Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Contributii sociale asociatie de proprietari

25-Mai-2011
10396
Problema:
O asociatie de proprietari, are angajati cu conventii civile urmatoarele categorii de personal:

-administrator-casier;
-presedinte;
-cenzor;
-femeie de serviciu;
-ingrijitor.

Va rugam sa ne precizati ce obligatii fiscale si declarative are asociatia respectiva.

Solutie:
Pentru persoanele mentionate trebuie sa aveti in vedere prevederile Legii 230/2007 privind infiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari, cu modificarile ulterioare, conform carora:
- presedintele asociatiei de proprietari sau membrii comitetului executiv pot fi remunerati pe baza unui contract de mandat, conform hotararii adunarii generale a proprietarilor, la data adoptarii bugetului anual de venituri si cheltuieli (art. 32 alin. 1);

- cenzorii pot fi remunerati pe baza unui contract de mandat, conform hotararii adunarii generale a proprietarilor, la data adoptarii bugetului anual de venituri si cheltuieli sau pe baza de conventie de prestari de servicii (art. 33 alin. 2, respectiv art. 21 alin. 1 din lege);

- administratorul persoana fizica, care desfasoara activitati de administrare tehnica, de contabilitate si casierie poate fi angajat prin incheierea unui contract individual de munca (art. 34 alin. 2 si art. 35 alin. 1 si 2 din lege).

In privinta femeii de serviciu si a ingrijitorului, remunerarea lor se poate face, ca regula generala, in baza unui contract de munca cu timp partial, avand in vedere ca activitatea acestora nu are caracter ocazional. Asociatia poate opta si pentru remunerarea in baza unor conventii civile de prestari servicii, dar trebuie subliniat ca organele fiscale pot reconsidera tipul de contract si considera ca activitatile au caracter de dependenta, daca este indeplinit cel putin unul din criteriile mentionate la art. 7 alin. 1 pct. 2.1 lit. a)-d) din Codul fiscal (spre exemplu, se foloseste exclusiv baza materiala a asociatiei si atunci venitul realizat de femeia de serviciu este asimilat salariului, chiar daca asociatia a incheiat cu ea conventie civila).

Odata stabilit tipul de contract in baza carora sunt remunerate persoanele fizice respective, asociatia de proprietari, in calitate de entitate asimilata angajatorului, are obligatia sa retina urmatoarele obligatii de natura fiscala:

a) pentru contractele de mandat ale presedintelui si cenzorului:

- impozit pe veniturile asimilate salariilor 16% (art. 55 alin. 2 lit. b sau d2 si art. 57 alin. 2 lit. b din Codul fiscal );
- CAS angajat 10,5% si CAS angajator 20,8% (art. 2964 alin. 1 lit. n, art. 2965 alin. 1 si art. 29618 alin. 3 lit. a1 din Codul fiscal );
- CASS angajat 5,5% si CASS angajator 5,2% (art. 2964 alin. 1 lit. n, art. 2965 alin. 2 si art. 29618 alin. 3 lit. b1 si b2 din Codul fiscal );
- contributie pentru accidente de munca sau boli profesionale intre 0,15% - 0,85% diferentiata in functie de clasa de risc (art. 2965 alin. 5 si art. 29618 alin. 3 lit. e din Codul fiscal);

Nota: veniturile obtinute in baza contractului de mandat dat de asocitia de proprietari sunt exceptate de la plata contributiei pentru somaj angajator si angajator (art. 29616 alin. 4 lit. b din Codul fiscal ), contributiei pentru concedii si indemnizatii (art. 29616 alin. 3 lit. b din Codul fiscal ) si contributiei la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale (nu exista contract individual de munca - art. 2965 alin. 5 din Codul fiscal ).

b) pentru contractele individuale de munca cu timp partial sau integral sau alte tipuri de contracte ce reglementeaza activitati dependente din punct de vedere fiscal:
- impozit pe veniturile din salarii 16% (art. 55 alin. 1 si art. 57 alin. 2 lit. a sau lit. b din Codul fiscal);
- CAS angajat 10,5% si CAS angajator 20,8% (art. 2964 alin. 1 lit. a, art. 2965 alin. 1 si art. 29618 alin. 3 lit. a1 din Codul fiscal);
- CASS angajat 5,5% si CASS angajator 5,2% (art. 2964 alin. 1 lit. a, art. 2965 alin. 2 si art. 29618 alin. 3 lit. b1 si b2 din Codul fiscal);
- contributie pentru accidente de munca sau boli profesionale intre 0,15% - 0,85% diferentiata in functie de clasa de risc (art. 2965 alin. 5 si art. 29618 alin. 3 lit. e din Codul fiscal );
- contributie pentru somaj angajat 0,5% si angajator 0,5% (art. 2964 alin. 1 lit. a, art. 2965 alin. 3 si art. 29618 alin. 3 lit. d1 si d2 din Codul fiscal);
- contributie pentru concedii si indemnizatii 0,85% (art. 2964 alin. 1 lit. a, art. 2965 alin. 2 si art. 29618 alin. 3 lit. c din Codul fiscal );
- contributie la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale 0,25% (art. 2964 alin. 1 lit. a, art. 2965 alin. 5 si art. 29618 alin. 3 lit. f din Codul fiscal).

Nota: veniturile obtinute in baza unui contract individual de munca de catre pensionari sunt exceptate de la plata contributiei pentru somaj angajator si angajator (art. 29616 alin. 4 lit. a din Codul fiscal).

c) pentru conventii/contracte civile ce reglementeaza activitati independente din perspectiva art. 7 alin. 1 pct. 2.1, pct. 2.2 si pct. 4 din Codul fiscal , calificate drept venituri de natura profesionala in baza prevederilor art. III din OUG 58/2010, astfel cum a fost modificata si completata prin OUG 82/2010:
- impozit pe venit ? plata anticipata 10% (art. 52 alin. 1 lit. d si alin. 2 din Codul fiscal) sau impozit final 16% (art. 521 alin. 1 si 2 din Codul fiscal ), in functie de optiunea persoanei fizice beneficiare a venitului exprimata la incheierea contractului
- CAS angajat 10,5% (art. 2963 lit. c si art. 29618 alin. 7 din Codul fiscal si art. III din OUG 58/2010, astfel cum a fost modificata si completata prin OUG 82/2010);
- ajutor somaj angajat 0,5% (art. 2963 lit. c si art. 29618 alin. 7 din Codul fiscal si art. III din OUG 58/2010, astfel cum a fost modificata si completata prin OUG 82/2010);

Nota1: veniturile profesionale obtinute in baza unor contracte/conventii civile de catre pensionari sunt exceptate de la plata contributiei individuale pentru asigurarile sociale si pentru somaj (art. III alin. 5 din OUG 58/2010, modificata si completata prin OUG 82/2010).

Nota2: persoanele fizice care obtin venituri profesionale in baza contractelor/conventiilor civile au obligatia sa declare si sa achite CASS asigurat 5,5% in mod direct si individual, prin depunerea unei declaratii in nume propriu la casa teritoriala de asigurari sociale de sanatate (art. 257 alin. 2 lit. b si alin. 3 din Legea 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare).

Nota3: Daca persoanele fizice au optat pentru retinerea impozitului sub forma de plata anticipata de 10%, ele au obligatia depunerii declaratiei anuale de venit pentru veniturile astfel realizate, pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului (art. 83 alin. 1 coroborat cu alin. 3 lit. b din Codul fiscal ).

Asociatia de proprietari, in calitate ei de entitate asimilata angajatorului/platitoare de venit, are urmatoarele obligatii fiscale de natura declarativa:
- sa declare in vectorul fiscal impozitul pe veniturile din salarii sau asimilate salariilor si toate tipurile de contributii sociale obligatorii datorate, prin intermediul formularului 010 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica" prevazut de OMFP 34/2011;
- sa declare si sa plateasca lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei de realizare a veniturilor, impozitul pe veniturile din salarii sau asimilate salariilor si contributiile sociale obligatorii, prin intermediul formularului 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" (art. 29619 alin. 1 si 2 din Codul fiscal si HG 1397/2010 );
- sa declare si sa plateasca lunar, pana pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul/retinut impozitul, impozitul pe veniturile din conventii civile prin intermediul formularului 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" (art. 52 alin. 3 si art. 521 alin. 4 din Codul fiscal si OPANAF 73/2011);
- sa depuna anual fisele fiscale pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul expirat, cu ajutorul formularului 210 "Fisa fiscala" (art. 59 din Codul fiscal si OMEF 2293/2007 );
- sa depuna anual declaratia informativa privind impozitul pe veniturile din conventii civile, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat sau pana la data 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat, dupa caz, cu ajutorul formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, pe beneficiari de venit" (art. 93 alin. 2 si alin. 3 lit. a din Codul fiscal si OPANAF 233/2011).
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Contributii sociale asociatie de proprietari":
Rating:

