Contributii sociale asociatie de proprietari

Problema:
O asociatie de proprietari, are angajati cu conventii civile urmatoarele categorii de personal:
-administrator-casier;
-presedinte;
-cenzor;
-femeie de serviciu;
-ingrijitor.

Va rugam sa ne precizati ce obligatii fiscale si declarative are asociatia respectiva.

Solutie:
Pentru persoanele mentionate trebuie sa aveti in vedere prevederile Legii 230/2007 privind infiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari, cu modificarile ulterioare, conform carora:
- presedintele asociatiei de proprietari sau membrii comitetului executiv pot fi remunerati pe baza unui contract de mandat, conform hotararii adunarii generale a proprietarilor, la data adoptarii bugetului anual de venituri si cheltuieli (art. 32 alin. 1);

- cenzorii pot fi remunerati pe baza unui contract de mandat, conform hotararii adunarii generale a proprietarilor, la data adoptarii bugetului anual de venituri si cheltuieli sau pe baza de conventie de prestari de servicii (art. 33 alin. 2, respectiv art. 21 alin. 1 din lege);

- administratorul persoana fizica, care desfasoara activitati de administrare tehnica, de contabilitate si casierie poate fi angajat prin incheierea unui contract individual de munca (art. 34 alin. 2 si art. 35 alin. 1 si 2 din lege).

In privinta femeii de serviciu si a ingrijitorului, remunerarea lor se poate face, ca regula generala, in baza unui contract de munca cu timp partial, avand in vedere ca activitatea acestora nu are caracter ocazional. Asociatia poate opta si pentru remunerarea in baza unor conventii civile de prestari servicii, dar trebuie subliniat ca organele fiscale pot reconsidera tipul de contract si considera ca activitatile au caracter de dependenta, daca este indeplinit cel putin unul din criteriile mentionate la art. 7 alin. 1 pct. 2.1 lit. a)-d) din Codul fiscal (spre exemplu, se foloseste exclusiv baza materiala a asociatiei si atunci venitul realizat de femeia de serviciu este asimilat salariului, chiar daca asociatia a incheiat cu ea conventie civila).

Odata stabilit tipul de contract in baza carora sunt remunerate persoanele fizice respective, asociatia de proprietari, in calitate de entitate asimilata angajatorului, are obligatia sa retina urmatoarele obligatii de natura fiscala:

a) pentru contractele de mandat ale presedintelui si cenzorului:
- impozit pe veniturile asimilate salariilor 16% (art. 55 alin. 2 lit. b sau d2 si art. 57 alin. 2 lit. b din Codul fiscal );
- CAS angajat 10,5% si CAS angajator 20,8% (art. 2964 alin. 1 lit. n, art. 2965 alin. 1 si art. 29618 alin. 3 lit. a1 din Codul fiscal );
- CASS angajat 5,5% si CASS angajator 5,2% (art. 2964 alin. 1 lit. n, art. 2965 alin. 2 si art. 29618 alin. 3 lit. b1 si b2 din Codul fiscal );
- contributie pentru accidente de munca sau boli profesionale intre 0,15% - 0,85% diferentiata in functie de clasa de risc (art. 2965 alin. 5 si art. 29618 alin. 3 lit. e din Codul fiscal);

Nota: veniturile obtinute in baza contractului de mandat dat de asocitia de proprietari sunt exceptate de la plata contributiei pentru somaj angajator si angajator (art. 29616 alin. 4 lit. b din Codul fiscal ), contributiei pentru concedii si indemnizatii (art. 29616 alin. 3 lit. b din Codul fiscal ) si contributiei la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale (nu exista contract individual de munca - art. 2965 alin. 5 din Codul fiscal ).

b) pentru contractele individuale de munca cu timp partial sau integral sau alte tipuri de contracte ce reglementeaza activitati dependente din punct de vedere fiscal:
- impozit pe veniturile din salarii 16% (art. 55 alin. 1 si art. 57 alin. 2 lit. a sau lit. b din Codul fiscal);
- CAS angajat 10,5% si CAS angajator 20,8% (art. 2964 alin. 1 lit. a, art. 2965 alin. 1 si art. 29618 alin. 3 lit. a1 din Codul fiscal);
- CASS angajat 5,5% si CASS angajator 5,2% (art. 2964 alin. 1 lit. a, art. 2965 alin. 2 si art. 29618 alin. 3 lit. b1 si b2 din Codul fiscal);
- contributie pentru accidente de munca sau boli profesionale intre 0,15% - 0,85% diferentiata in functie de clasa de risc (art. 2965 alin. 5 si art. 29618 alin. 3 lit. e din Codul fiscal );
- contributie pentru somaj angajat 0,5% si angajator 0,5% (art. 2964 alin. 1 lit. a, art. 2965 alin. 3 si art. 29618 alin. 3 lit. d1 si d2 din Codul fiscal);
- contributie pentru concedii si indemnizatii 0,85% (art. 2964 alin. 1 lit. a, art. 2965 alin. 2 si art. 29618 alin. 3 lit. c din Codul fiscal );
- contributie la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale 0,25% (art. 2964 alin. 1 lit. a, art. 2965 alin. 5 si art. 29618 alin. 3 lit. f din Codul fiscal).

Nota: veniturile obtinute in baza unui contract individual de munca de catre pensionari sunt exceptate de la plata contributiei pentru somaj angajator si angajator (art. 29616 alin. 4 lit. a din Codul fiscal).

c) pentru conventii/contracte civile ce reglementeaza activitati independente din perspectiva art. 7 alin. 1 pct. 2.1, pct. 2.2 si pct. 4 din Codul fiscal , calificate drept venituri de natura profesionala in baza prevederilor art. III din OUG 58/2010, astfel cum a fost modificata si completata prin OUG 82/2010:
- impozit pe venit ? plata anticipata 10% (art. 52 alin. 1 lit. d si alin. 2 din Codul fiscal) sau impozit final 16% (art. 521 alin. 1 si 2 din Codul fiscal ), in functie de optiunea persoanei fizice beneficiare a venitului exprimata la incheierea contractului
- CAS angajat 10,5% (art. 2963 lit. c si art. 29618 alin. 7 din Codul fiscal si art. III din OUG 58/2010, astfel cum a fost modificata si completata prin OUG 82/2010);
- ajutor somaj angajat 0,5% (art. 2963 lit. c si art. 29618 alin. 7 din Codul fiscal si art. III din OUG 58/2010, astfel cum a fost modificata si completata prin OUG 82/2010);

Nota1: veniturile profesionale obtinute in baza unor contracte/conventii civile de catre pensionari sunt exceptate de la plata contributiei individuale pentru asigurarile sociale si pentru somaj (art. III alin. 5 din OUG 58/2010, modificata si completata prin OUG 82/2010).

Nota2: persoanele fizice care obtin venituri profesionale in baza contractelor/conventiilor civile au obligatia sa declare si sa achite CASS asigurat 5,5% in mod direct si individual, prin depunerea unei declaratii in nume propriu la casa teritoriala de asigurari sociale de sanatate (art. 257 alin. 2 lit. b si alin. 3 din Legea 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare).

Nota3: Daca persoanele fizice au optat pentru retinerea impozitului sub forma de plata anticipata de 10%, ele au obligatia depunerii declaratiei anuale de venit pentru veniturile astfel realizate, pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului (art. 83 alin. 1 coroborat cu alin. 3 lit. b din Codul fiscal ).

Asociatia de proprietari, in calitate ei de entitate asimilata angajatorului/platitoare de venit, are urmatoarele obligatii fiscale de natura declarativa:
- sa declare in vectorul fiscal impozitul pe veniturile din salarii sau asimilate salariilor si toate tipurile de contributii sociale obligatorii datorate, prin intermediul formularului 010 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica" prevazut de OMFP 34/2011;
- sa declare si sa plateasca lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei de realizare a veniturilor, impozitul pe veniturile din salarii sau asimilate salariilor si contributiile sociale obligatorii, prin intermediul formularului 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" (art. 29619 alin. 1 si 2 din Codul fiscal si HG 1397/2010 );
- sa declare si sa plateasca lunar, pana pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul/retinut impozitul, impozitul pe veniturile din conventii civile prin intermediul formularului 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" (art. 52 alin. 3 si art. 521 alin. 4 din Codul fiscal si OPANAF 73/2011);
- sa depuna anual fisele fiscale pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul expirat, cu ajutorul formularului 210 "Fisa fiscala" (art. 59 din Codul fiscal si OMEF 2293/2007 );
- sa depuna anual declaratia informativa privind impozitul pe veniturile din conventii civile, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat sau pana la data 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat, dupa caz, cu ajutorul formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, pe beneficiari de venit" (art. 93 alin. 2 si alin. 3 lit. a din Codul fiscal si OPANAF 233/2011).