nerezidenta va avea acces limitat in cadrul proiectului la licentele necesare realizarii serviciului. Deoarece serviciul va fi prestat pe o durata mai mare de 6 luni, vom vedea daca exista riscul de sediul permanent conform art. 8 Codul fiscal si daca ocietatea din Romania va avea obligatia de declarare a acestui contract.

Analizand prevederile art. 8 din Codul fiscal alaturi de cele ale Normelor metodologice de aplicare a acestui articol consideram ca serviciile furnizate de catre societatea bulgara in conditiile descrise nu sunt de natura sa conduca la existenta unui sediu permanent in Romania. In aces sens sunt avute in vedere precizarile cuprinse la alin. (11) si mai ales (12) ale pct. 3 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 8. Astfel, utilizarea de catre salariatii societatii din Bulgaria a serverului detinut de societatea romana fara a avea competente in administrarea si gestionarea acestuia inclusiv in ceea ce priveste aplicatiile informatice accesate pentru finalizarea serviciului nu sunt de natura sa conduca la existenta unui sediu permanent in Romania chiar daca depaseste durata de 6 luni.

Trebuie subliniat ca acest termen este aplicabil doar in cazul special al unui santier de constructii, un proiect de constructie, un ansamblu sau montaj ori activitati de supervizare legate de acestea.Este important de avut in vedere ca prin prezentarea unui certificat de rezidenta fiscala de catre societatea bulgara vor fi aplicabile prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri incheiata intre Romania si Bulgaria ratificata prin Legea nr. 5/1995 care definesc de o maniera mai restrictiva notiunea de sediu permanent.

Cu privire la obligatia de inregistrare a contractului incheiat cu societatea din Bulgaria la organul fiscal urmeaza a fi avute in vedere dispozitiile art. 8 alin. (8) din Codul fiscal care instituie obligativitatea inregistrarii contractelor incheiate cu persoane fizice sau juridice nerezidente doar pentru prestarile de servicii executate de aceste persoane pe teritoriul Romaniei. In contextul analizei de mai sus consideram ca pentru serviciile prestate in conditiile convenite nu se poate considera ca serviciul este executat in Romania.

Desigur ca, ori de cate ori clauzele contractuale nu sunt suficient de explicite, neputandu-se determina cu precizie locul prestarii serviciului, este recomandabila parcurgerea procedurii de inregistrare a contractului pentru a evita expunerea entitatii obligate la declarare la eventualele sanctiuni contraventionale pe baza analizei subiective a organului fiscal. Trebuie avut in vedere ca initierea procedurii de inregistrare a contractelor daca indeplinirea conditiilor este discutabila ori nu este justificata nu este sanctionata contraventional.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii