
Raportul Special
realizat de specialisti
Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Iasi, a publicat recent un material informativ despre procedura privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal.
Contribuabilii platitori de impozit pe profit, pentru activitatile de cercetare-dezvoltare desfasurate prin mijloace proprii sau in colaborare/asociere/acord, in scopul valorificarii, beneficiaza de urmatoarele stimulente fiscale la calculul rezultatului fiscal :
1. Deducerea suplimentara la calculul rezultatului fiscal, in proportie de 50%, a cheltuielilor efectuate in anul fiscal respectiv, eligibile pentru aceste activitati.
2. Aplicarea metodei de amortizare accelerata si in cazul aparaturii si echipamentelor destinate activitatilor de cercetare-dezvoltare.
Atentie! Deducerea suplimentara se calculeaza trimestrial/anual.
In cazul in care se realizeaza pierdere fiscala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, aceasta se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi.
Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cartea Verde a Contabilitatii
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea rezultatului fiscal trebuie sa fie din categoriile activitatilor de cercetare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica, relevante pentru activitatea desfasurata de catre contribuabili si trebuie sa indeplineasca simultan urmatoarele conditii:
- sunt cuprinse intr-un proiect, care contine cel putin urmatoarele elemente:obiectivul stabilit, perioada de desfaúurare, domeniul de cercetare-dezvoltare, sursele de finantare, categoria rezultatului.
- sunt din categoriile activitatilor de cercetare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica.
3. Valorificarea rezultatelor cercetarii se poate realiza atat in folosul propriu, prin preluarea acestora in activitatea proprie, conform cerintelor activitatii industriale sau comerciale desfasurate de contribuabil, cat si prin vanzarea rezultatelor cercetarii sau utilizarea acestora in prestarea de servicii ori executarea de lucrari, precum si prin exploatarea drepturilor de proprietate intelectuala rezultate.
4. In situatia in care activitatile de cercetare-dezvoltare sunt desfasurate de mai multi contribuabili prin colaborare/asociere/acord, stimulentele fiscale se acorda fiecaruia dintre acestia, pe baza cheltuielilor eligibile efectuate. Cheltuielile eligibile efectuate de un contribuabil nu sunt luate in calcul la stabilirea stimulentelor fiscale acordate celorlalti contribuabili.
5. In situatia in care o parte dintre activitatile de cercetare-dezvoltare efectuate de un contribuabil sunt efectuate de un tert, la comanda sa, stimulentele fiscale se acorda acestuia, iar contribuabilul beneficiar nu va lua la calculul propriului stimulent fiscal cheltuielile inregistrate din partea acestui tert.
6. Stimulentele fiscale se acorda separat pentru activitatile de cercetare-dezvoltare din fiecare proiect desfasurat.
7. Deducerile nu se recalculeaza in cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare.
Cheltuielile eligibile luate in calcul la acordarea deducerii suplimentare la calculul rezultatului fiscal sunt urmatoarele:
-cheltuielile cu amortizarea sau cu inchirierea imobilizarilor corporale si necorporale sau o parte din aceste cheltuieli aferenta perioadei de utilizare a imobilizarilor corporale si necorporale la activitati de cercetare-dezvoltare;
- cheltuielile cu personalul care participa la activitati de cercetare-dezvoltare, inclusiv la activitati conexe in sprijinul acestora (documentare, efectuarea de studii, experimente, masuratori, incercari, schimb de experienta);
-cheltuielile cu intretinerea si reparatiile imobilizarilor corporale si necorporale;
-cheltuielile de exploatare, inclusiv: cheltuieli cu serviciile executate de terti, cheltuieli cu materialele consumabile, cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar, cheltuieli cu materiile prime, piese, module, componente, cheltuieli privind animalele de experiment, precum si alte produse, procese sau servicii similare folosite la activitati de cercetare-dezvoltare;
- cheltuielile de regie, care pot fi alocate direct rezultatelor cercetarii sau proportional, prin utilizarea unei chei de repartizare;
In situatia in care cheltuielile eligibile nu sunt inregistrate in totalitate pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, acestea vor fi alocate prin utilizarea unei chei de repartizare stabilite de contribuabil.
Amortizarea accelerata in cazul aparaturii si echipamentelor destinate activitatilor de cercetare-dezvoltare se realizeaza conform prevederilor art. 28 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
In vederea determinarii sumei ce reprezinta stimulentul fiscal, cheltuielile eligibile se insumeaza si se vor inscrie in registrul de evidenta fiscala.
Sursa: Agentia Nationala de Administrare Fiscala
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Raportarile contabile de la data de 30 iunie 2015. Cum completam informatiile privind creante neincasate din Formular 30?Ce modificari ale Codului fiscal se aplica de la 1 februarie 2013CHELTUIELI DE CERCETARE-DEZVOLTARE si inovare mentionate in situatiile financiare. Categorii de cheltuieliArticole similare
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la CALCULUI REZULTATULUI FISCAL. Precizari ANAFArticole similare
Agenda obligatiilor fiscale ANAF: Termenul de depunere al ultimelor declaratii si cereri din 2018Romania creste in topurile companiilor care analizeaza plata taxelorFiscul ELIMINA 11 formulare utilizate de CONTRIBUABILI pentru inregistrarea fiscalaAvem un nou Cod FiscalRezultate controale ANAF: Amenzi contraventionale de peste 2,8 mil. lei, depozite sigilate si firme suspendateUltimele articole
[MODEL] Raspuns notificare de conformare E-TVA si reglementari cheie[IMPOZIT nerezidenti BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utileSAF-T ANAF. Clarificari pentru CONTRIBUABILIi care NU au cont bancarImpozitul pe profit. Greseala frecventa care te lasa fara bonificatia de 3%Depunere bilant 2025. Ce se intampla daca NU ai hotararea AGASfaturi de la experti
Intrebare: PFA va trebui sa lucreze cu zilieri. Ce declaratie se depune la ANAF pentru inregistrarea in vectorul fiscal a obligatiilor salariale: D700 sau D010? Daca se depune D700, ce date se trec la Capitolul II, punctul 3, avand in vedere...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitie de la unitati protejate. Deducere din fondul de handicap
Intrebare: In luna iunie 2025 am achizitionat materiale de la unitati protejate. Daca plata facturii se face pana la data de 25.06.2025, se poate scadea din fondul aferent lunii mai (plata contributiei se face la 25.06.2025)? Concret: fondul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Lichidare societate. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-T
[MODEL] Raspuns notificare de conformare E-TVA si reglementari cheie
[E-FACTURA] 50+ dificultati intalnite in practica de contabili si SOLUTII de la experti
[IMPOZIT nerezidenti BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA