Contract de inchiriere cladire intre societati afiliate. Cum deducem cheltuielile?
In cazul urmator, societatea A are in patrimoniu o cladire unde are si sediul social. O parte din cladire a fost inchiriata in baza unor contracte de inchiriere altor doua societati B si C in care asociati sunt aceleasi pesoane ca la societatea A, in acest sens societatile fiind considerate persoane juridice afiliate.
Societatea A care are in patrimoniu cladirea a efectuat o serie de cheltuieli de reparatii si modernizare, majorand valoarea cladirii si recuperarea acestora prin intermediul amortizarii. Chiria perceputa pentru spatiul inchiriat este la valoarea pietei si s-a optat pentru facturarea cu TVA. Toate societatile sunt inregistrate in scopuri de TVA.
Vom stabili daca aceste cheltuieli sunt deductibile si daca veniturile sunt impozabile avand in vedere ca se desfasoara intre persoane juridice afiliate si daca este obligatoriu a se intocmi dosarul preturilor de transfer.
In speta de mai sus, o societate comerciala inchiriaza o parte din cladirea a carui propietar este altor doua societati comerciale. Toate cele trei societati au aceleasi peroane in structura actionariatului, deci exista o relatie de afiliere intre societatea locatoare si cele doua societati locatare, conform art.7 alin.(1) pct.21 Cod fiscal.
Nu sunt interzise relatiile economice intre persoanele afiliate, dar trebuiesc respectate prevederile legale cu privire la derularea lor.
Avand in vedere ca valoarea chiriei stabilita prin contract este stabilita la valoarea pietei, se respecta prevederile art.11 alin.(2) Cod fiscal, inlaturand riscul ca autoritatile fiscale sa ajusteze, cu ocazia unei inspectii fiscale, suma veniturilor (in cazul locatorului) si ale cheltuielilor (in cazul locatarilor).
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Preluare sold negativ furnizor In cazul in care am achizitionat un imobil, iar facturile de la cheltuielile de intretinere sunt sa zicem de 100 lei, inclusiv tva, dar totalul de plata pe factura este negativ,...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Societatea care inchiriaza a optat pentru facturarea chiriei cu impozitare TVA. Se impune, in acest caz, ca societatea sa notifice organele fiscale competente pe formularul specificat in Codul fiscal – anexa 1 din Norme, conform art.141 alin.(3) Cod fiscal coroborat cu pct.38(3) din Normele de aplicare. Optiunea se va exercita de la data inscrisa in notificare. O copie de pe notificare va fi transmisa clientului.
Depunerea cu intarzierea nu va anula dreptul pesoanei impozabile de a aplica regimul de taxare si nici dreptul de deducere exercitat de beneficiar.
Veniturile din inchiriere sunt impozabile, conform art.19 alin.(1) Cod fiscal, in cazul locatorului.
Cheltuielile sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, cu indeplinirea conditiilor precizate la art.21 Cod fiscal, in cazul celor doua firme locatare.
In ceea ce priveste dosarul preturilor de transfer, exista obligatia de de a intocmi si prezenta dosarul preturilor de transfer numai la solicitarea organului fiscal competent, conform art.79 alin.(2) Cod de procedura fiscala, in vederea stabilirii preturilor de transfer.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu, economist si expert contabil
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Corectie d101 an 2025
Intrebare: In anul 2025, luna mai, am achizitionat din Bulgaria o remorca de imprastiat gunoiul de la ferma de pasari, platita integral din sursele societatii, pe care am inregistrat-o in contabilitate la clasa 2.1.21.6. Nu stiu daca am facut bine si daca acest cod de clasa se incadreaza la calculul profitului reinvestit. Este un utilaj nou cu o valoare de 228.955 lei. Daca am depus bilantul si formularul 101 pe anul 2025, mai pot oare sa fac anul acesta corectie cu valoarea profitului reinvestit? Care ar...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie bilete de avion de la o agentie de turism din Finlanda
Intrebare: Societatea platitoare de TVA a achizitionat bilet de avion pentru o calatorie pe teritoriul Romaniei, prin platforma booking.com, primind factura de la un furnizor din Finlanda, OY SRG Finland. Pe factura furnizorului este trecut cod de TVA din Finlanda si, pe langa pretul biletului, mai exista un rand cu ?impozite EE ACE?, cu o valoare de cca 75% din valoarea biletului; ?EE ACE? nu credem ca poate fi TVA. Dupa valoarea facturii apare scris ?Invoice for Business 2 Business via API?. Intelegem ca...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Declaratii unice
Intrebare: Persoana fizica, creator de continut pe retele sociale, primeste pentru video-urile create/postate pe Facebook sume de pana la 10?15.000 lei/an. Din 2023 a inceput sa ii fie monetizat continutul, insa nu a depus nicio declaratie de venit in Romania. Ce trebuie sa faca pentru a aduce la zi situatia din punct de vedere al declararii si impozitarii veniturilor astfel obtinute? Este suficienta depunerea retroactiva a Declaratiei unice ca persoana fizica, pe CNP, sau este necesara/obligatorie...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Corectie erori contabile de iregistrare doar pe conturi sintetice
Intrebare: In cazul unei societati preluate recent, am constatat urmatoarele greseli si as avea nevoie de ajutor pentru remedierea lor in 2026, daca este posibil. Din anul 2023 pana in 2025, incasarile de la clienti, respectiv platile la furnizori, au fost facute prin note contabile la un anumit interval de timp (ex.: 5121 = 4111 cu 1000), fara a fi inregistrate pe clienti sau furnizori analitic. La balanta din decembrie 2025 am suma de 590.000 lei la 4111, iar valoarea reala ar fi in jur de 110.000 lei....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inregistare voucher Emag
Intrebare: O societate vinde produse prin platforma eMAG Romania si Bulgaria. eMAG ofera clientilor nostri pe aceasta platforma vouchere de reducere, iar acestia aleg sa le utilizeze pentru plata facturilor noastre. De la eMAG primim desfasurator de incasari (banca + vouchere). Pentru a inchide clientul, noi emitem factura cu minus cu contravaloarea voucherului (TVA 0%). Contravaloarea acestor vouchere o recuperam de la eMAG, ei emitand autofactura pentru aceste vouchere (TVA 0%). Va rog sa ma ajutati cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Autoturism achitat integral si nelivrat de furnizor
Intrebare: In decembrie 2024 a venit un client si a cumparat un autoturism. I-am facturat, a achitat si am demarat procedura de scoatere din evidenta, programare la RAR, politie, primarie, urmand ca ulterior clientul sa vina sa isi inmatriculeze autoturismul si sa il ridice. Nu s-a mai prezentat, nu a mai raspuns la telefon. I-am trimis o adresa cu confirmare de primire, la care nu am primit confirmare, dar nici adresa nu s-a intors. Cum procedez in acest caz cu stocul? Autoturismul nu este predat, nu este...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
