Contract de colaborare ONG cu persoana fizica. Cum contabilizam suma si ce declaratii se depun de parti?

In analiza de mai jos, avem cazul unui ONG care a semnat un contract de colaborare pentru o activitate ocazionala fara caracter repetitiv cu o persoana fizica (care nu este autorizata) in valoare de 6.000 lei. Persoana fizica intra in posesia sumei prin transfer bancar in data de 01.09.2016. Vom vedea cum se contabilizeaza aceasta suma, ce retineri sunt necesare ( impozit, CAS, CASS) si ce declaratii trebuie depuse atat de catre ONG, cat si de catre persoana fizica.

Veniturile din conventiile civile se impoziteaza potrivit prevederilor art. 114 din Codul Fiscal. In aceasta categorie se includ veniturile, veniturile din activitati, altele decat cele de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala, precum si activitati agricole, silvicultura si piscicultura, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II - Venituri din activitati independente si cap. VII - Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura.

In veniturile din activitatile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal sunt cuprinse veniturile realizate de contribuabilii care nu sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie si care desfasoara activitati de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale, din drepturi de proprietate intelectuala, precum si venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, fara a avea caracter de continuitate si pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II Venituri din activitati independente si cap. VII Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura din titlul IV al Codului fiscal.

Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final. Impozitul astfel retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Contributiile de asigurari sociale

Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din alte surse, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate reprezinta totalul veniturilor brute realizate in cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.

In anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din alte surse nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza si alte venituri pentru care se retine aceasta contributie.

Suma contributiei se stabileste de organul fiscal pe baza declaratiei depuse (formularul 200)

Prin urmare, daca persoana respectiva realizeaza venituri de natura salariala de la un alt angajator, nu se retine contributia de asigurari sociale de sanatate. Se retine impozitul pe venituri in cota de 16%.
Impozitul retinut se declara prin declaratia 112. Pentru asigurat se selecteaza sectiunea C iar la tipul de asigurat se va alege pct. 18 - Persoane care realizeaza venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar