Contract de antrepriza. Plata avans. Cum declaram si ce obligatii avem?

13-Oct-2017

4720

In analiza de mai jos, facem referire la situatia in crae la 01.09.2017 societatea a platit suma de X lei catre o societate comerciala din Romania. Plata s-a facut in baza unui contract de antrepriza neexistand factura emisa de furnizor. Acest furnizor refuza sa emita factura pentru suma platita. In aceste conditii, vom vedea cum se inregistreaza in contabilitate plata furnizorului, daca se face autofactura si de catre cine, precum si in ce fel se declara in D300 si D394.

Iata raspunsul specialistului:

Conform prevederilor de la art.319 alin. (6) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:

a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2) si (3);
c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) - c);
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b).

De asemenea, la art. 281 alin. (7) din Codul fiscal, se precizeaza ca: “(7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari."

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestatii artistice si marketing de la furnizori din UK: TVA, impozit pe nerezidenti si obligatii declarative Va rog sa ma ajutati cu un raspuns privind obligatiile declarative si de plata ale beneficiarului facturii atasate. Face obiectul incadrarii ca venituri obtinute din Romania ale...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Continuare Da, am uitat sa specific ca am avut si o bonificatie conform OUG153/2020 in valoare de 737 lei.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Panouri fotovoltaice. Monografie prosumator Suntem un srl care are pe cladire panouri fotovoltaice. Producem curent pentru consumul propriu si daca producem mai mult vindem la electrica. 1. Prima factura primita de la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil al subventiilor acordate in baza HG 4212018 Va rog frumos prezentarea pe etape pentru HG 421/2018 si procedura 2024, in situatia in care semnarea acordului de finantare se face dupa efectuarea tuturor costurilor proiectului....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Retineri. Functie de baza As mai dori sa ma ajutati si sa imi spuneti daca are vreo importanta faptul ca angajata nu va mai avea functia de baza la noi incepand cu luna Iunie. Se mai poate face retinerea si...citeste mai mult

Astfel, furnziorul avea obligatia emiterii facturii, daca serviciile sunt considerate efectuate.
In cazul in care serviciile sunt considerate neefectuate, ci este doar o plata in avans efectuata de beneficar, pentru prestator exigibilitatea TVA intervina la data la care se incaseaza avansul, conform prevederilor de la art. 281 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.

Astfel, ca si in acest caz prestatorul ar fi trebuit sa emita o factura de avans. Nu se face autofactura, in acest caz.

Intrucat nu sunteti in posesia facturii de la furnzior, nu veti declara opertiunea in D300 si D394 si veti inregistra in contabilitate avansul platit, prin formula contabila:
409 = 5121

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar