
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
In analiza urmatoare, avem o societate care a incheiat un contract de mandat comercial cu o persoana fizica in cadrul caruia se imputerniceste mandatarul sa negocieze si sa contracteze servicii de ambutisare conform documentatiei tehnice primite de executant, sa urmareasca realizarea reperelor si livrarea lor conform cerintelor mandantului. Pentru aceasta persoana fizica va primi o suma de bani.
Vom vedea care sunt obligatiile celor doua parti din punct de vedere al impozitelor si altor contributii datorate in conditiile in care persoana fizica prin contract isi asuma obligatia achitarii tuturor obligatiilor fiscale aferente incasarii sume. De asemenea, stabilim ce justificari trebuie sa prezinte mandatarul pentru serviciile efectuate respectiv sumele incasate.
Mandatarul trebuie sa fie persoana fizica autorizata. In lipsa autorizarii, contractul de mandat nu poate fi incheiat. Platitorul veniturilor nu are obligatia de a retine la sursa impozit pe venit sau contributii sociale ori sa declare aceste venituri intrucat Codul fiscal prevede aceasta obligatie, in cazul veniturilor din activitati independente, numai in privinta veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala.
Veniturile obtinute de persoana fizica autorizata constituie venituri din activitati independente. Venitul net anual din activitati independente se determina prin utilizarea unuia din urmatoarele sisteme:
1. sistem real - conform art. 68 din Codul fiscal, sau
2. norma de venit - art. 69 din Codul fiscal.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Astfel, conform art. 1 alin. (5) din Legea contabilita?ii nr. 82/1991 in forma modificata prin Ordonanta de urgenta nr. 79/2014 incepand cu 01.01.2015, persoanele fizice care desfasoara activitati in scopul realizarii de venituri au obligatia sa conduca evidenta contabila pe baza regulilor contabilitatii in partida simpla sau, la optiunea acestora, pe baza regulilor contabilitatii in partida dubla, potrivit reglementarilor contabile emise in acest sens, cu exceptia situatiei in care in legislatia fiscala se prevede altfel.
Pentru evidentierea in contabilitatea in partida simpla a operatiunilor efectuate se utilizeaza urmatoarele registre contabile: Registrul-jurnal de incasari si plati si Registrul-inventar.
Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta in mod ordonat si astfel completate, incat sa permita in orice moment identificarea si controlul operatiunilor economico-financiare efectuate.
Registrul-jurnal de incasari si plati serveste la inregistrarea cronologica a tuturor sumelor incasate si platite, atat in numerar, cat si prin conturi bancare.
Sumele inregistrate in Registrul-jurnal de incasari si plati se totalizeaza lunar.
Registrul-inventar serveste la inregistrarea elementelor de natura activelor si datoriilor inventariate.
PFA pentru care determinarea venitului anual se efectueaza in sistem real are obligatia sa completeze Registrul de evidenta fiscala, in vederea stabilirii venitului net anual.
PFA care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila.
Dupa infiintare PFA are obligatia de a se inregistra fiscal, in termen de 30 de zile, prin depunerea declaratiei 070 - "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere” la organul fiscal (art. 82 din Codul de procedura fiscala aprobata prin Legea 207/2015.
In termen de 30 de zile de la data inceperii activitatii PFA are obligatia de a depune o declaratie referitoare la veniturile si cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal (Formular 220- Declaratie privind venitul estimat/norma de venit).
CAS (contributia de asigurari sociale)
Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual in sistem real, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul platilor anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale, o reprezinta echivalentul a 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat in vigoare in anul pentru care se stabilesc platile anticipate.
Conform art. 15 din Legea 340/2015 a a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2016, castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2016 este de 2.681 lei.
Asadar, baza contributiei de asigurari sociale in anul 2016 o reprezinta 35% din 2.681 lei.
Persoana fizica autorizata nu va datora contributie de asigurari sociale daca are calitatea de pensionar sau daca:
a) venitul realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real;
b) venitul lunar estimat a se realiza depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real si isi incep activitatea in cursul anului fiscal sau in cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea in sistem real;
Cota de contributie de asigurari sociale este cota pentru contributia individuala(10,5%).
Contribuabilii pot opta pentru cota integrala de contributie de asigurari sociale corespunzatoare conditiilor normale de munca (26,3%).
Persoanele fizice autorizate obligate sa se asigure in sistemul public de pensii, depun anual la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilesc platile anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale, declaratia privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii - Formular 600.
Persoanele fizice autorizate datoreaza contributia individuala de asigurari sociale de sanatate (5,5%). Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate este diferenta pozitiva dintre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independent, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate sau valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la numarul de luni in care a fost desfasurata activitatea pe fiecare sursa de venit.
Celelalte contributii sociale sunt facultative. Persoanele fizice autorizate datoreaza impozit pe venitul net anual din activitati independente determinat pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri.
Pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului daca este impusa in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, PFA va depune Declaratia privind venitul realizat - formular 200.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu - Economist
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Asigurari de sanatate pentru salariati si administrator. Cum se deduc cheltuielile?Codul fiscal 2011 - Titlul III (partea a II-a)Studiu de caz: Contributii aferente unui contract de managementGhidul fiscal al Asociatiilor de proprietariContributii sociale. Care este baza de calcul ( partea I )Ultimele articole
OUG 117/2022: Durata concediilor paternale creste la 10 zile si se acorda doar tatilor care au calitatea de lucrator cu CIM sau cu raport de serviciuFirmele fara salariati pot ramane la impozitarea micro din 2023 daca incheie contracte de mandat pentru administratoriAdministrator vs. Contabil. Cine raspunde material si penal?Declaratia Unica pentru contribuabilii care declara veniturile realizate din strainatate. Cine are aceasta obligatie si cand se depune formularul?Taxa inscriere examen CECCAR. Suma poate fi considerata deductibila?Articole similare
Cheltuieli cu asigurari. Ce deduceri sunt posibile?Firme care emit bonuri fiscale mai mici si mai mari de 100 euro. Cand pot fi considerate facturi SIMPLIFICATE ?Tichete de vacanta in 2011OPANAF 3386/2016: Noile prevederi pentru formularul 101 si formularul 120Actualizare Declaratia 394 incepand cu operatiunile din ianuarie 2012Ultimele articole
PFA in 2023: Platitor sau neplatitor de TVA? Ce este mai bine sa alegeti?Declaratia 101 in 2023. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent, conform modificarilor aduse de Ordinul 310/2023Firmele care au trecut la impozit pe profit in 2023 se pot reincadra ca microintreprinderi in cursul anului?Microintreprinderi in 2023: Firmele cu angajati care au CIM suspendat mai pot face parte din acest regim fiscal?Cheltuieli deductibile: ce sunt, cum se calculeaza si cheltuieli care intra in aceasta categorieArticole similare
Norma de venit PFA. Depasire plafon. Cum se calculeaza limita?Sunteti contabil, economist, expert contabil, auditor sau consultant fiscal? Editura Rentrop & Straton isi mareste echipa!Modificari TVA: Formularele 088 si 098 incepand cu data de 3 august 2015Conventie civila incheiata cu o persoana fizica sau PFA. Obligatii societate comercialaScutirile de taxe acordate pentru abonamentele de fitness in valoare de 400 euro/angajat se vor aplica din februarie 2023Ultimele articole
PFA in 2023: Platitor sau neplatitor de TVA? Ce este mai bine sa alegeti?PFA-urile si persoanele juridice care desfasoara o activitate economica in mod independent vor face solicitari catre ANAF numai prin SPVPFA in 2023: Care este cota de CAS pe care o datoreaza titularul?Cheltuieli deductibile: ce sunt, cum se calculeaza si cheltuieli care intra in aceasta categorieCheltuieli deductibile PFA in 2023. Tratament fiscal pentru cheltuielile de deplasareArticole similare
Declararea impozitului pe venit se modifica. Declaratia 205 preia functia fiselor fiscaleDividendele distribuite unei persoane juridice rezidente stat UE. Ce impozite se achita?Invinge legislatia si invata sa platesti TAXE MINIME!Contract civil de prestari servicii incheiat cu o persoana fizica. Ce contributii se retin?Norme de aplicare a Codului fiscal 2012Ultimele articole
Firmele care au trecut la impozit pe profit in 2023 se pot reincadra ca microintreprinderi in cursul anului?Impozitul pe profit din 2022: Anumite firme NU il pot declara si achita pana pe 25 iunie 2023, conform OUG 153/2020Propunere: Profitul suplimentar obtinut de platitorii de impozit micro/ pe profit va fi impozitat doar cu 10%, in anumite conditiiMicrointreprinderile NU sunt obligate sa ramana la acest sistem de impunere si in 2023. In ce conditii va trebui depusa D 700?Angajatii care au salarii brute de peste 4.000 lei pot beneficia de facilitatile fiscale de 200 lei netaxabili?Articole similare
Obligatii si sanctiuni noi referitoare la prevenirea si combaterea spalarii banilorAtentie! Legea privind combaterea spalarii banilor a fost modificata! Au fost introduse obligatii noi, care va privesc in mod directHG 19/2021 prevede normele metodologice pentru noua amanare a platii ratelor. Solicitarile pot fi trimise cel mai tarziu la data de 15 martie 2021Studiu de caz: Regimul de taxe si impozite aplicat in cazul contractului de mandatDepunerea Declaratiei 101 de catre o fundatie. Cum va proceda fundatia?Ultimele articole
Ratele bancare pot fi suspendate. Normele de aplicare, publicate in Monitorul Oficial(HG 270/2020)Prevenirea si combaterea spalarii banilor: Obligatii, proceduri si sanctiuni noi in 2020Situatii in care este posibila vanzarea in pierdereOperatiuni de livrare. Ce obligatii de plata are reprezentantul fiscal catre furnizor?OUG 57/2015 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice in anul 2016, prorogarea unor termene, precum si unele masuri fiscal-bugetareSfaturi de la experti
Intrebare: La 31.12.2022 societatea a depasit plafonul de 500.000 euro. Are angajati. Cand intra la plata impozitului pe profit? Incepand cu 01.01.2023 sau in decursul anului 2023 in momentul in care depaseste 500.000 euro?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O societate inmatriculata in 2016 care a fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor de la infiintare, neplatitoare de tva, trece la impozit pe profit incepand cu 01.01.2023. In martie 2023 asociatul decide sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii