Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Contract prestari servicii Italia. TVA. Contributii sociale

06-Mai-2011
3739

Problema:


Un SRL din Romania are incheiat contract de prestari servicii de reprezentare comerciala pe teritoriul Italiei cu o persoana fizica din Italia.
Va rugam sa ne ajutati precizand:
1. Daca persoana fizica nerezidenta trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA in Italia ;
2. In cazul in care se obtine certificat de rezidenta fiscala de la persoana fizica nerezidenta, care sunt impozitele care se retin la sursa in Romania? Se retin si contributii sociale?

Solutie:
Din intrebarea adresata nu rezulta cine este prestatorul si cine este beneficiarul, astfel raspunsul nostru se va elabora considerand ca societatea din Romania este beneficiarul serviciului, iar prestatorul este persoana fizica din Italia.

1. Cu privire la TVA, persoana fizica din Italia nu trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA in Italia. In cazul in care volumul cifrei de afaceri a acestei persoane depaseste plafonul de scutire permis de statul italian, acesta se va inregistra in scopuri de TVA.

Consilier Institutiile Statului in Control
Consilier Institutiile Statului in Control
Vezi detalii
Planului de conturi general 2017
Planului de conturi general 2017
Vezi detalii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Vezi detalii

Din punctul de vedere al societatii din Romania, indiferent daca persoana fizica din Italia furnizeaza sau nu furnizeaza un cod valabil de TVA, aceasta societate din Romania are obligatia platii TVA prin mecanismul taxarii inverse conform art. 150 alin. (2) coroborat cu art. 157 alin. (2) din Codul fiscal .

Facem precizarea ca depunerea declaratiei recapitulative 390 este obligatorie in ambele situatii. In plus, din punct de vedere tehnic, OANAF 76/2010 stabileste ca declaratia poate fi depusa mentionand doar codul tarii de unde figureaza furnizorul ce nu comunica un cod valabil de TVA, in coloana ?cod operator intracomunitar? nu se va completa nimic.

2. Din punctul de vedere al asigurarilor sociale, consideram ca acestea nu sunt aplicabile situatiei de fata daca persoana fizica din Italia va comunica ca este asigurat social in alt stat membru. In plus, situatia descrisa de dvs. nu se regaseste printre contribuabilii la sistemele publice de asigurari descrisi de prevederile de la art. 296.3 din Codul fiscal .

Chiar daca veniturile sunt realizate in baza unui contract civil, consideram ca prevederile OUG 58/2010 modificata prin OUG 82/2010 nu sunt aplicabile deoarece un rezident al unui stat membru are obligatia sa se asigure social intr-un singur stat membru. Un rezident al unui stat membru poate sa contribuie la sisteme sociale in 2 state membre, in functie de desfasurarea activitatii, insa acest fapt este un drept, nu o obligatie.

Din punctul nostru de vedere, aceasta reprezentare in Italia nu este in sfera celor 21 de categorii de venituri impozabile in Romania stabilite de art. 115 din Codul fiscal .

Totusi, prin natura activitatii desfasurate, consideram ca aceasta poate fi asimilata unui comision incasat de la societatea din Romania pentru identificarea de clienti in Italia, iar acest tip de venit intra sub incidenta impozitului pe venitul nerezidentilor.

Daca persoana fizica va prezinta certificatul de rezidenta fiscala in Italia, atunci se aplica prevederea de la pct. 15 din Conventia de evitare a dublei impuneri, iar venitul se impoziteaza cu stopaj la sursa cu procentul de 5%. In cazul in care nu se prezinta acest certificat de rezidenta fiscala, aceasta activitate de comision se impoziteaza prin stopaj la sursa in cota de 16% la data platii facturii.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Contract prestari servicii Italia. TVA. Contributii sociale":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • E oficial! Majorarea plafonului TVA pentru intreprinderi mici : 300.000 lei
    • Regasiti mai jos Decizia Comisiei Europene privind plafonul special al intreprinderilor mici pentru perioada 1 ianuarie 2018 pana la 31 decembrie 2020. Astfel, conform art. 1, prin derogare de la articolul 287 punctul 18 din Directiva 2006/112/CE, Romania este autorizata sa acorde o scutire de la plata TVA persoanelor impozabile a caror cifra de afaceri anuala nu depaseste echivalentul in moneda nationala a 88.500 EUR la cursul de schimb din ziua aderarii sale. Articolul 2 Prezenta decizie...» citeste mai departe aici

  • Procedura de inregistrare in scopuri de TVA va fi corelata cu modificarile din Codul Fiscal
    • Printr-un proiect de ordin supus dezbaterii publice, Agentia Nationala de Administrare Fiscala coreleaza prevederile "Procedurii de inregistrare, la cerere, in scopuri de TVA", cu modificarile recente ale Codului Fiscal. Astfel, din cuprinsul actualei proceduri si din continutul unor formulare va fi eliminata sintagma "nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica". De asemenea, este necesara stabilirea unei proceduri prin care sa se asigure exercitarea, de catre...» citeste mai departe aici

  • Revine impozitul pe bacsis!
    • O masura controversata, din nou in atentia autoritatilor: impozitul pe bacsis revine, iar dovada consta in faptul ca reprezentanti ai domeniului HORECA au in lucru, impreuna cu Ministerul de Finante, un proiect prin care este prevazuta impozitarea bacsisului cu 16%. Se fiscalizeaza astfel bacsisul pe care il primesc ospatarii si, considera autoritatile, masura va aduce si bani la buget. "Pe notele de plata din restaurante va aparea o rubrica noua: bacsisul pe care un client vrea il lase...» citeste mai departe aici

  • Noile criterii ANAF, inainte de respingerea codului TVA
    • Recent au fost aduse modificari in ce priveste reinregistrarea firmelor in scopuri de TVA. Prin Legea nr.177/2017 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.3/2017, a fost eliminata din Codul fiscal prevederea conform careia firmele pot fi reinregistrate in scopuri de TVA doar daca justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica, indiferent de motivul pentru care li se anulase inregistrarea in scopuri de TVA. Asadar, firmele nu trebuie sa isi mai justifice nici...» citeste mai departe aici

  • OANAF 2927/2017: Explicatii privind procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA
    • Prin OANAF 2.927/2017 publicat in MOF nr. 813 din 13 octombrie 2017 a aprobata Procedura de transfer a sumelor din contul de TVA. Concret, este vorba de transferul urmatoarelor sume din contul de TVA in contul curent al persoanei impozabile: 1. sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA; 2. sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de...» citeste mai departe aici

  • EY Romania considera Split TVA departe de a fi perfect si cere eliminarea aplicarii obligatorii a acestuia
    • Aplicarea obligatorie a platii defalcate a TVA trebuie eliminata, fiind vorba despre un sistem care este departe de a fi perfect, atrag atentia reprezentantii EY Romania, intr-un comunicat de presa recent. "Sistemul de plata defalcata a TVA este departe de a fi perfect, dar in momentul de fata este in vigoare. Exista in prezent discutii pentru modificarea lui, in sensul aplicarii doar in cazul firmelor care intra in insolventa, in faliment sau cu 'istoric fiscal incoerent'. EY Romania...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"