Nota: 3.6 din 5 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF a actualizat D112. Noua versiune a PDF-ului inteligent
    • UPDATE 17.04.2019 Pe site-ul oficial al ANAF a fost actualizat PDF-ul inteligent pentru Declaratia 112 - privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun al ministrului Finantelor Publice nr.611/2019, ministrului Muncii si Justitiei Sociale nr.138/2019 si al ministrului Sanatatii nr. 127/2019, valabil incepand cu 01.01.2019. Declaratia 112 actualizata poate fi accesata AICI >> Articol initial In...» citeste mai departe aici

  • Oficial de la ANAF: Completarea Declaratiei Unice in cazul beneficiarilor de vouchere pentru bicicleta - venitul este impozabil
    • Surpriza de proportii in cazul beneficiarilor voucherelor pentru bicicleta! Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) atrage atentia asupra unui aspect trecut cu vederea de cei mai multi dintre ei: voucherul este supus impozitului pe venit! Asadar, una dintre conditiile citite in graba sau pe diagonala de posesorii voucherelor pentru bicicleta oferite de Primaria Municipiului Bucuresti in 2018 spune ca “utilizarea voucherelor atrage obligatia beneficiarului de declarare a...» citeste mai departe aici

  • Concedii de odihna neefectuate. Tratament contabil
    • "Actionariatul societatii doreste ca sumele aferente concediilor neefectuate in cursul anului sa fie provizionate la sfarsitul exercitiului financiar in corespondenta cu o datorie contingenta care urmeaza a fi achitata intr-o perioada ulterioara. Este aceasta abordare corecta din punct de vedere contabil avand in vedere faptul ca nu se pune problema compensarii in bani a concediului neefectuat, ci doar amanarea in timp a concediului care in fapt este determinata de necesitatea prezentei in...» citeste mai departe aici

  • MFP: Termenul de solutionare a cererilor de inscriere in Registrul entitatilor s-a redus la jumatate
    • Ministerul Finantelor Publice anunta ca timpul de solutionare a solicitarilor de inscriere in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale a fost redus la maximum cinci zile. Aceasta masura a fost luata de ANAF ca urmare a solicitarii venite din partea MFP, scopul principal fiind acela de a elimina blocajele. Mai mult, MFP anunta ca inscrierea in Registru se realizeaza in ziua aprobarii cererii de inscriere, in loc de data comunicarii Deciziei privind aprobarea...» citeste mai departe aici

  • Legea privind modificarea salarizarii bugetare in invatamant, in vigoare de pe 20 aprilie! (Oficial, in Monitorul Oficial)
    • Legea privind aprobarea Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 41/2018 pentru modificarea si completarea Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice a fost publicat, miercuri, in Monitorul Oficial nr. 296, partea I, din 17 aprilie 2019. Concret, anumite categorii de personal din invatamantul universitar si preuniversitar vor beneficia de acordarea unor sporuri, majorari salariale. Pe de alta parte, este exclusa de la cresterea accelerata a salariilor...» citeste mai departe aici

  • Servicii de administrare. Tratament fiscal TVA
    • "O societate incheie un contract de administrare cu o alta societate. In baza contractului factureaza o suma fixa lunar pentru administrarea societatii. In plus, anual intocmeste o factura reprezentand cota parte din profitul societatii administrate, clauza stipulata in contract. Aceasta factura va fi intocmita cu TVA sau fara TVA? Ce alte implicatii fiscale rezulta din incheierea unui astfel de contract?". Acesta este cazul de la care a plecat specialistul nostru in formularea raspunsului redat...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016